丁宇

摘要：民营企业要发挥本企业优势地位并在市场竞争中占据优势，就需要重视强化内部管理水平，这是企业科学、可持续发展的基础。下文就我国民营企业内部控制中存在的问题进行探析，并提出相应的改善措施，为企业的科学经营提供借鉴。

关键词：民营企业;内部控制;问题;改善措施;探析

引言

我国民营企业具有自筹资金、自负盈亏、自主经营的特点。自改革开放以来，国家积极践行以公有制为主体，多种所有制共同发展的基本经济制度，这在一定程度上促进了我国民营企业的发展，极大调动了民营企业的活力，以新能源技术开发为主的民营企业成为市场体系的重要构成部分，对于推动我国技术进步、经济水平提升具有重要作用。然而在经济新常态形势下，民营市场的竞争更趋激烈化，这对于民营新能源企业提出了更高的要求，一方面，企业需要重视技术创新，以提升核心竞争力;另一方面，企业需要重视强化内部管理。强化内部管理是现代企业发展的关键，民营新能源企业通过加强内部控制，可以实现以管理驱动效益，发挥企业技术研发、生产、销售各环节的统筹协调作用，为企业战略目标实现、经济效益提升助力;通过构建完善的内控管理体系，民营企业可以实现对经营活动的合理调整、规划、控制、评价，从而保证企业的决策、执行、监督等环节既相互协调又相互制约，发挥最大的管理效益。

一、民营企业强化内部控制的必要性

（一）有利于帮助企业实现既定战略目标

民营企业要实现长期经营发展必须以战略目标为导向，通过加强内控，可以使企业明确发展方向，制定发展计划，优化资源配置，为战略目标的实现服务;同时能够促使企业将宏观的决策、制度落实到具体的工作中，民营企业通过加强内部控制，可以实现对业务开展全过程的监督和控制，使全体员工积极贯彻和落实既定方针，以确保战略目标的实现。

（二）有利于规避经营风险

就民营企业而言，影响企业正常经营的风险主要有内部风险和外部风险，其中内部风险来自管理、资金、人员、制度等，外部风险来源于政策、经济、市场等。企业的发展与内外环境具有相关性，加强内部控制，可以及时对关键风险点进行防控，保证企业信息安全;同时能够有效地提升民营企业的风险识别和防范能力，避免企业遭受经济损失。

（三）有利于合理控制成本，提升盈利水平

完善企业的内控制度体系，可以通过制度约束加强对各环节的成本控制，能够避免民营企业资源利用不当，有效降低企业经营成本;通过强化内部控制，可以对价值提升与成本投入进行协调，实现降本增效，为民营企业发展争取更大的利润空间。

二、民营企业内控管理中存在的问题

（一）企业内控管理意识薄弱

内控意识是影响内控管理的主观因素，内控意识缺乏则内控制度无异于纸上谈兵。当前部分民营企业内控意识薄弱，企业管理人员对于内控重要性的认识不充分，忽视内控在业务运行过程中环环相扣的动态监督作用，因此不重视内控管理工作的开展，轻视内控制度的制定、执行、落实等;此外，部分企业管理人员将利润作为企业的首要目标，将工作重心放在扩大生产规模上，重效益轻管理，这使得在日常管理中更多关注的是企业的收益，不重视针对资金使用风险的识别和评估，从而使得企业内控管理弱化。

（二）風险评估预警体系不健全，应对能力弱

风险管理是企业内部控制的重要组成部分。然而当前部分民营企业管理人员缺乏风险意识，不注重对企业经营风险、财务风险、业务风险等的识别、分析和预防，由此导致风险抵御能力较弱;民营企业不重视设立专门的风险管控机制，对于风险管控多停留在事后处理，而没有做到事前预测、事中防范，由此导致风险管控不足，给企业带来损失。

（三）内控制度有待完善

企业内控制度不健全。部分民营企业对于内控制度建设重视度不够，认为制度意义不大，反而掣肘决策，因此虽然制定了内控制度，但是并未严格执行制度要求，管理工作凌驾于制度之上，制度对人员的约束力不强，由此导致制度流于形式，内控管理效果大打折扣。此外，部分民营企业的内控制度缺乏全面性、细化不足，存在权责利分配不清晰，岗位权限混淆或者交叉的现象，由此降低内控制度的约束力。

（四）内控信息化建设相对滞后

新时期，民营企业管理信息化水平直接影响甚至决定企业经营水平和经济效益，通过采用信息化系统可以实现集中、实时管控，降低企业风险。然而部分民营企业忽视信息化系统建设的重要性，片面认为信息化建设需要投入大量的成本，因此不重视财务信息化、业务信息化管理。企业信息化建设注重的是长远整体经济价值和效益，部分企业管理人员只从短期利益出发，怠于搭建适合企业运营管理的全面信息化管理体系。

三、民营企业强化内部控制的有效措施

（一）加强组织机构建设，营造良好的内控环境

民营企业实施内部控制的目的是为了提升管理水平，强化对研发、生产、经营、管理等各部门、各层次、各环节的管控，以确保企业经营方针和制度的落实。基于此，要确保企业发挥内控管理效力，需要以完善的组织机构为保障，营造良好的内控管理环境。第一，完善治理结构，民营新能源企业需要对股东大会、董事会、监事会、经理层等决策机构、执行机构、监督机构的权责进行明确，确保其发挥相互协调、相互制约的作用，其中股东大会作为企业的最高权力机构，应规范履行自身职权，科学制定企业的经营方针和计划，负责审批董事会、监事会的报告，对年度财务预决算方案进行合理评估、审核后批准等;董事会作为企业的业务执行和管理机构，应重视定期企业股东大会报告资本盈亏情况;同时重视根据企业的实际情况制定经营计划和投资方案;制定年度预决算方案;对内部管理机构进行优化设置等;监事会应重视严格执行履行监督制度，确保监督的独立性。第二，重视权责细化分配。作为民营新能源企业，要确保内部控制管理有效落实，仅仅依靠管理层远远不够，因此需要重视权责细化和再分配，企业要形成权责层层分解、细化到部门、个人的管理体系，可以实施责任制管理，强化对企业全范围的约束管控。第三，重视企业文化宣传。民营企业应重视在内部宣传企业核心文化、制度文化等，提升全员的责任感和使命感，调动全员积极参与内控制度建设，内控决策执行。

（二）完善内控管理制度，强化制度建设

内控制度是民营企业实施内控管理的制度依据和保障，因此民营企业应不断完善和修正内控制度，强化制度建设，使内控制度符合企业发展目标要求和管理要求。民营企业内控制度的完善应注意以下方面：第一，资金是企业的命脉，重视资金管控可以预防舞弊风险，保证资金安全，降低资金使用成本。完善资金管理制度[1]。民营企业资金控制应遵循资金收支与记账岗位分离，收支经办人与审核人岗位分离，支票保管与财务专用章保管分离的基本原则。首先，明确分工授权，对于企业资金管理岗位相关人员的岗位职责要细化，如出纳员、核算会计、稽核会计、财务部长等，各岗位权责要明晰，各司其职，确保不相容岗位的相互分离，既相互协调又相互约束制衡;民营企业对于关键财务岗位可以实行定期轮换制度。其次重视现金流控制。公司对于现金流的控制应遵循《现金管理条例》，现金收入控制应注意核对收款凭证与所收款项是否一致，对于收入现金款项应及时送存银行，不得坐支;对于现金的出纳管理应重视日清月结，定期对库存现金进行清点。第二，重视采购与付款的内控管理，民营企业的物资应采取集中采购模式，对于库存物资应注意设置最低库存量指标，当发现低于最低库存量时，及时提出采购申请单，对于无采购申请单的物资，仓库不予验收，财务部门不予报账;采购付款应严格遵循付款流程，即采购人填写付款申请单，交由采购部、财务部、财务总监等依次审核、批准，审批应保证在限额内，不符合规定的资金支出，不予审批。第三，企业应重视完善资金预算管理制度，通过切实可行的规章制度，将资金预算纳入全面预算管理范畴，明确预算主体责任，以保证预算管理工作有序开展;企业应重视实施责任制管理，以企业管理层作出的资金决策为基准，加强对资金运行过程的控制，可以借助财务信息化系统对资金预算执行情况进行动态管控，如果出现预算不足的情况，应及时报备，经财务部门核实后方可调整预算，企业通过加强资金预算管理，可以实现企业降本增效，形成节约成本、量入为出的资金流控制体系。此外，企业应重视对资金预算执行过程的控制，对于企业的现金支出，应严格按照预算明确规定的资金数额、时间、用途，由财务部门划拨执行，禁止无预算支出或者不合理支出。企业重视加强资金预算管理，可以有效提升资金利用率，实现企业价值最大化。

（三）构建内控信息化管理平台，提升内控管理水平

如今是一个信息化时代，民营企业应重视推进内控管理信息化建设，以提升企业管理水平和管理效率。以笔者所在企业为例，该企业主要提供以太阳能为主的新能源应用系统整体解决方案及新能源发电控制系统和UPS的研发、生产、销售和技术服务，为了促使企业规范化管理，实现采购、销售、库管、财务等多环节的协同一体化管理，企业引入了用友U8供应链系统[2]。加强内部控制，需要民营企业对用友系统进行进一步适配和升级，扩大功能模块范围，促使其在内控管理中发挥更多的作用，民营企业采用用友系统，可以做到业务财务同步处理，能够对企业的销售、库存管理、采购管理进一步规范，还可以根据相关凭证追溯到具体的业务，达到真正的业务监控，同时也可协调和控制企业的各种计划和预算;不仅如此，系统还提供了完善的供应链和客户管理，可以实现对客户和供应商的集中管理，便于对供应商进行资质认定和信用评估，降低企业经營风险;用友供应链系统包含采购管理模块，可以通过严密的价格控制，降低采购成本，如系统采购模块包含请购和采购清单两个环节，能够实施控制最高进价，如果检测到低于最高价，系统会及时进入审批流程，此时需要报请采购主管审批才能通过，可以帮助企业规范采购业务，降低采购成本[3]。不仅如此，用友供应链系统还可以对业务实时追踪，如可以帮助管理人员及时掌握客户订单在库存、供应等环节的具体执行情况，对订单的满足情况和可能出现的意外实施控制，能够有效防范企业的业务风险。民营企业采用用友供应链管理系统，能够直接从系统中获取统计报表，如收发存统计表、销售综合统计表等，同时还可以借助系统多维度分析报表，如进行成本分析、销售增长分析等。民营企业加强内部控制，需要重视发挥信息化系统的作用，为强化内控管理水平和效率助力。

（四）加强风险识别和评估，强化风险抵御能力

企业加强内控管理，需要重视提升风险识别和评估水平，增强风险防范能力。民营企业经营过程中受到经营风险、财务风险、业务风险等多种风险因子的影响，因此加强风险管控不可或缺。具体应从以下两方面做起：其一，搭建财务分析系统。民营企业可以基于业务、财务管理需要，引入财务分析系统，根据企业实际情况设置关键财务指标，通过系统实施识别、分析、检测财务关键指标的变动情况，当指标达到风险阈值，系统及时预警，据此企业可以及时发现企业财务管理中存在的风险，并提前制定预案，防患于未然[4]。其二，重视实行风险责任会计制度。民营企业可以以权责利相协调为原则，将企业各个部门划分为不同的责任中心，各部门围绕责任中心，将会计管控和绩效考评、会计信息和经济责任相统一，明确企业各部门、岗位人员的风险责任，并制定相应的惩罚措施，促使企业风险管控从单一的风险识别、分析向风险目标锁定、风险计量、风险评估转变，实现风险管控的精准化，提升企业风险管控能力。

（五）建立健全内部审计监督体系

内部审计是企业实施自查的一种有效手段，民营企业通过构建完善的内部审计监督体系，可以确保内控制度有效执行，规范企业业财活动，降低企业经营风险。首先，企业应重视设立独立的审计机构，审计成员从企业各部门抽调组成，内部审计监督职能不能有效发挥的重要原因在于监督机制不独立，审查活动无法公平、公正开展，因此民营企业应重视建立相对独立的监督机构，企业审计机构直接受董事会统辖，独立于被审计部门之外，以保证审计职能的发挥[5]。其次，制定审计制度，规定审计权限，企业审计委员会在开展审计工作过程中应遵循客观、公正、独立的原则，审计人员要定期组织财务审计活动，负责监督财务计划、财务预算等执行和决算情况的监督，负责对财务收支计划及相关经济活动进行监督，监督财务内控制度的执行等;同时企业审计机构负责人要做好年度审计计划的编制工作，拟定审计项目计划、根据审查结果编写审计报告等。民营企业通过强化审计职能，可以及时对企业的经营活动和财务活动查错纠偏，改善企业的经营管理。

（六）重视加强绩效考评控制

绩效考评作为一种辅助手段在民营企业内控管理中发挥着不可或缺的作用。民营企业在绩效管理与内控管理中可以构建一套完善的考核评价体系，加强对各部门、岗位人员的考核评价，并将评价结果与薪资、福利、晋升等挂钩，这能有效提升各岗位人员的积极性，促使其积极落实内控制度、践行内控决策。首先，民营企业的人资部应联合多部门制定完善的考核方案，对考核指标进行明确规定，既要包括量化指标，又要包含非量化指标，从多维度出发，确保指标设置的全面性[6]。其次，重视选择科学的绩效考核方法，民营企业可以采用平衡记分卡，综合从财务、客户、内部运营、学习与成长等四个维度进行考评，以调动全员积极性，保证内控管理有效推进。

结语

综上所述，新能源对于当代社会实现可持续发展，资源持续利用具有重要意义，作为以技术开发、技术转让、技术服务、技术推广等为主的新能源企业也成为市场发展的主导方向，这为民营新能源企业发展提供了宏观环境支持。民营企业虽然自主经营，具有一定的灵活性，但是自负盈亏，这要求民营企业的管理要更加科学性、规范化、高效化，以促使企业由粗放型管理向集约型管理转变，如此才能有效防范风险，提升企业的风险抵御能力，降低风险对企业带来的损失。民营企业加强内部控制，主要发挥两方面的作用，一方面优化管理，通过重塑组织架构，完善权责利體系，明确岗位职能及权限，可以确保各司其职，发挥企业管理合力作用;另一方面规范业务、财务活动，民营新能源企业通过构建完善的内控管理体系和监督机制，能够强化全过程约束和管控，保证企业资产的安全性和完整性，保证会计信息的真实性和准确性，为企业经营方针的有效执行保驾护航。

参考文献

[1]蔡怡彬.新形势下企业内部控制管理的现状及改善对策[J].投资与创业，2019（6）：135–136.

[2]乔忠海.企业内部控制制度存在的问题及其应对措施[J].企业改革与管理，2019（5）：36.

[3]伍方英.中小企业内部控制存在的问题及对策探析[J].中国集体经济，2019（12）：26–27.

[4]赵茂林.大数据时代企业内部控制存在的问题及对策分析[J].中国管理信息化，2019，22（12）：48–49.

[5]黄秀清.“互联网+”背景下企业内部控制存在的问题及对策建议[J].企业改革与管理，2019（11）：186–187.

[6]李英.浅析企业内部控制存在的问题及应对措施——以LOG公司为例[J].现代商业，2019（24）：111–112.