李益华

（广西壮族自治区交通运输厅，广西 南宁 530012）

一、交通运输行政事业单位内部控制的现状问题

（一）内部控制环境较差、意识淡薄。

虽然国家《行政事业单位内部控制规范（试行）》，对内部控制作出详细明确规定，但是有些单位对内部控制缺乏深刻认识和正确理解领会。有些单位领导认为内部控制局限于财务会计控制，片面认为做好财务会计控制就做好了内部控制，导致内部控制失去了应有作用。同时，还认为单位配置了纪检监察部门，并由其负责违纪违规行为的查处职能，没有必要再把人力、财力投入到内部控制建设中。单位职工尚未融入内部控制管理活动中，甚至有人认为内部控制对工作造成束缚，思想上反感排斥，情绪上抵触，行动上不配合，逃避监管，严重阻碍内部控制的贯彻执行。因此造成会计基础工作薄弱，会计信息失真，部门预算编制执行和费用支出控制不严，资金被挪用、截流时有发生，财政性存量资金规模巨大，资产管理混乱，项目建设不按时按质完成，腐败违法乱纪问题屡查屡犯，这不仅浪费国家资源，而且严重影响交通运输事业持续健康发展。

（二）内部控制制度不健全、不成体系。

大部分单位对内部控制设计、运行、监督等问题缺乏系统性、深层次考量，缺乏顶层设计和全面统筹。有的单位建立了一些内控管理制度，但针对性不强，内容不全面，程序不严格，操作性不强，导致内部控制在实际管理工作中难以落地，形同虚设。同时，建立起来的内控管理制度和规程各自独立运行，较为零碎，尚未形成一个统一的内部控制体系，难以进行集中管理，从而导致内部控制无效、失灵，达不到内部控制预期目标。

（三）内部控制信息不对称、不畅通。

这主要表现是未将内部控制融入单位的信息系统建设，内部控制理论、方法、流程相应无法固化到信息化系统中，难以实现内部控制的系统化和常态化，从而造成单位内部之间、上级下级之间及与外部之间的内部控制信息沟通不及时、不对称，同级部门协调性差，信息反馈滞后或不正确，严重削弱内部控制作用的发挥。因此，也就谈不上按照内部控制需求建立数据信息库和内部控制应用模型，进而不能全方位、系统地支持单位领导管理决策，不能及时提供客观准确可靠的内部控制数据信息，一定程度上严重影响了单位管理决策目标正确落地和执行。

图1

（四）内部控制审计机制不顺畅、监督不到位

目前，有些单位没有单独设置内部审计监督部门，完全忽略内部控制监督，有些单位虽然建立内部审计监督部门，但是大多与财务部门合并，有的甚至由财务人员兼任或与财务部门联合办公，相应缺乏权威性和独立性。同时，设置内部审计监督部门的单位，内部审计部门仅审计检查会计账目，偏重于对资金使用合法性、合规性进行检查监督，而对内部控制评价、风险评估等方面缺乏审计监督，即使审计发现问题提出整改意见，被审单位应付了事，一拖再拖，内部控制工作最终悬而未决，不了了之，审计部门也不及时跟踪督促落实整改。审计、财政及监察等外部监督部门也是更多关注单位资金使用合法性、合规性检查监督，很少对单位内部控制的有效性进行实质性检查测评。这种内部控制审计机制不顺畅、监督不到位，势必导致内部控制缺失或形同虚设。

二、交通运输行政事业单位内部控制建设的主要举措

交通运输行政事业单位内部控制建设应立足行业管理，依照目标—风险—控制的思路（详见图1 ），以《行政事业单位内部控制规范（试行）》为依据，以规范单位经济和业务活动有序运行为主线，以内部控制量化评价为导向，以信息系统为支撑，以重点领域、关键岗位的经济和业务活动为突破口，逐步将控制对象拓展到单位经济运行全过程，构建科学、合理、有效的内部控制体系，促进依法行政，推进廉政建设。

（一）加强领导，提高认识，营造良好的内部控制环境。

单位领导和全体职工应认真学习《行政事业单位内部控制规范（试行）》和《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，充分认识推进行政事业单位内部控制建设的重要意义，强化内部控制意识，使内部控制内化于心、外化于行。特别是单位领导在内部控制中应承担的责任，《会计法》和《行政事业单位内部控制规范（试行）》明确规定，单位负责人对本单位内部控制建立健全和有效实施负责，在建立内部控制上要亲自参与，指定主责部门，配备得力人员，动员全员参加；在内部控制运行上要带头执行，以身作则，保证有效实施；在内部控制监督上要高度重视，坚持自我评价，研究整改完善措施，创造条件开展第三方审计评价，评价结果不涉密的在单位内部公开，接受群众监督。优化行政管控模式，统一人力资源政策，组织开展内部控制文化建设，确保员工具备保持诚实、公正、廉洁的道德品质、职业操守及专业胜任能力。将内部控制建设、运行、监督内容一并纳入单位和个人绩效考核范围，与奖惩挂钩，形成全员参与的良好内部控制环境，营造良好的内部控制氛围。

（二）健全完善内部控制体系

内部控制应该是控制流程、控制机制的体系建设，各单位应结合实际，梳理单位各类经济活动及每一项经济活动的业务流程，明确业务环节和控制目标，识别和系统分析经济活动各业务环节的风险，检查风险控制点位，确定风险范围，进行评估风险，选择风险应对策略，建立健全内部控制措施和程序，形成管控体系，不断优化完善。重点关注预算控制、收支控制、政府采购控制、资产控制、建设项目控制及合同控制，按照国家有关规定针对性地建立健全预决算编制、执行、分析、调整、绩效考评等内部工作机制；建立健全并从严执行“三重一大”等重大经济事项的集体联席决策制度；完备政府采购、资产管理体制和监管机制；建立健全建设项目前期、项目实施、项目交竣工等监督措施；完善合同订立、合同履行、合同后评估等管控办法。依据上述业务、流程、目标等要求，形成内部控制手册，不断有效促进交通运输行政事业单位内部控制规范化发展。

（三）加强内部控制信息化建设

信息系统和沟通是内部控制的重要条件，旨在实现内部控制目标。各单位要结合实际建立适合本单位的内部控制信息化系统工程，搭建内部控制信息化平台和共享中心，将内部控制融入单位的信息系统，使内部控制理论、方法、流程相应固化到信息化系统中。有条件的单位可以建立内部控制大数据库，包括组织构架、授权体系、管理制度体系、风险数据库、风险管理与内控手册、风险管理评价手册等，使内部控制管理体系与单位日常管理工作充分整合，充分利用互联网先进信息技术，逐步实施在线内部控制、智能内部控制，最终实现业务流程化、流程制度化、制度信息化、信息移动化，确保内部控制信息沟通和反馈全面、准确、及时。

（四）加大内部控制审计监督力度

审计监督就是对内部控制设计建设和执行实施进行监督检查，确保内部控制健全、合理、有效。一是建立健全内部审计机构，明确职责分工，配备专业人员，理顺内部审计监管机制，维护内部审计的独立性和权威性，为加大内部控制审计监督提供组织保障和智力支持。二是加强内部监督，重点对内部控制的健全性、合理性和有效性进行审计监督，开展内部控制自我评价，及时发现内部控制缺陷，针对性提出改进措施方案，不断优化完善内部控制内容程序等。三是深化内控监管，建议审计、财政、纪检监察等部门从预算执行和财务收支检查审计、经济责任审计、专项资金检查审计、内控环境、廉政建设等不同角度对单位内部控制实施情况进行监督评价。四是整合单位财务、审计、纪检监察等部门力量，形成监管合力，共同推进内部控制建设和监督检查工作。同时，积极探索建立单位财务报告内部控制实施情况注册会计师审计制度，将单位内部控制建设纳入制度化、规范化轨道。

总之，交通运输行政事业单位完善实施内部控制，有利于保障国家各项财经政策的执行，有利于加强单位内部治理和预防腐败，有利于规范资金合法合规使用和提高公共服务效率。各单位必须充分认识到内部控制的重要性，全面加强推进内部控制建设，充分发挥内部控制预防预警和保驾护航的重要作用。