南芳

摘 要：内部会计控制是企业内部管理的重要内容，内部会计控制体系的建立和完善是企业能否健康、持久发展的关键，它能够有效增强企业内部的会计信息管理与流通质量，优化企业管理效率，规范企业经营管理活动行为。目前，企业的内部会计控制还存在一些或多或少的问题，从不同程度上制约了其功能的充分、有效发挥，因此加强企业内部会计控制具有重要的现实意义。本文在分析企业内部会计控制的重要性基础上，深入探讨了企业内部会计控制现状和存在的问题，并针对当前企业内部会计控制工作的意识薄弱、内控手段缺失等不足之处，提出了相应的强化企业内部会计控制的对策措施，以期加强企业内部会计控制，从而促进企业的健康可持续发展。

关键词：内部控制  企业管理  会计控制

中图分类号：F275.2 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）01（b）--02

内部会计控制是企业内部管理的中心内容，要确保财务工作顺利进行，首先就要找出内部会计控制执行过程中的问题，再根据出现的问题制订出相应的解决方案，然后贯彻落实，并加强责任追踪。内部会计控制体系建设并非一经建立、一劳永逸，它是一个动态的过程，需要持续改进。内部会计控制体系的建设会给企业带来管理上的全面提升，因为通过会计内控及管理体系的巩固与实施，可以推动企业的风险管理工作和内控管理工作更加规范和高效，可极大地提升企业管理者的管控能力，对促进公司的精细化管理有重要的推动作用。因此，加强企业内部会计控制具有重要的现实意义。

1 企业内部会计控制的现状和存在的主要问题

目前，我国正处于经济飞速发展的关键时期，企业要面对市场多变和经济结构转型带来的巨大压力，许多企业缺乏完善的内部会计控制制度，企业管理模式较落后，无法对经营活动进行有效管理，导致会计信息失真、资产流失现象严重。此外，许多企业高管人员，将个人意志凌驾于企业内部规章制度之上，也严重影响了内部会计控制制度的有效执行。具体而言，企业内部会计控制存在的问题主要体现在以下方面：

1.1 企业管理者内部会计控制的意识薄弱

我国现代化企业管理制度起步较晚，起点较低，企业普遍缺乏对内部会计控制的重要性认识，很多管理者对内部会计控制的认识水平较低，管理上还存在诸多不完善之处，导致内部控制基本上流于形式。有些企业虽然在内部建立了会计控制制度，制定了相关的管理流程，但在实际操作过程中，却不按内控制度执行，有些领导遇到具体问题有章不循，更多的时候是强调制度的“灵活性处理”，致使企业内部会计控制出现更为可怕的“人控”现象，财务会计信息失去了应有的刚性和严肃性。

要强化企业的财务管理意识，企业管理者对内部会计控制的足够重视是必要条件。他们作为公司的领导者和制度的实施者，必须要从思想上增强意识，深刻认识到建立健全内部会计控制的重要性，这样才能调动他们的积极性，才能保证制度顺利、高效地执行。

1.2 企业内部会计控制体系不健全

有些企业的会计制度化建设水平较低，内部会计控制体系更是不健全。绝大多数财务管理工作混乱的企业，基本上都在沿用过时的传统管理模式，沒有转变和创新意识，其企业内部难以实现自我约束和调整。企业实际运作的过程中，内部会计控制体系并未被当成关键因素，在很大程度上影响了企业的发展。不健全的企业内部会计控制制度往往会引发执行中的缺陷，导致会计信息失真，会计制度在一定程度上也难以落实。企业的财务会计报告的数据普遍存在失真问题，企业内部的审计机构工作独立性较差，监管也不到位，形同虚设。所以，一个企业建立健全内部会计控制体系非常重要，它是确保企业财务会计工作有效运行的关键。

1.3 企业内部会计控制的高素质人才匮乏

企业内部会计控制是一项综合性很强的工作，涉及内容和范围较广，且耗时较长。这就对相关人员的业务能力提出了更高的要求，且要具备扎实的专业技能，对会计学、经济学、法学等多门学科知识都要有一定的认知水平。从现状来看，内部会计控制部门的人员素质不高，也是导致内部控制失效的一个重要因素，必须引起企业的高度重视。

1.4 企业内部会计控制落实不到位，缺乏监督评价

再优秀的内部会计控制制度，如果落不到实处，对企业也没有任何帮助。企业内部会计控制是一个过程，这个过程是通过融入企业管理来实现的。因此，要确保制度的有效执行，企业内部会计控制就必须被监督。

目前，部分企业虽然建立了企业的财务管理模式和内部控制规范，但实质上并没有细化落实到具体实施上。内部控制制度不能有效执行的原因：或制度本身存在不合理的地方，过于理想化而脱离实际，普遍呈现出责任分工不明确;或制度本身缺乏执行监管，没有相应的奖罚措施，执行流于形式，内部会计控制制度成为一纸空文。一些企业管理者甚至视内部会计控制制度为“绊脚石”，在日常管理中，也只是当一种“摆设”，内部会计控制制度对领导者基本上起不到约束作用。企业缺乏监督和审核制衡机制，有的企业管理层根本不重视内部审计，把内部审计部门置于财务部门之内，形成“财审合一”的体制，内部审计的独立性、权威性在实际工作中完全丧失，做出的审计结论当然就会失去客观性和公正性。这些都制约了内部会计控制制度发挥作用。

2 加强企业内部会计控制的对策措施

2.1 加强企业管理者的内控意识，明确建设内部会计控制的重要性

企业管理者是内部会计控制的主心骨，在内部会计控制中起着主导性作用，他们的经营理念、管理模式，会极大影响内部会计控制体系的建立。企业管理层应当正确理解内部会计控制的内容，明确内部会计控制对企业发展的重要作用，将内部会计控制纳入企业管理工作的重点中来，从人力、财力、物力上全面给予支持。且领导的重视不能是空话、套话，要落到实处，为会计人员明确行使会计监督职能提供有力的保障。

2.2 建立健全企业会计内部控制体系

要全面做好企业的内部控制管理，企业就必须首先建立起符合自身情况的企业内部会计控制制度。优化企业的内部机构设置，就要抓住内部控制工作的关键点，尤其是会计基础工作，要引起特别的重视。要加强不相容职务的分离，特别是资金流程的审批、成本费用的核算等重要环节的控制。对日常工作中特别容易出现控制缺陷的环节，要不断进行改进，逐步提高会计信息质量。

2.3 加强对人才的培养与引进，提高财务人员的专业素质

新时代社会经济的不断发展，促使现代企业的管理水平需要不断改革创新。如今这个时代，企业之间的各种竞争，追根结底还是人才的竞争。因此，企業内部会计控制人员的专业素质显得尤为重要，必须引起企业管理层的高度重视。

首先，在聘用会计人员时，企业应对其思想道德品质、工作胜任能力等进行仔细认真的考察、评估。其自身专业水平是胜任岗位需求的必备条件。其次，企业还要让会计人员多参与培训、学习，不断提升会计人员的专业素质，从而让他们更有利于提高企业会计内部控制的水平。最后，要注重培养企业自身的文化氛围，企业内部控制文化建设至关重要。企业文化在企业的精神文化发展过程中，有着举足轻重的作用，是一个企业能否长久发展的不可或缺因素。所以，企业一定要大力宣传企业的各种管理制度，让员工自觉认真地去履行职责，保障企业的健康可持续发展。

2.4 重视内部审计制度的建立和有效执行，加强内部会计控制的监督

由于公司的内部审计与内部会计控制在职能和目标上往往具有许多一致性，所以通常会将内部审计系统作为企业内部控制系统的一个重要的分支系统。高效的内部审计，可以保证内部会计控制的高效实施，可以有效地监督各部门的职责权限、履行岗位责任的情况，检查预算的执行、落实情况，对企业中的违纪、违规情况进行监督。所以，企业应切实保证内部审计的独立性、权威性，内审工作才能够真正落到实处。把内部审计与会计控制相结合，对审计中发现的内部会计控制的缺陷进行记录、归类、汇总，并加以分析，及时调整、反馈并改进，说明制度的缺陷可能产生的弊端及对企业发展的影响。督促各项内控会计制度的落实，以便于企业各项财务工作的管理。

此外，建立企业内部的责任追踪及考核制度也是内部会计控制有效运行的保证。任何制度如果没有考核评价，没有奖惩分明，缺乏有效地监督机制，当然就无法保证制度的大力推进和有效执行。所以，企业必须对内控体系的各组织之间，实行综合考评制度，客观并且公正地给予考核评价，加强过程监督和责任追究，才能激励和鞭策执行内部会计控制度的各个部门去认真做好内控工作。其考评内容应与企业的经营目标考核或工作质量标准考核有机地结合。

3 结语

综上所述，企业内部会计控制的终极目标是提高企业的经营效益，减少日常运营过程中不必要的支出。在这个信息网络高速发展的时代，准确掌握科学的信息、数据，对提高企业竞争力有着举足轻重的作用。所以，加强企业的内部会计控制，使其在企业管理中充分发挥控制作用，不是一个领导、一个部门的问题，整个企业的全体员工和各个部门都应积极参与其中，不断完善企业自身治理结构，开展信息一体化，提高会计信息的准确性，加速企业资金周转，有效规避财务风险，提升企业的可持续发展能力，从而促进企业长远发展。

参考文献

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