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商业银行会计内部控制及风险防范研究

2020-05-08李智瑛

大经贸 2020年2期
关键词:会计内部控制风险防范商业银行

李智瑛

【摘 要】 商业银行经营发展过程中,会计内部控制的落实,能够对财务风险进行有效防范和规避。就商业银行会计内部控制进行简要介绍,分析商业银行会计内部控制中存在的问题,进一步探究商业银行会计内部控制风险的防范策略,旨在促进商业银行的稳定健康发展。

【关键词】 商业银行 会计内部控制 风险防范

引 言

从性质上来看,商业银行属于特殊企业,以资金为对象进行直接经营,商业银行经营的成与败都会受到风险控制能力的影响。就商业银行经营发展情况来看,当前会计内部控制方面存在一些问题,若得不到有效解决,势必会给商业银行经营埋下一定风险。此种情况下,有必要积极探寻可行的商业银行会计内部控制风险防范策略。

1商业银行会计内部控制简介

在商业银行中,通过多元控制方法来将会计信息质量提升,保护资产安全完整,保障法律法规与规章制度的贯彻执行,其中所应用的控制方法包括授权审批、会计组织、岗位设置等,通过一系列的措施与程序来防范风险,为商业银行的资产安全提供保障。会计内部控制制度的合理化應用,能够为商业银行货币资金运转提供安全保障,有助于促进商业银行经营目标的顺利实现。

2商业银行会计内部控制中存在的问题

2.1缺乏良好会计内部控制环境

当前商业银行经营发展过程中,部分员工并未正确认识内部控制的重要性和紧迫性,内部控制现有制度建设不够先进,岗位体系的运转效率较低,岗位分工不够清晰,实际控制作用无法得到有效发挥,现有财务人员及会计人员在专业知识水平、综合技能以及职业素养等方面都存在一定不足,无法与内部控制需求相符合,甚至存在违规操作的情况,风险把控不到位,相关的约束机制也并不完善,无法对个人业务与决策行为加以约束,这就导致商业银行会计内部控制中存在一定风险。

2.2会计内部控制体系不够完善

当前商业银行会计内部控制过程中,缺乏系统化的风险防范制度,对于会计人员来说,内部控制学习不够全面,内部控制实际效果也并不理想,导致商业银行经营发展中存在一定风险。商业银行中部门众多,业务主管部门自行制定会计核算规则,在各自为政的情况下,无法有效统一会计核算规则与会计内部控制,导致内部控制的实际作用无法得到有效发挥。各个控制系统结合不到位,无法实现均衡化的控制。部分情况下,并未结合商业银行实际情况建立会计内部控制制度,系统开发不到位,投入有限,尤其是金融电子化的形势下,商业银行新业务控制并未及时更新手段,导致会计内部控制的实效性不足。

2.3尚未形成优良风险评估体系

商业银行中对于会计业务的分析尚不全面,风险认识薄弱,风险防控措施不全面,事后风险控制会产生较大的破坏力。风险评估方面缺乏对商业银行风险的整体性、连续性评估。由于缺乏量化的风险体系,导致差别化管理难以实现。

2.4会计内部控制监督体系有待健全

很多时候,会计管理人员将较多的精力放在了应付检查上,导致会计内部控制的检查辅导不到位,会计内部控制系统存在的不足无法及时得以改进。商业银行内部控制系统中,内部稽核的作用存在形式化的问题,无法及时发现错误并加以修正。稽核人员配备不合理,无法满足工作需求,内部审计手段不够先进,工作流程也不够标准。

3商业银行会计内部控制风险防范策略

3.1营造优良会计内部控制环境

为确保商业银行有序运营和稳定发展,必须要注重优良文化氛围的营造,促使员工自觉依照规章制度开展工作,拥有较强的自我管控意识,这就有助于促进商业银行内部控制目标的顺利实现。为有效防范会计内部控制风险,需要会计管理部门充分发挥自身职能,全面把握人员及设备的具体情况,合理分工,规范开展岗位工作,为会计岗位体系的高效运转提供支持。优良会计内部控制环境的营造,需要重视会计人员综合素质技能的提升,强化人才支持,确保会计队伍中人才均具有专业素质、精湛业务和较高的能力,以确保商业银行有序经营。优良会计内部控制环境的营造,需要重视会计人员主体作用的发挥,通过业务培训来提升其法律知识水平、职业素养和专业能力,从而更好的胜任岗位工作。商业银行内部应当积极完善人事约束激励机制,将人力资源管理机制逐步完善,以端正员工工作态度,形成严谨工作作风,确保会计人员知识结构得以完善,专业技能得以提升,从而为商业银行的经营发展提供支持。

3.2建立健全内部控制体系

基于商业银行经营现状出发,内部控制体系的建立,能够优化内部控制结构,与业务发展保持同步,内部控制的实际作用也能够得到有效发挥。在这一方面,需要对现有会计内部控制制度进行梳理和归类,获得整理结果,之后结合现有制度来进行补充和修订,确保商业银行会计内部控制体系得以完善。为解决权力集中的问题,可建立分级授权制度,将岗位职责清晰化,确保彼此之间相互促进,对重要岗位及物资进行有效控制。对于商业银行现有的会计内部控制制度,需要开展综合分析与评估,明确其中的优点与不足,进一步对业务流程加以规范,健全内部控制体系,增强商业银行发展的内驱力。与此同时需要发挥先进技术的应用价值,面对新产品与新业务的出现,充分发挥制度优势,保障其与会计核算制度规定和操作流程变更同步,新产品与新业务的控制也更为有效,这就能够对风险进行科学防范。

3.3整合资源完善风险评估机制

在面对经营风险的过程中,商业银行有必要整合资源,构建完善的风险评估机制,以确保自身风险敏感度全面提升,对于会计内部控制的发展具有重要推动作用。这就需要结合商业银行的实际情况出发,建立内部控制预警系统,保证业务具有良好的操作性,在发现问题的第一时间进行处理,从而科学防范风险。在商业银行业务办理之后,通过预警系统的建立和应用,能够对业务进展进行持续跟踪,整体把握商业银行业务情况,科学防范风险,便于精准客观的判断风险,从而采取有针对性的处理措施。风险评估机制的完善,需要把握不同层级的风险情况,保证所建立风险综合评价指标的量化,差别化管理得以实现,管理措施也更具针对性,为银行内部执行提供标准,进而通过资源优化配置来发挥资源效用,为商业银行的发展而服务。风险评估体制的完善,便于应用指标体系来落实内部监管和检测,发挥外部力量作用,实现内部结合,彼此相互促进,商业银行会计内部控制得以有效推进,促进商业银行的稳定健康发展。

3.4建立会计内部控制监督体制

在商业银行发展过程中,会计内部控制风险的有效防范,需要建立相应的监督体系,充分发挥其作用,由监督小组来监督会计人员工作,为管理者相关决策的制定提供帮助。为确保会计人员素质技能的增强和自我管控意识的提升,可建立内部稽核系统,在实际应用中加以完善,确保会计人员能够实现自我管控,以控制理念和管理制度为支持,规范开展会计工作,提高内部控制的有效性。考核激励机制的完善,能够对会计人员工作积极性进行有效调动,对于稽核人员来说,也能够对岗位职责形成正确认识,基于金融法规、工作经验等来开展稽核工作。为有效防范会计内部控制风险,商业银行内部需要建立责任追究制度,对违规违章行为进行检查,并作出适当处罚或处分,从而保证会计内部控制的有效性。

结 语

在金融体制深化改革的大环境下,商业银行经营发展过程中也存在一定风险,在会计内部控制方面,必须要把握经营环境变化以及体制改革等因素,营造优良的会计内部控制环境,健全风险评估机制,加大监督与管控力度,从而科学防范会计内部控制风险,为商业银行稳定经营提供支持。

【参考文献】

[1] 段晓言.商业银行会计的内部控制策略以及风险防范方法[J].市场研究,2019(03):70-71.

[2] 刘玖香.内部控制视角下的商业银行会计风险控制探究[J].会计师,2018(05):48-49.

[3] 唐丽娜.浅析我国商业银行会计内部控制问题及风险防范[J].现代经济信息,2016(04):225+227.

[4] 姜明辰,张征超.我国商业银行会计内部控制及风险防范[J].中外企业家,2016(04):83-84+105.

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