郝晓东

摘 要：全面预算已经成为国企一项重要管理工具，在国企深化改革中，国企推动全面预算的实行，来提高公司的预算控制，加强对公司内预算资金的管理。然而在全面预算应用中，也存在着许多问题，国企的高层领导要提高对全面预算应用的重视，才能够去引导全体职工来执行预算，将预算方案落实到位。

关键词：企业;全面预算;问题及建议

一、企业全面预算管理的意义分析

预算管理以国企的经营战略作为导向，对未来公司经营活动进行预测，统筹安排公司财务资金和各类资产资源，并科学的配置资源，以使公司各部门可以分配到合理的资金资源，以落实公司的战略规划。预算方案可以指导各经营活动，对各业务进行统筹的安排，来推动战略的落实。全面预算会引导职工参与预算方案落实，其控制范围会覆盖到公司的各个经营活动中，以及实现对业务运行全过程的跟踪管理。全面预算包含了公司的长短期目标、战略目标，并且全面预算计划也可以与公司经营计划相协调。预算人员编制预算方案时，根据实际的运营状况，来实时地调整方案，进而促进国企围绕着公司战略规划，来建立全面预算，促使公司内部的经营人员开展基础的管理，并优化完善财务内控机制，开展成本费用的控制，确保财务战略目标实现，提高国企经营管理水平。

二、国企全面预算管理的问题分析

（一）预算组织不健全

国企在经营中，应用全面预算作为提升公司经营能力的一个重要方式。但是部分国企没有在单位内部建立预算管理部门，也未能组建预算委员会，通常是由公司的财务副总作为主导，去推动财务预算执行。财务工作人员作为预算方案编制的主体，由于部分财务人员预算管理能力薄弱，而造成编制的预算方案缺乏科学性、系统性。有些财务工作人员编制预算方案时相互推诿，而造成公司的财务全面预算管理工作流于形式，未能够将公司内部的预算与实际经营管理相结合，而造成公司的预算控制实施不到位，对国企未来的发展，也未能够发挥其有效的推动作用。

（二）预算目标与企业的战略目标不够衔接

目前，有些国企内部的预算目标大多数是基于上年度的经营计划完成情况，来编制下年度的预算计划、预算目标。有些单位会使用增量的预算编制方法，这种方法忽略了公司未来长期经营，公司内外部经济化变动较大，而造成公司的预算目标编制不合理，与公司的经营战略有较大的脱离。

（三）缺乏对全面预算的深入理解和认知

国企部分员工对于全面预算没有深入的理解，有些职工认为公司的全面预算对业务运行和部门工作的开展没有太大的关联关系，编制预算方案会浪费大量的时间，而造成部分业务部门不够重视方案的编制。也有些部门负责人认为预算工作是财务部门的工作事项，与自身部门没有联系，这样会造成预算方案编制期间，各部门之间没有高效的沟通交流，而造成编制的方案缺乏实践性。有些部门仅仅指派公司内部的一名职工来编制方案、填报数据，然后上报给财务部，这样就无法体现出全员参与的思想理念。

（四）缺乏高效的数据关联

一些国企内部的预算和财务是两个不同的系统，各系统在会计科目和预算科目设置上并没有实现统一。有些数据没有关联，这样就很难获取到及时的数据信息。当公司内部财务账单结账之后，将导出的财务数据与预算数据进行对比，会存在显著的差异。预算分析不及时，而造成预算信息反馈滞后性较大。在执行预算方案中，也未能够对其进行监控。

（五）缺少预算考核

全面预算中的预算考核机制是整个预算管理体系中的关键环节，有些国企缺乏必要的考核机制，而造成预算执行效果不佳。有些财务部门在每季度、月度开展预算考核，将公司的业务收入、成本费用、净利润作为其考核的指标，但未能够将非财务指标纳入到考核体系中，造成考核指标体系不健全，无法将预算考核落实到位。

三、國企全面预算管理的建议

（一）优化设计公司的全面预算组织

公司组建高层的预算委员会，并向委员会作为指导机构来指导预算部门的工作，并明确预算部门内部各工作岗位的工作职责和权限，建立一个比较系统的预算组织体系，由公司的预算决策层、管理层、执行机构作为组成体系的核心组成部分。由预算委员会来监督预算制度的实施，并审核预算方案，之后还要建立完善的预算管理制度，确保公司的预算制度可以覆盖到公司的各项运营活动中。制定预算方案的编制制度、执行制度、预算分析制度和预算报告编制制度，并建立预算的考评机制，使预算人员在执行预算制度时，有明确的规章可参考。

（二）基于国企的战略来编制预算目标

国企应该以公司上层的战略规划作为导向，充分考虑公司未来长中期的发展规划。结合国企实际经营状况，并分析国企外部市场环境、竞争对手、政策环境等各类因素，来确定未来的预算目标。公司将战略规划细化分解到每一个业务部门，制定公司整体年度经营计划，并编制经营目标，然后将经营目标分解到各单位、各职工岗位上，由各基层单位来执行目标，以使公司的整体战略可以得到落实。

（三）引导全员参与预算

全面预算要公司内部全体职工都参与到方案的编制和执行中，由上层的经营人员到基层的普通职工，各职工都要树立正确的预算管理理念，并充分地理解全面预算的各类知识、思想理念。职工不能够仅仅认为预算工作是财务部门的工作事项，国企要求单位内部所有的部门职工都需要配合预算人员来开展方案执行。从国企上级领导到下级职工、各部门之间充分的交流沟通，发挥各业务部门职能部门的专业力量，来使预算工作可以融入到一线经营工作。预算人员要认真听取基层职工对于预算方案的建议，来促使职工主动参与到预算方案的执行中，并充分的调动职工的积极性，掌握公司的运营状况，来引导全员参与。

（四）建立预算的反馈机制

国企对现有财务系统预算系统进行合理的优化设计，要使公司的业务数据能够流转到公司的财务系统平台上，打通各业务系统、生产系统和财务系统之间的信息壁垒。优化财务预算的管理流程，建立预算控制系统，应用大数据的技术，来深度地挖掘财务数据中的潜在价值。通过分析财务数据，可以帮助经营人员去了解各业务运行中的问题，以及通过业务数据分析得出来的结果，来优化配置公司的经营资源。

（五）建立预算考评机制

全面预算是国企运营中的一个重要管理工作，在全面预算执行之后，还要检查预算执行的状况。国企建立合适的预算考核机制，来检查预算执行的效果。在有些国企内部的预算考核机制不健全，考核力量薄弱，未能够制定完善的考评方法，这使国企应该将非财务与财务的指标相结合，应用更多定量化的考核指标，检查各部门的预算执行效果。财务部每月都要对公司内预算执行状况进行检查分析，并汇总预算执行数据。国企预算委员会来开展各类的部门的预算考核，考核的周期可以分为月度、季度和年度。在月度初期，进行初步评价，在季度，开展全面的考核，每年末，都要开展年度整体考核。

（六）开展预算的培训

国企给公司内部的职工开展预算管理的培训，聘请外部财务培训机构或者专家，来公司内部讲述全面预算的知识。制定系统财务培训方案，根据公司内部财务预算执行的要求，来定制培训方案、培训计划，提高公司整体职工的专业水平，增强职工对全面预算的重视，才可以使预算方案在运营工作中得以顺利的落实，并优化配置公司资金资源。

四、结束语

全面预算是一个比较系统的工程，而且全面预算也是当前国企规范经营的一个重要手段，保证公司的国有资产增值，规范公司的投资决策，增强公司的预算控制，提高公司的经营水平。因而，国企要建立完善的内控体系，高层领导人员提高对预算工作的重视，针对预算执行中存在的问题，要建立相应的处置措施，以发挥全面预算在国企经营中的重要作用。国企组建预算委员会、预算部门，并给该部门配备高端的预算人才。依据公司的战略规划作为导向，来编制预算目标，引导全员参与到预算执行中，并增强后期预算执行的考评。

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