杨柳

摘要：早在20世纪90年代初期，为了促进我国的自主研发的综合创新能力得到更深层次的升级发展，我国就出台了《高新技术企业认定管理办法》，开始了最早的高新技术企业认定。随着经济、科技和社会的不断发展，高新技术企业的队伍规模不断壮大，我国高新技术企业的数量已经从1989年的两千多家增加到到如今的十几万家，由高新技术企业带来的生产总值，也已经达到37万亿元人民币，实现的净利润高达2.1万亿元人民币。但由于高新技术企业面临着产品附加值极高的特点，而我国又是以流转税和所得税为主，税负重成了高新技术企业发展的一大困扰。因此通过合理的税收筹划，降低企业自身的生产经营成本，成为了企业日常经营管理活动中，很重要的财务管理活动。

关键词：高新技术企业;税收筹划;文献综述

税收筹划在国家和企业发展过程中，往往可以带来极其良性的引导作用，不仅能够顺利的调节经济结构，更是引导了企业的发展方向并提升了自主创新能力。我国主要税收大致可分为流转税和所得税。其中，流转税以进出口税和增值税为主。在国家出台的《国家高新技术产品目录》中，列示了一系列生产过程中可以免征关税和进口环节增值税的产品。另外，对于自行开发计算机软件产品的企业，对企业在超过3%税负的部分，进行了即征即退政策;所得税方面，国家对高新技术企业实行“两免三减半”的政策，并对于企业在研发过程中投入的技术开发费用，按最新政策可按照175%进行加计扣除。因此，充分利用国家在高新技术企业方面的税收优惠政策，对于企业自身而言，能够大大减少企业在税收方面的支出，提高企业在生产创新，员工福利待遇等其他方面的投入，对于国家来说实现国家产业结构的优化升级。

我国关于纳税筹划的理论与实践的研究最早是1994年由唐腾翔、唐向在《税收筹划》一书中提出来的。在我国于 2001 年加入 WTO 后，关于税收筹划的研究便开始广泛扩展了起来，其中，最早介绍了税收筹划工作的基本程序、技术方案与实践应用等一系列方法是在 2003 年出版的《税务筹划》一书中。王慧霞于 2004 年发表的文章中，介绍了如何从成本与收入的角度对企业纳税活动来进行最基础的筹划方案。

而针对于高新技术企业税收筹划的研究，在2005年何妍出版了《高新技术企业税收筹划研究》一书，对高新技术企业的税收筹划从多角度、多方面进行了阐述，包括高新技术企业的接受投资、融资渠道、转让定价、无形资产和固定资产等多个方面的税收筹划进行了分析，对于高新技术企业财务人员在税收筹划的工作方面，有了很好的指导研究意义。从王静静（2012）以固定资产折旧为研究对象，分析了直线法、双倍余额递减法、年数总和法提取折旧等不同折旧方法对于企业资金价值的影响，从而做出了高新技术企业的各种税收筹划方案。从财务战略角度出发，黄显福（2013）认为企业应该基于财务战略角度来确定有效的财务策略，并介绍了高新技术企业在不同的财务管理活动中可以应用的不同的纳税筹划方案。赵书勤（2013）在成本与收入的角度上，研究了高新技術企业关于税收筹划工作的不同方案。李绍萍，杨春雨（2011）在《基于生命周期的高新技术企业纳税筹划研究》中对高新技术企业发展的不同阶段如何进行税收筹划进行了分析。赵平（2014）在《浅析高新技术企业资格的保持与税收筹划要点》中论述了企业如何从关注国家政策、企业研发支出的投入以及科研人员的比例等方面保持高新技术企业的资格，从而享受国家相应的税收优惠政策。

关于高新技术企业税收优惠政策及国家补贴对高新技术企业的影响方面，我国的研究也有涉及。例如，杨姗（2016）的《财政补贴、税收优惠对战略性新兴产业创新活动的影响研究》、陈焕平（2016）的《税收优惠促进企业科技创新效应的研究》、范丽琴（2016）的《科技税收政策对高新技术企业创新能力影响的实证研究》，以及马泽（2017）的《高新技术企业使用财政性资金的纳税筹划》，这些文献重点研究了国家给予财政补贴时企业涉及的税收筹划以及税收优惠政策对企业创新的影响。随着国家税收政策的变化，关于高新技术企业在税收政策变化时如何进行税收筹划的研究也不断涌现，如王军荣（2016）的《“营改增”对科技服务项目纳税的影响研究》与杨小娇（2017）的《“营改增”后高新技术企业税收筹划分析》，都是对营改增后高新技术企业如何进行税收筹划的研究，显示了我国税收筹划理论研究与时俱进的特性。随着税收筹划逐步融入到企业的管理中，相关的研究文献也不断涌现，例如，刘桂芳（2017）在《基于财务管理视角的高新技术企业税收筹划方向》中从财务管理视角出发，对高新技术企业的税务筹划进行了研究。

通过上文对国内外纳税筹划历程的简要介绍，虽然我国的纳税筹划研究起步较晚，但同样也取得了一定的研究成果。伴随着我国经济的迅速发展、国家政策的变化调整以及我国经济结构的不断推进，关于我国税收筹划的理论体系，应该做到及时更新与完善，与此同时，企业更应该做到结合自身具体情况具体分析。

参考文献：

[1]王慧霞.（2004）.浅议企业税收筹划方法[J].经济论坛，（17）：76-77.

[2]王静静.（2012）.高新技术企业固定资产折旧的税收筹划研究[J].财会研究，（6）：18-20.

[3]赵书勤.（2013）.浅谈高新技术企业所得税筹划[J].企业研究， （22）： 156-157.

[4]唐腾翔，唐向.论税收筹划[J] .税务研究，1994（3）：347-347.

[5]何妍.高新技术企业税收筹划研究[D].北京：首都经济贸易大学，2005.

[6]李绍萍，杨春雨.基于生命周期的高新技术企业纳税筹划研究[J].现代管理，2011（50）：277-282.

[7]孙晴雯.绩效工资背景下高新企业个人所得税筹划探讨[J].会计师，2017（20）： 14-15.

[8]杨小娇.“营改增”后高新技术企业税收筹划分析[J].中国国际财经（中英文），2017（9）： 180-181.

[9]王艳丽.论述企业“营改增”后的税务筹划及风险应对措施[J].中国商论，2017（15）： 110-111.

[10]赵平.浅析高新技术企业资格的保持与税收筹划要点[J]. 现代商业，2014（3）：108-109.