李延华

摘 要：现阶段我国的建筑行业迎来了前所未有的发展契机，建筑工程规模和数量大幅度提升，在这种情况下加强对建筑行业的税务管理，能够保证建筑施工企业长期的发展效果。而营改增政策的落实，使得增值税筹划工作成了摆在我们面前的重要课题。本文首先简单的介绍了建筑施工企业“营改增”后增值税筹划方面存在的问题，而后从加深对税收筹划的重视程度、提高人员方面的专业能力、完善税收筹划管理体系等方面给出了增值税的筹划对策。

关键词：建筑施工企业;营改增;增值税筹划

近年来中国特色社会主义市场经济取得了巨大的进步，各行各业都在蓬勃发展当中，在这种情况下想要保证资源分配得到优化，就必须要强化税收管理工作，而营改增政策正是在这样的背景下产生的。营改增政策的落实，给企业的发展带来了一定的影响，如何才能适应营改增的背景，就成了建筑施工企业必须要面对的重要课题。

一、建筑施工企业“营改增”后增值税筹划问题

（一）税收筹划重视程度不够

有一些建筑施工企业在经营活动中不重视税收筹划工作，认为税收筹划毫无实际意义，这就使得他们在营改增以后难以适应，税收成本大幅度提升，使得企业的健康发展受到十分不利的影响。具体来说这种不重视可以表现在两个方面：第一，由于传统观念和专业水平等因素，一部分建筑施工企业并不能对税收筹划产生应有的重视，这就造成税收筹划在企业营改增以后未能发挥出应有的效果，使得建筑施工企业的经济效益缺乏法律的保证，不利于企业的长久发展。第二，由于收税筹划工作不受重视，营改增以后建筑施工企业的税收往往存在较大的税务风险，会造成资金利用率的大幅度下降，还有可能使企业的税务工作质量大幅度下降。

（二）人员方面的专业能力不足

在营改增落实以后，建筑工程施工企业的增值税筹划变得更加复杂，一部分财务工作者的专业能力相对比较低，因此在税务筹划方面难以取得应有的效果，这就必然导致企业税务负担大幅度提升。具体来说，人员素质不足可以从两个方面来理解：第一，建筑施工企业的一小部分财务工作者，在理论基础和工作经验方面存在一定的缺失，这使得他们的能力无法适应营改增后的工作新需求，必然会使企业的经济效益受到负面影响。第二，营业税和增值税的征税范围和计税依据有着比较大的差别，一些财务工作人员专业能力不足，因此在增值税筹划工作中难以发挥应有的作用，工作质量难以得到保证，会使营改增以后的企业税务工作质量大打折扣。

（三）缺乏完善的税收筹划管理体系

增值税属于抵扣计税方式。建筑施工企业在经营的过程中往往需要进行材料采购、劳务分包、专业分包等多工作，如果需要进行税务筹划，对不同模块的业务进行调整和引导，对税收筹划管理体系进行完善，并且充分发挥其优越性。然而在具体的工作中，很多建筑施工企业在这方面存在较多的问题，管理体系不完善、营改增以后增值税筹划缺乏正确指导，使得建筑企业的税收负担大幅度提升。另外，在税收筹划不合理的情况下，营改增政策一旦落实，建筑施工企业增值税筹划的有效性难以得到保证，使得税收工作问题愈发突出。

二、建筑施工企业“营改增”后增税收筹划对策

（一）加深对税收筹划的重视程度

第一，建筑施工企业的有关人员必须要改变过去错误的思想，从思想层面意识到税收筹划的重要性，并且将增值税筹划工作落实到位，让企业的税务成本能够得到有效的控制，避免企业税收负担的增加，通过合理的税收筹划工作保证建筑施工企业的经济效益。第二，通过对税收筹划的重视，让建筑施工企业营改增以后的税务工作质量得到提升，借助税务筹划的支持和帮助，解决建筑施工企业效益方面的问题，让施工企业能够在复杂的税收政策变革下、在激烈的市场竞争之下，确定新的发展。而且税收筹划是很常见的，很多企业都在采取税收筹划进行合理避税，税收筹划是指在国家法律允许的条件下，利用相关政策，调整纳税项目、纳税时间、纳税种类或适用税率等，以降低企业税负，优化企业纳税结构，节约企业成本，提高企业竞争实力。第三，通过税收筹划在过程中有效的实施发票管理政策，最大程度规避企业税票的法律风险及经济损失。

（二）提高人员此方面的专业能力

建筑施工企业的财务人员是否具有极佳的工作能力，决定了营改增后增值税筹划水准，还影响着建筑施工企业的经营效果，所以在发挥增值税筹划作用的情况下，建筑工程施工企业必须要认识到财务人员能力重要性，并且采取措施提升人员能力。具体来说可以从两个方面入手：第一，建筑施工企业的管理人员必须要意识到税收筹划的重要性，并且把税务筹划纳入财务管理体系当中，不断提升对财务部门、采购部门工作人员的培训和教育力度，让他们的专业能力得到突破性的提升，使增值税筹划工作能够发挥出应有的作用，以最专业的工作团队提升工作水平。第二，建筑施工企业必须要推动切实有效的激励和奖惩机制，对财务人员的专业化能力进行提升，加强人员的绩效考核、将员工个人利益和企业发展相挂钩，提升培训活动的有效性，从而降低工作人员能力不足带来的意外情况负面影响。另外，还需要让财务人员与合约成本人员在相互合作条件下对不同专业、类型的采购进行税种、税率的分析筹划，以此发挥专业人员的能动性，借助他们的专业能力提升增值税筹划的有效性，让营改增以后的税务工作得以朝着科学化方向发展。

（三）完善税收筹划管理体系

为了解决建筑施工企业营改增以后增值税筹划存在的不足之处，我们必须要对其税收筹划管理体系得到优化，从而让税收筹划得到有效的利用，让增值税筹划工作的有效性得到保证。具体来说完善税收筹划管理体系可从两点入手：第一，建筑施工企业必须要加强理念创新，对成本管理、财务方面的知识要素进行有效的整合。从而让增值税筹划管理工作更加合理。第二，要尽快落实精细化管理模式和信息化管理模式，使建筑工程施工单位的增值税筹划工作质量得到提升，促进管理体系的完善和发展，并且做好营改增增值税管理体系的变化。另外，在增值税筹划工作体系越来越完善的情况下，建筑施工企业在税务工作中，应该有意识的提高利用效率，保证自身的生产效益不被影响。

（四）建筑施工企业“营改增”后增值税筹划中的注意事项

第一，必须要充分的考虑实际情况，对增值税筹划工作进行细致分析。结合营改增以后企业的税务情况、根据相关政策的变动，建筑施工企业在税务筹划的时候需要结合实际情况，结合成本、筹划可行性等内容，确定和落实增值税筹划策略，让企业的税务负担降低一部分，为企业的长远发展打下坚实的基础。第二，要对增值税筹划工作的效果进行研究，通过增值税筹划保证税务管理效果。增值税筹划在建筑施工企业营改增以后能不能继续应用，直接决定着企业的切身利益和发展活力，所以说施工企业的工作人员必须要充分了解何为营改增、何为增值税筹划，还需要明确他们能够得出怎样的效果。只有这样才能在税务筹划下，降低企业的税务成本，最终达到提升企业经营效果的目标。最后，建筑施工企业还需要尽快认识到增值税筹划方面的控制重要性，对其存在的细节问题进行处理，为推动建筑施工企业的经营发展做出努力。

三、结语

加强重视程度、提升人员素质、关注注意事项、完善筹划体系，都是行之有效的应对营改增政策变化的策略，这些策略的落实和实现，能够让建筑施工企业的增值税筹划效果得到提升，更能够让建筑施工企业的经营发展得到保证。在今后的工作中，我們需要继续对建筑施工企业“营改增”后增值税筹划进行探索，争取找到更加有效的策略推动企业税收筹划的发展。

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