郭海燕

摘 要 随着改革开放不断深化，社会转型越来越迅速，经济发展迅速，社会结构不断发生转变，由原来的单一发展结构逐渐向全面发展结构转变，实现社会经济与文化繁荣。在社会转型期，事业单位需要提升内部控制水平，不断完善相关工作成效。本文主要通过对社会转型期行政事业单位内部控制存在的问题与对策探析，希望可以为事业单位内部管理控制水平提升提供一定借鉴意义。

关键词 行政 事业单位 控制

一、前言

事业单位内部控制主要是指对内部环境进行控制，实现事业单位管理水准的提升，进一步促进社会进步与发展。众多学者对内部控制理解不同，大多数学者认为内部控制是指企业为了达到相关发展目标，在目标指导下对内部各项管理内容进行有效控制，提升企业生产效率，促进企业发展。随着社会转型期不断推进，事业单位为了适应转型期的变化，需要对相关内部控制管理水平进行提升，但有效手段不足仍然是摆在事业单位面前的难题。

二、社会转型期行政事业单位内部控制必要性分析

（一）工作质量与效率提升

随着经济发展，事业单位资金流动量逐渐增加，对事业单位工作质量与效率提升提出新的要求，事业单位完善内部控制体系，可以促进工作效率提升，保障工作质量。事业单位通过专业人才选拔，为本职工作质量提升提供必要条件。另外，事业单位通过完善内部控制管理，尽可能减少经济损失，保障工作质量的同时提升工作效率，方便事业单位提供更高质量的公共服务。

（二）完善会计信息管理

会计信息管理是行政事业单位重要的内部管理工作之一，事业单位完善内部控制管理，无疑可以完善会计信息管理。完善会计信息管理方便事业单位对相关会计信息与数据进行记录与分析，进一步促进事业单位内部控制管理水平的提升。另外，对会计信息与数据进行记录，方便及时检测事业单位内部控制提升水平，为事业单位内部控制水平监督提供依据。[1]

（三）加强依法执行

行政事业单位通过完善内部控制管理，可以严格按照相关法律法规执行管理工作，实现事业单位工作有序推进。事业单位提升内部控制管理水平，可以进一步保障法律法规落实，保障事业单位管理有法可依、有法必依，提升事业单位管理依法执行水平。

（四）提升资金安全

行政事业单位通过内部控制管理水平的提升，可以更为全面保障资金安全，为工作水平提升提供资金保障。行政事业单位通过完善相关资金管理，可以对财务进行及时监督，一旦发现财务漏洞及时进行修补处理，提升财务管理水准，避免贪污浪费情况出现。事业单位通过内部控制管理可以保障资金安全，增强财务风险防控能力，为事业单位工作效率提升提供保障。

三、行政事业单位内部控制存在的问题分析

（一）信息传递速度还不够快

信息传递质量与速度直接关系行政事业单位内部各个部门能否进行有效沟通。信息沟通不通畅，内部控制决策有效执行受到阻碍，对事业单位内部控制管理水平提升造成十分不利的影响。当前，大多数行政事业单位信息沟通速度相对不快，相关沟通方式有效性不足，导致事业单位在内部控制中对内部控制情况掌握不够全面，对事业单位工作效率提升造成不小麻烦。

（二）内部控制体系不够完善

社会转型期，行政事业单位内部控制体系不够完善，执行力度相对不足，对内部控制水平提升造成不利影响。内部控制体系不够完善主要体现在以下3个方面：第一，部分事业单位采用财务预算取代内部控制之后监管力度不大。当前，部分事业单位用财务预算取代内部控制，这本是不错选择，但执行中监管力度不足，导致内控水平提升大打折扣。第二，个别员工利欲熏心。行政职业单位中极个别员工利欲熏心、中饱私囊，对事业单位工作质量提升造成十分不利的影响。第三，部分员工专业素养不足，对管理水平提升造成不利影响。当前，部分事业单位员工专业技能存在不足，平时培训机会又不多，导致专业技能提升比较缓慢，对事业单位内部控制管理水平提升造成障碍。

（三）内部控制氛围不积极与资产管理不创新

当前，行政事业单位内部控制氛围不够积极，导致内部控制意识没能得到全面推广，影响事业单位内部控制水平的提升。受传统内部控制管理模式影响，事业单位员工一般服从上级领导，上级领导一旦对相关内控管理意识不足，下层员工对内控管理认识自然很难得到提升，影响了积极的控制氛围的营造。加之行政事业单位资产管理方式相对陈旧，当前大多数事业单位资产管理不够全面，监管不到位，对事业单位内控管理水平提升造成不便。部分事业单位虽然已经开始利用计算机进行数据记录与核算，但在资产核算与分析方面缺少成体系的高技术资产管理体系，对资产管理水平与效率提升带来不便。另外，事业单位在资产管理方面缺少严格监督，导致部分员工在资产管理方面出现懈怠，对事业单位内控管理水平提升造成阻碍。

四、社会转型期行政事业单位内部控制对策分析

（一）加快信息传递速度

社会转型期，行政事业单位要不断加快信息传递速度，保障事业单位各部门有效沟通，提升工作成效，促进内控决策战略有序执行，提升事业单位内部控制管理水平。首先，注重相关沟通体系构建。事业单位从沟通体系入手，全面完善沟通体系，自上而下与自下而上行之有效进行沟通，全面提升沟通成效，保障信息传递通畅，为内控决策执行与制定提供保障。其次，加强对内部控制信息传递情况的监督。事业单位加强对内部控制信息传递情况的监督，方便及时掌握内控情况，一方面为内控策略制定提供保障，另一方面方便適当调整内控沟通方式，保障事业单位内控管理水平有效提升。[2]

（二）完善内部控制体系

社会转型期，行政事业单位需要不断完善内部控制体系，全面提升事业单位工作成效。事业单位在内部控制体系完善方面，可根据存在不足适当调整，做到专项调整提升整体内部控制水平。[3]事业单位可从以下3个方面入手全面提升内部控制水平：第一，加大财务预算管理力度。事业单位要适当加大财务预算管理力度，及时对财务管理情况进行监督，保障财务员工有序进行财务管理，保障内控水平可以有效提升。事业单位在财务预算管理中需要定期对相关财务信息进行记录与分析，及时调整财务预算管理结构，提升财务预算管理水平。第二，加强廉政建设。行政事业单位加强廉政建设，严格打击腐败现象，保持行政事业单位廉洁公正，提升事业单位工作水平。行政事业单位加强相关廉政思想宣传，培养员工个人清正廉洁思想，提升员工觉悟，避免中饱私囊情况的发生。第三，加强员工专业素养培训。行政事业单位需要加强相关培训工作，提升员工专业素养，为事业单位内部控制水平提升提供必要条件。事业单位可定期进行专业素养培训，根据部门不同适当区分相关培训内容，提升员工专项技能，为事业单位内部控制水平提升提供必要保障。事业单位在培养时还要注重员工交流，通过交流方便员工取长补短，提升员工综合能力水平。

（三）营造积极的内部控制氛围，创新资产管理

社会转型期，行政事业单位需要营造积极的内部控制氛围，为事业单位内部控制水平提升提供良好的外部环境。行政事业单位在进行内部控制时，需要从内部控制氛围营造与资产管理创新两方面入手，全面提升事业单位内部控制管理水平。首先，事业单位营造良好的内部控制氛围。事业单位在内部控制氛围营造中需要打破传统，自上而下与自下而上进行内部控制宣传，增强事业单位整体内控意识，为内部控制打造积极的氛围提供基础。其次，事业单位要进行资产管理创新。事业单位需要全面进行资产管理，加大资产监管力度，有效提升事业单位资产管理水平。事业单位利用当前网络、计算机、大数据等先进技术，全面完善资产管理控制体系，从数据记录、核算、分析等有序进行资产管理，提升资产管理水平。事业单位在进行资产管理时，加强管理监督，适当完善奖惩机制，激发员工积极性，提升事业单位内部管理水平。

五、结语

社会转型期，行政事业单位内部控制存在的问题比较多，主要包括信息传递速度还不够快、内部控制体系不够完善、内部控制氛围不积极与资产管理不创新三方面内控管理问题。事业单位针对以上问题，可以从加快信息传递速度、完善内部控制体系、营造内部控制积极氛围与资产管理创新三方面对策入手，全面提高内控管理水平。

（作者单位为正阳县民意快线服务中心）

参考文献

[1] 何永梅.论行政事业单位内部控制体系建设中存在的问题与对策[J].中国注册会计师，2019（7）.

[2] 杜珺.行政事业单位内部控制存在的不足及应对措施[J].今日财富，2017（11）：138.

[3] 古丽娟.行政事业单位内部控制存在的问题与措施[J].中国乡镇企业会计，2019（6）.