张亚丽

摘 要：在全新的时期，行政事业的单位内部控制的范围和职能逐渐扩大，而如何适应这种复杂变化，防止行政事业财务风险则成为行政事业单位关注的焦点。因缺乏完善的单位内部控制体系，当前我国行政事业单位内部控制工作还存在很多问题。本文就现阶段我国行政事业单位内部控制现状展开分析，就如何构建完善的内部控制体系提出几点建议。

关键词：行政事业单位；内部控制体系；现状分析；体系构建

新形势下，行政事业单位的内部控制工作也逐渐暴露出很多问题，下文就现阶段我国行政事业单位内部控制现状展开分析，就如何构建完善的行政事业单位内部控制体系提出几点建议。

一、现阶段我国行政事业单位内部控制工作现状分析

（一）缺乏较强的内部控制体系意识。随着社会对于行政事业单位的需求产生变化，传统的内部控制工作逐渐暴露出很多弊端。首先，在单位中，一些领导对于单位内部控制风险管理仍然保持着传统的观念，认为内部控制工作仅仅是对于单位的一些工作质量进行检查，保障单位内部管理工作的顺利进行，因此缺乏对于相关风险管理工作的重视，使得内部控制工作的应用并没有真正在单位的服务和决策中发挥作[2]。

（二）财务管理混乱，容易导致风险。在财务管理方面，由于单位自身财务管理混乱，使得预算资金项目不详细，缺乏计划性，年度预算执行也存在一定的随意性，最终使得经济结构不完整。再加上缺乏健全的风险控制体系，单位很难对会发生和可能发生的风险进行规避或者解除。首先，很多事业单位的内部控制并没有设立风险管理部门。其次，行政事业单位往往是国家权力部门管理，因这些单位的人情往来较多，个别主权的行为影响了整个行政事业单位的氛围，致使内部控制环境差，因此单位更需要加强内部控制制度来约束和规范。

（三）内部控制制度不健全，工作人员素质有待提高[1]。预算管理是行政事业单位内部控制的财务管理中非常重要的一部分，其具有宏观的引导作用，行政事业单位在进行全面预算实施的过程中，应根据实际单位的发展战略与工作计划来进行账务收支处理，并统筹安排行政事业单位的财务活动。但一些单位对于预算管理不重视，认为预算管理的作用不大，因此缺少对其的全面实施，在编制预算的过程中，也大多只做表面工作。这样的预算是经不起推敲的，一旦有数据对比势必会出现很多问题，再加上大多数的单位预算编制是根据上一年的决算来推算的，缺少必要的论证与评价，导致单位的整体发展不明确，最终使得单位发展受阻碍。

二、构建完善的行政事业单位内部控制体系的具体措施

（一）提高单位内部控制工作人员的意识。在行政事业单位的日常经营管理工作中，内部控制占据着重要的作用，要实现科学、合理的内部控制就应不断提升其科学化、合理化与规范化，及时解决内部控制中存在的问题，以减少影响单位进一步发展的因素。其次，通过加强信息沟通，使内部控制管理人员进一步掌握单位全局，深入了解和认识内部控制工作的重要性，以为单位的战略计划、任务目标提供有效、全面的信息，进而增强内部控制的管理效果。一方面，要通过加强单位的内部监督、信息沟通以及有效监督等方面来加强管理；另一方面，更要从实际的服务提供、经营以及控制环境等方面实现内部控制工作的有效运行。

（二）加强内部控制信息化建设，促进体系完善。为顺应新的形势，行政事业单位应采取合理的信息技术运用到内部控制工作中去。信息技术的介入突破了传统的内部控制模式，促进行政事业单位的内部控制更加标准化与系统化，也在很大程度上提高了内部控制工作的效率。信息化的行政事业单位内部控制平台中，将行政事业单位的资源和机制划入网络系统中，并进行统一的管理。

（三）优化单位内部控制制度，提高相关人员素质。根据国家对行政事业单位内部控制工作提出的要求，要建立完善而健全的内部牵制制度、内部稽核制度以及审计制度，来进一步促进行政事业单位内部控制制度的顺利进行。一方面，要加强内部控制制度的执行力提升，从源头把关，明确单位内部人才的职责权限以及岗位职能。另一方面，通过绩效管理考核制度，促使各个岗位职工积极地参与到岗位工作中去，并针对其进行不定期的考核，以打造整体水平较高的内控团队[1]。

内部控制是长期性的工作，因此可能职工的计算机能力有限，对于信息化的内部控制建设缺乏较高的水平，这就要求单位应积极开展相关能力提升的培训活动，派遣内控管理人员前往学习。另外，对于人才的选拔还应以有较高的内部控制意识，在选拔的过程中一定要保证严格性，以确保内部控制团队人员的水平。

结束语：总之，对于新时期来说，行政事业单位的内部控制工作逐渐暴露出一些问题，而通过提高单位内部控制工作人员的意识，加强内部控制信息化建设，促进体系完善。同时，优化单位内部控制制度，提高相关人员素质，进一步通过完善相关制度的建立和实施，全面促进行政事业单位的内部控制工作顺利进行，为行政事业单位的可持续发展打下基础。

参考文献：

[1] 陈玉梅.浅谈行政事业单位内部控制体系的构建[J].现代经济信息，2014，（22）：102-102.