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摘要：随着我国钢铁企业的不断建设发展，我国加强了对钢铁企业内部税务控制管理。本文针对钢铁企业税收内部控制的管理现状和存在风险进行分析，分析了优化钢铁企业内部税务控制的措施建议，现将其分析阐述如下。

关键词：钢铁企业;税收内控制度设计;防范税务风险

引言

钢铁企业是我国经济建设管理的重要工业企业，其对优化我国经济建设起到了重要的促进作用。缴税纳税也是部分地区经济建设的重要支柱，钢铁企业应当结合自身经济发展实力，抓住经济建设管理关键，不断提升内部税务风险控制和管理，以此来推动企业的经济管理质量。本文对钢铁企业税收内控的制度设计和防范重点进行研究，希望能够对钢铁企业的建设发展提供帮助。

一、相关概念分析

（一）税收内控制方式

税收内控制是由企业董事会，股东大会以及监事会等主要掌控，经决策机构以及钢铁企业内部员工共同实施的控制管理方式，其目的是保证企业减少税负风险，提升税务管控的能力，实现税务创收的目标所执行的一系列企业的管理流程以及规范管理活动。

（二）企业的税负风险

企业的税负风险是基于纳税需求所存在的税金风险。其主要表现在两个方面，首先是企业的纳税行为失误，没有遵循国家的对应规范制度，或者是执行过程中出现遗漏，偏差问题，导致企业遭受税务稽查风险。企业也因此面临着补税，罚款以及加收滞纳金等处罚，严重时候还可能面临着刑事责任。其次是企业的税务管理方法不当，企业没有合理采用税收政策，出现了多缴纳税收或者是加重了不必要税收的问题。

二、分析税收内部控制以及税务风险管理之间的关系

企业税务风险是一个广泛的风险体系，其建立在税收内部控制的基础上，也是现代税务管理工作的必然延伸内容，其涵盖的内容比常规化的税务控制管理更加广泛和深度化，且企业的税负风险也包括内部控制体系以及税务管理内容，企业也要注意防范危险问题，及时处理税负危机，最重要的是结合企业的生产经营模式，合理地控制不良影响，将所有的税务风险控制在合理的范围内。且税收管理的内部控制体系的综合化建设也需要借助企业的内部财务干预措施，通过结合企业的可持续发展经营模式，企业性质等途径，实现可持续发展的目标。尤其是企业规模大，工作人員多的钢铁企业，更应当在控制可持续发展的前提下，做好合理的内部控制措施管理工作。

三、结合钢铁企业的税务管理角度来优化税负风险管理

（一）分析钢铁企业的生产管理特点

钢铁企业是国家的重要能源企业之一，主要的生产成本包括了钢铁生产中的炼钢，炼铁以及动力原料，机械设备以及对应的维修内容，生产身缠中的一部分，且运输成本，储蓄成本也影响着企业的经济发展。从原料的投入到最终加工成可用的钢材，全周期的生产流程复杂，涉及内容多，资金流转大。

在生产管理中，钢铁企业的生产内容多，涉及工序复杂，要求严格，经过长时间的工作衔接和信息管理，整个生产过程资金流转大，涉及的内容广。此外，生产管理过程中也牵涉到较多的环节和内容，都对整个生产成本造成影响。我国大多数钢铁企业多注重生产效益和销售结果，没加强对每个工作细节的监督管理，也造成了成本消耗不合理的问题，其多认为成本控制管理没有必要，严重阻碍了企业的资金运算管理。

（二）内部税务内控制度的制定必要性

钢铁企业肩负着较大的税务资金重任。值得注意的是，税务政策的复杂性和钢铁企业的生产管理流程以及信息量，财务核算等方面有重要的影响，这也让钢铁企业的涉税问题变得越来越严重。为了加强税务风险管理和建设，钢铁企业要注意企业风险管理和内容，不断完善企业的税负风险以及防范措施，以此来提升和优化钢铁企业的税务管理质量。目前，我国执行的制度是“税收征稽”工作模式，其处理环节多，涉及单位多，出现的涉税违法问题依旧常见。若遇到了税收稽查问题，也会对企业的信誉，经济，生产状态造成直接影响，建议对应的单位建立科学化的内控管理体系和制度，开展针对化的科学化的内控制措施，以此来优化企业的风险防范意识和能力，合理，规范化，持久化地促进企业走向可持续发展长久化规范运行的道路。

（三）“营改增”下，钢铁企业的税收制度变化情况

随着我国经济建设发展，我国推动了营改增制度的变化和推行，且针对钢铁企业的税务的变化情况，制定针对化的税务管理措施。针对国家税务政策的变化，对应的企业要注重政策的税务管理，针对流转税务税负变化，加强和钢铁企业的管理分析，了解经济效益的变化情况。通过采取营改增的政策，让企业的税收压力得到了缓解，通过采用合理的税收策划等方式，完善了企业分散经营风险，也实现了流转税务的进一步管理。

四、分析我国钢铁企业的税务管理存在问题

（一）钢铁企业的财务管理风险

钢铁企业的生产工序复杂、部门多、专业技术多，且税务监督体系不完善，十分容易造成税务策划方案管理问题，例如在资金收复，财务核对等方面容易出现资金审核漏洞，严重威胁着企业的资金管理，投资筹措以及收益分配的纠纷问题，严重威胁着企业的财务管理风险。

（二）国家政策的变动导致的税务风险

我国正处于经济转型必要阶段。对应的税务部门也制定了可行的税务监督管理体系。但是，结合时代的建设发展需求，税务发展时候依旧存在较大的风险。对应的单位应当结合时事政策，制定可行的税务管理制度和规范，加强钢铁企业内部的税务管理，让管理人员及时掌握最新的税务法律法规，避免税务法规的错用滥用风险危机，对企业的财务管理带来影响。对于钢铁企业而言，国家的税务变动对钢铁企业的经济有杠杆作用，若在较短的时间内没有对国家的政策变化制定合适的变动机制，企业的经济政策发展也会发生直接变化，从而加重了企业对国家税务控制的动力，此外，针对国家税务人员的管理和动态化变化，企业的税务决策，企业的变动以及经济化变化也会产生直接变化，税务的滥用错用都会对钢铁企业带来严重的影响。

（三）钢铁企业纳税意识薄弱

钢铁是国家的重要企业，大部分企业都是党中央或者是地方投资所建设的。这些企业的“后台硬”因此也有吃皇粮的意思，也将企业的税务管理当作是不必要的举措。在纳税方面，部分企业管理人员目光浅短，思想狭隘，想方设法逃税避税，偷税减税，这些问题严重干扰着企业的发展进步，且一些企业多为了自身的经济利益，多和税务机关一起做假账，不断偷税漏税，让其累计税收收益。实际上，这种行为想法是违法的，不利于企业的长远发展，其发展方向和国家的经济建设方向不一致，且导致了严重的思想漏洞，整个思想教育模式落后，跟不上税务政治的调整，导致了严重的税务风险管理问题。

（四）企业的发展实力问题

结合企业现代化的经济发展趋势来看，钢铁企业的生产工序复杂，内部单位多，部门之前相互独立，经济管理难度大，且缺少税务监控和交流沟通，严重导致税务管理人员和策划人员的工作发挥失常。针对企业经济发展的实力和方向，若没有采用针对化的管理措施，制定可行的发展规划方向，也会直接引起钢铁企业产生严重的税务管理漏洞。

五、对于优化钢鐵企业内部税务监督管理防范措施建议

建议企业要不断提升内部税务的监督洞察力度，无论是哪种性质的企业，都需要加强风险应对管理，建议企业紧抓税务风险建设管理，做好税务监督以及风险预警管控，且针对不同的风险措施采用可行的机制和管控力度，最终让钢铁企业完成对应的风险监督和管控任务。

（一）建立合理的税务风险评估体系

建议基层单位做好数据监督分析和评估措施，采用可行的措施制度，做好企业防范以及税务管控，也积极落实企业风险管理以及税务评估，针对可行的措施计划，全面综合，切实可行地了解企业内外环境中的相关信息，最终评价企业的实施税务管理的目标和影响质量，落实企业风险管控的执行措施和策略。

（二）做好税务的监督管理工作

针对税务风险制定可行的预警监控体系，以保证在纳税义务开展前，做好对应的财务会计管理，税收数据研究和管理，并通过对应的正常值的比值进行针对化研究，其对其中存在的风险以及项目管理特点进行对比，对税务设计和管理的流程，控制方法制定可行的研究政策和制度，制定具体的措施指标以及管控重点，也将潜在风险控制在企业的承受范围内。

（三）改善企业的经营管理模式

供应方的改革促进了钢铁公司的合并和重组，也为企业的税务建设管理重构奠定了基础。首先，钢铁公司应考虑并购和兼并的形式，并利用税收优惠。例如，公司使用资本支付方式，现金不参与合并和收购。没有资本收益的交易也免征增值税。在兼并重组过程中，钢铁集团还必须根据公司的经营状况和商业范围，重新调整对公司有利的经营方式。例如，通过外包将低效环节与生产分开，充分利用优质钢产品的优惠税收退税政策，重点生产高科技产品，例如焊接的钢管精密和单晶硅晶片，并试图改善主钢。其次，借助产品的竞争力使产品保持适销，转移消费者承担的税收负担。最后，即使钢铁市场处于衰退中，商业运营也无法停止，对应单位要继续利用“互联网+”优势，加强其主要业务的电子商务并实施产业多元化战略，继续积极投资。钢铁公司有巨大的融资需求，需要更多的金融服务。相反，其他辅助产业对第三产业的投资不足。在发现结构变化的基础上，企业可以调整资源，为第三产业分配专业人员，并帮助制造业。在“企业对企业的全面改革”之后，服务业和金融业也被纳入增值税范围。钢铁公司的多元化经营有利于减轻支持产业的税收负担，促进钢铁制造业向服务业的发展，可以有效提高主要产品的附加值。

结语

综上所述，随着我国现代化经济发展，钢铁企业加强了税务监督和管理，为了进一步促进企业的综合化发展，建议基层单位加强税务管理，规避偷税漏税行为，改变企业的经营管理模式，最终为促进企业的现代化建设和发展奠定基础。

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