文| 许国君

集团化公司财务内控制度的必要性

（1）财务内控制度概述。财务内部控制制度是一套自我管理、自我调节的控制系统，是企业合理化、规范化运行的保障，能最大程度降低企业财务风险，更好地促进其持续健康发展。当财务内部控制的一环出现问题，就会引发整个控制系统的连锁反应，引发系统性风险，导致企业经济利益受损。为此，集团化公司尤须建立一套集财务、审计、监督、管理于一体的内部控制制度，规避“内外风险”，促进其健康运行。（2）财务内控制度是适应市场发展的需要。当前市场发展水平高效化，集团化公司对市场“涟漪”波动须保持高度意识，要深刻明白任何市场经济因素的波动都会引发集团化公司生产经营风险，这就要求集团化公司内部控制制度保持“动态运行”，从而降低市场风险，保障集团化公司在经济轨道上合理、高速运行，促进其持续健康发展。（3）财务内控制度是保障公司财务安全的需要。集团化公司通过建立企业内部控制制度，可以对内部财务管理活动进行规范，对内部财务资金使用、转移进行高效监督、审计、调控，保证财务资金运行透明化、合理化、规范化，确保每一份财务资金都用在刀刃上，最大程度地为集团化公司创造效益。并且，财务内部控制制度还能合理引导资金流，提前预估评判资金链风险，为集团化公司解决资金难题提供最佳时间，保障其持续发展。

集团化公司财务内控制度中存在的问题

（1）集团子公司财务内部控制水平不一。对于集团化公司而言，其财务内部控制度或存在严重问题。一是集团总公司对下属子公司缺乏统一管理调度，或者忽视下属子公司的实际经营状况，制定了一些不符合子公司实际发展状况的财务内部控制指标，一定程度上影响了子公司的内部控制水平，阻碍其健康发展。二是下属子公司管理人员由于经验不足，对公司财务内部控制认识重视不够；或由于财务内部控制制度不完善，对相关人员责任监督、追究不到位，使得其作用效果降低甚至不能发挥调控作用，严重阻碍子公司的发展。（2）集团公司财务管理激励机制不完善。大多集团化公司管理层都把内部控制的重心放在了管理规章制度上，对财务内控制度完善不足，忽视了发挥公司员工的积极主动性，使得内控制度出现一定偏差。比如，集团化公司各级管理层都重视KPI业绩考核，但是对内部控制考核力度就严重不够，其考核分占比低，不利于财务内控人员积极性的提升。同时，加之管理层对财务内控制度的不重视，使得多数内部控制呈现“做形式、走过场”，一定程度上影响了财务内控制度的作用发挥。并且，一些集团化公司对内部控制良好的管理层、内控人员没有实际性的薪资奖励，不能最大程度地调动管理层和内控人员的主动性。（3）集团公司财务内部控制单一。大多集团化公司的内部控制制度都囊括了事前控制、事中控制、事后控制三个环节，但是由于公司业务发展的需要和惯性，众多集团化公司都选择事中和事后控制，忽视了重要性看似不那么突出的事前控制。殊不知，事前控制也是极为重要的，财务预算作为事前控制的重要环节，能够对集团化公司做到全面整体预算，保证后续生产经营活动都能按预设轨道运行。

集团化公司财务内控制度的优化策略

（1）强化集团公司内部控制意识。集团化公司各级管理层应当强化内部控制意识，提高对财务内控制度的重视力度，各级内控人员也应正确合理认识内控制度的必要性及重要性，保证财务内控制度的规范实施。集团化公司不仅要加大对财务内部控制的投入力度，也要根据公司实际发展状况制定合理化的内部控制制度，内控制度须体现公司发展理念和经营目标，更要有效确定内控指标，不能操之过急、忽略实际，确保内控指标的合理、有效完成。（2）健全集团公司内部激励机制。为进一步保障集团化公司财务内控工作有序进行，集团公司应制度一套完善、健全、高效的内部激励机制，把集团各级公司财务内控工作实施成效纳入各级管理层和内控人员的绩效考核中，提高他们对财务内控工作的重视度，保证集团公司各级管理层都能全程参与到财务内控管理工作中。同时，集团公司还应加强对子公司高级管理层的业绩沟通交流，增强他们对财务内控工作的重要性认识和改进方向认知，进而强化对财务内控的监督力度。并且，在健全完善财务内控制度的同时，也要提供实际性激励，对于那些切实履行财务内控工作的员工要从薪资和精神层面进行奖励，促使全体员工都能提升积极性。（3）提升集团公司财务人员综合素质。当前，集团化公司的财务人员的综合素质不高，职业技能素养达不到高标准，学习主动性差，不能适应集团的高速化发展。为此，集团化公司既需要健全财务人员选拔制度，高标准引进高级财务管理人员，壮大财务群体的尖端实力；也需要提高现有财务人员的综合素质，通过常态化职业技能培训和素质拓展活动，提高员工的业务能力和综合素养，鼓励员工树立终身学习的思想认识，又尤其是对财务人员而言；还需要完善相关培训考核激励机制，激发员工学习主动性，保障各类活动的培训成效，进一步提升集团化公司财务人员综合素养，在整个集团化公司形成一股高效、有力、规范的财务人员队伍，确保集团化公司的持续健康发展，更好地适应市场发展的需要。