摘要：在厦门大学陈汉文老师（深圳迪博公司）上市公司内部控制规范情况的基础上，结合企业内部控制基本规范，研究适合新疆上市公司内部控制质量评价作用，旨在为制定相关政策和改进监管等方面得出经验，从而提高新疆上市公司内部控制水平。

关键词：内部控制质量;新疆上市公司;评价作用

一、国内内部控制研究现状

在借鉴国外内部控制的经验上，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会先后发布了《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》）和《企业内部控制配套指引》（以下简《配套指引》），我国内部控制系统逐渐形成。随着内部控制法律法规在我国的推行，内部控制实施效果备受关注，内部控制指数应运而生。我国学者对于内部控制指数的构建主要有两个思路。主要为：1.过程导向的内部控制指数;2.目标导向的内部控制指数。

通过对国内外研究现状进行梳理分析，我们可以发现，内部控制的研究越来越偏向于指数的设计与构建与内部控制影响因素的实证分析。与国外不同的是，由于我国缺乏高质量的内部控制缺陷披露数据，因此大部分文献通过构建内部控制指数来衡量上市公司的内部控制质量，从而形成了相当一批研究内部控制指数构建的文献（中国上市公司内部控制指数研究课题组，2011等），胡为民（2012）基于内部控制战略、经营、报告、合规和资产安全五大目标的实现程度设计内部控制基本指数，并将内部控制重大缺陷作为修正指标，对内部控制基本指数进行补充与修正，构建了内部控制综合指数，接着作者利用构建的指数进行实证研究发现，与不披露的上市公司相比，披露内部控制评价报告或内部控制审计报告的上市公司的内部控制水平更高。

二、新疆上市公司内部控制质量评价作用

从现实意义来看，本研究所进行的评价分析能为企业、投资者、监管部门和金融机构等提供有效的决策和参考依据，研究新疆上市公司内部控制水平具有以下意义：

1.为提高新疆上市公司内部控制水平提供依据。公司管理层对内部控制制度建设负有直接责任，通过对公司进行评价并排名，可以发现分数较低的公司，表明其内部控制体系的有效性存在某些方面的问题和不足，其风险较大。公司管理层可对照评价结果，寻找内部控制体系中存在的缺陷与风险，发现问题，分析原因，完善本公司内部控制体系，保证企业战略、经营、报告、资产安全等各项内部控制目标的实现。

2.为监管部门评价上市公司内部控制水平及质量提供依据。政府监管是推动上市公司建立和完善内部控制的一个重要手段。监管机构应对上市公司内部控制的建立健全进行监督，促进上市公司良性发展，保护投资者利益。监管部门除采取已有的监管办法，可以参照内部控制评价结果，了解和掌握新疆上市公司内部控制总体运行状况，发现存在的问题，并提出指导意见，还可以根据内部控制评价的排名情况，发现、锁定重点监管对象，及时采取监管措施。

三、结论

结合国内外研究可以发现，学者在内部控制规范体系的研究涉猎较少，结合内部控制基本规范的研究也较少，而基于某一地区的内部控制规范体系的实施情况的调查研究几乎没有。

本项目的研究目的在于可以在内部控制规范体系的研究上对新疆上市公司的内部控制进行总体上的评价。另一方面，通过本项目可以考察新疆上市公司内部控制规范体系的执行现状以及存在的一些问题，为制定相关政策和改进监管等方面提出建议，对新疆上市公司提高内部控制水平和完善内部控制体系提供一定的参考价值。

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作者简介：

王丽娜，河北邢台人， 新疆大学经济与管理学院，研究方向：内部控制。