冯淼 韩子辰

[摘 要] 从以行政事业单位内涵及规避财务风险的重要性出发，分析财务风险的产生原因的内部因素和外部因素。为了使财务风险防范与管理得到较为有效增强，行政事业单位应该提高风险管控意识，建立和完善财务管理体系;提高财务人员的风险控制能力，完善事业单位内部管理模式;提升监督力度，加强财务风险防范，从而推动行政事业单位更加持续稳定的发展。

[关键词] 行政事业单位;财务风险;管理

[中图分类号] F230[文献标识码] A[文章編号] 1009-6043（2020）06-0154-02

行政事业单位是我国政府行使公权力同时能够进行实施宏观调控的平台，在我国经济发展转变过程中发挥了重要作用并显现了其重要价值。与此同时，随着新形势下经济的发展和转型，行政事业单位的财务风险管理越来越复杂，相应的，管理工作任务也越发艰巨，这也增加了对具备专业素质财务人员需求。同时也需要一套完善系统的体系来进行约束，并建立相应的制度。综上分析，行政事业单位应该从自身实际财务管理情况及可能存在的风险出发，构建一个全方位且系统化的行政事业单位财务风险管理机制，确保单位内部的财务管理工作能够稳定顺畅的发展，为社会和人民作出有利的贡献。

一、行政事业单位财务风险的内涵及规避财务风险的重要性

从经济发展的角度来看，随着我国蓬勃发展的市场经济及其不断完善，传统的经济体制已经没有办法满足当今社会的发展需求，因此这使得行政事业单位财务风险产生的几率大大增加。除此之外，由于行政事业单位与企业存在显著的差异性，从此角度来看，行政事业单位面临的财务风险必然也具有一定的特殊性与异质性。从总体上来看，包括面临一系列的法律方面、决策方面、廉政方面以及操作方面的风险，这些都是行政事业单位所面临的最为突出财务风险，因此必须通过有效的措施以规避单位的财务风险，才能促进行政事业单位的长足健康的发展。通过有效的对策预防财务风险，可以使整个行政事业单位管理水平有所提升。同时在行政事业单位管理工作中财务管理是非常重要的一部分，因此加强财务风险的管理工作是亲民性与基础性的工作。

二、行政事业单位财务风险的成因分析

本文认为分析财务风险的成因，可以分别从内部因素和外部因素两个方面出发：

第一，内部因素主要包括财务制度、财务过程以及财务主体三个方面。财务制度的制定是为了让单位能够更好的进行财务预测和管理的程序以及方法。如果设置了无效甚至错误的财务制度，那么就会严重影响财务人员制定工作计划，从而产生财务风险。而财务过程能够有效的反映财务执行中的的效率以及协同作用，人们也越来越关注在财务过程中带来的损失以及潜在的金融风险。财务主体是执行财务工作的工作人员以及相关部门，他们的主观意见以及专业技能的强弱也会给财务决策造成直接的影响。因此它们是造成财务风险的主要内部影响因素。

第二，财务风险管理的外部因素则可分为经济、政治、自然环境三个方面。经济环境是造成财务风险的主要原因，国家经济形势的发展以及变化会带来经济市场的波动。在政治环境方面，一个地区的经济、文化以及社会发展的条件取决于一个国家政治环境的稳健性。拥有一个稳定的政治环境能够促进该区域经济的长期、稳定、持续性发展。自然环境的影响主要在突发性恶劣环境，会对单位资产造成损坏导致财务风险。

三、我国行政事业单位规避财务风险过程中存在的问题

（一）风险管控系统不健全

如前一节所述，造成金融风险的外部因素是多样的、复杂的且是不可控的，不仅包括经济环境的质量，还包括国家经济政策的变化，这也会导致金融风险的不断增加。行政事业单位在财务管理过程中同时受到计划经济与市场经济这两种经济管理体制的共同作用，这种情况下就会使得一方面行政事业单位对市场释放出来的信号反应没有企业那样灵敏，另一方面由于信息不对称，往往会导致风险增高。同时从政府层面来讲，由于存在政策导向性，很容易受到政府政策的直接影响而导致其财务决策方面的风险。

同时，由于行政事业单位较为广泛的内部财务管理工作范围，同时涉及各个部门对财务规划和对资金使用情况这两方面。由此可见，财务风险控制不仅是财务部门的工作职责所在，更需要各部门的协调统一和积极配合。但在实际工作过程中，大多数行政事业单位对内部财务风险的管理和控制还不够重视。甚至风险管理和控制意识也比较薄弱，领导和管理层对风险的重视程度及认识程度也比较低，这同样引发了各部门成员对风险控制的意识淡薄，缺乏系统的管控风险意识，那么一旦忽略了财务风险管控，相关的财务部门就无法正常开展与落实管控工作。

（二）内部管理不强

行政事业单位自身的管理体制结构具有滞后性，这限制了单位的发展。行政事业内部管理制度的不完善，缺乏评价机制，成本管理目标不明确，那么在计划经济时期的资产管理往往影响到成本核算体系的科学性，价值管理往往重视资产的使用，而忽视资产的价值管理，更不注意资产的流动性管理，使流动资产减少。一旦出现债务危机，必然会加大引发财务风险的概率。如果单位管理制经营管理经验不足，就会造成存货积压和应收账款出现坏账的情形，进而产生财务危机。

通过对内部管理做出的分析，发现绝大部分单位的内部会计控制与监督工作存在形式主义，其应发挥的作用发挥不出来。更有甚者根本就没有建立内部控制制度，极为缺乏实质性与约束力。此外，在多个单位开展的管理工作中，外部监督管理体制的监督执法职能没有真正发挥出来，存在着力量不足的严重问题。也有在实际监督检查过程中，很少依法惩处管理违法单位的行为。同时发现，执法监督机构的监督职能存在重叠，因此导致单位对内部管理不完善，产生较大的财务风险。

（三）外部监督工作不到位

财务部门和审计部门作为行政事业单位财务管理的监管单位，由于受到人力及时间等因素的限制，导致了许多经营机构在管理不善的情况下，支出了大量的资金去解决经济危机。由于单位内部没有设立专门的监管部门，财务部门的监督乏力，使得管理者成为单位重要管理事项的唯一决策者，导致经营性事业单位腐败的现象不断出现。

除此之外，在行管监管部门介入的情况下，对行政事业单位在开展一系列的财务风险的防范与管理工作时，相关的监督管理部门极有可能会在此过程中有利可图，获得灰色收入，从而导致财务风险防范工作的松懈和管理制度在执行的过程中不严谨的现象出现，对行政事业单位的发展产生了负面消极影响。

四、优化我国行政事业单位财务风险管控的對策建议

（一）提高风险管控意识，建立健全财务管理体系

内部管理的激励效果并不突出，这在很大程度上与事业单位领导对内部控制理论体系框架的认可有关。对财务风险管控意识薄弱，个人的积极行为取决于意识形态的广度、价值观以及知识应用的深度。目前我国内部控制管理建设过程中仍然存在着一些问题。在解决问题的过程中，我们不仅要从客观因素中找原因，还应该从人的因素中进行反思总结。要提高单位内部领导水平，如财务部门、人力资源管理等部门的相关财务管理领导人员及相关财务专业人员的内部控制意识和财务风险意识。可以在单位内部加强内部控制相关知识学习以及培训，请专业人士在单位开系列讲座，同时让内部成员相互交换管理意见并做到与员工积极沟通交流，及时了解本单位内部基本管理情况及相关人员动态，财务风险管理和内部控制的发展可以由内部控制的被动实施转变为内部控制的积极主动实施。让单位成员真正认识到实施内部控制的重要性与必要性，各部门积极配合，才能真正落实内部控制中的财务风险管理工作。同时，随着经济的发展，单位面临着千变万化的财务管理环，，必须完善财务管理机构的建设，更要制定相应的财务管理战略。

（二）提高财务人员的风险控制能力，完善事业单位内部管理模式

财务人员通过平时的经验积累，应具备识别各种金融风险不同表现形式的能力与眼光，这是其识别风险能力的重要表现。与此同时，思想意识中应形成对于财务资金的风险管理理念，增强风险防控能力，在面临风险时，能够及时的做出风险控制反应。在加强风险意识的同时，还要提高其风险控制能力。同时更要注重事业单位内部管理模式的改革，避免相关监督机构从中获利，形成廉洁高效的管理监督氛围。可以借鉴国外经验，结合我国建立一套管理模式以适应我国事业单位内部控制建设。我国行政事业单位业务流程繁琐复杂，对此应规范各项行政业务流程，同时明确项目决策程序，并根据人员数量及工作需求，合理设置岗位，做到工作资源合理分配。在内部人员管理模式重新构建的过程中，对权利制衡、责任监督和行为激励这三点。管理者应该充分确认、重点考虑，并用这三点内容去设立内部控制框架的理论思想，从而实现经济活动决策、执行、监督三权分立。岗位的设置，如资金管理、票据管理、采购管理、工程管理、内部审计等岗位，并明确各岗位员工的相应职责和权限。如上所述，由于岗位设置职位众多，难免出现消极怠工行为，因此内部管理模式应特别注意关键绩效这个因素。通过对内部管理模式的全面改革，进一步推动内部控制框架的实施，从根源上最大程度上避免行政事业单位日常财务资金运动中产生的重要资产流失风险，做到万无一失。

（三）提升监督力度，加强财务风险防范

加强监管力度的核心在于建立和完善有关监管机制，通过设立会计监督检查实施部门，会计制度的实施将在实际工作中得到更有效的实施。为了加强对各单位财务部门成员内部控制和监督的落实，加强对财务工作的监督检查，控制财务风险的出现，单位的各主管部门不仅要重视自身素质的提升更要加强部门间的协作配合，只有这样，各单位开展的会计控制制度的建立和实施才能更加有效。同时，不可忽视政府、社会以及本单位这三个监督主体的有机结合，加强财务风险控制机制的建设和执行，在健全会计监督机制的基础上，使内外部监督更加统一协调，最终使单位在良好的氛围中开展会计监督工作。

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[责任编辑：高萌]