王亚希

摘要：制造行业对我国社会经济的发展具有促进的作用，现阶段我国社会经济正处于蓬勃发展阶段，市场更新的速度较快，企业更新的速度也随之加快。如果制造企业不加强对内部控制的优化，就极有可能被市场竞争所淘汰。因此，制造企业应该提高对内部控制优化的重视，增强自身的竞争力，以此更好的面对变幻莫测的市场环境。笔者针对制造企业内部控制优化的重要性以及存在的问题进行了探究与分析，并提出了制造企业内部控制优化的有效策略，希望有助于制造企业的可持续性发展。

关键词：制造企业;内部控制;优化策略

在我国国民经济中，制造行业占据着十分重要的位置。与其他类型的行业相比，制造企业的业务领域涉及面较为广泛，并且需要投入的资金规模通常较大，内部工作人员数量较多，内部管理的有效实施存在一定难度。制造企业若想在激烈的市场竞争环境中占据一定的优势，就必须加强对自身内部控制的优化，构建完善的内部控制体系，以此有效的提高自身可持续发展的能力。

一、制造企业优化内部控制的重要性

（一）有助于制造企业经营目标的实现

对于制造企业来说，构建完善的内部控制制度体系，能够促使企业内部各个部门、各个岗位以及各个工作人员明确自身的职责和目标，以此做好内部控制的分工与协调，从而形成良好的各司其职，相互制约的内部控制氛围。增强制造企业内部供整体工作人员的向心力与凝聚力，促使整体工作人员能够更好的朝着企业战略目标的实现而努力，确保制造企业生产经营活动的有序进行。

（二）有助于避免发生职责分离的冲突

职责分离是制造企业内部控制优化过程中的一项重点内容，制造企业需要将存在利害冲突的职责进行分离，并将有利害冲突的工作交给不同的工作人员去完成，以此有效的降低或者避免利害冲突风险的发生，防止出现违规、欺诈等行为。

（三）有助于防范经营风险

在制造企业经营与发展的过程中，面临的发展机遇和风险往往是共存的。因此，制造企业若想更好的发展，就必须通过对内部控制的优化来防范经营风险。并注重加强对风险识别、风险评估等环节的改善与控制，以此有效的预防风险的发生，从而确保制造企业的正常运营和发展。

二、制造企业内部控制中存在的问题

（一）内部控制意识较为薄弱

我国制造企业内部控制实施的目的主要是为了进一步的规范企业内部管理工作，确保企业的正常运营和发展。内部控制就像一道隐形的枷锁，通过一系列行之有效的规范化方法和措施，为企业各项经营活动的开展创造一个良好的、有序的内部环境。但是，从现阶段我国制造企业内部控制的实施情况来看，部分制造企业内部控制意识较为薄弱，缺乏对内部控制工作的正确认识。这部分企业的管理阶层通常将内部控制工作是同为财务管理工作，因此将其交由给财务部门来完成，严重阻碍了内部控制重要作用的充分发挥。忽视了内部控制工作是一项需要制造企业整体工作人员共同参与的工作。还有部分制造企业通常较为重视各项制度的构建，而未能够对制度的实际执行引起足够的重视，致使内部控制的实施流于形式。

（二）缺乏有效的风险防范体系

随着经济的全球化发展，各个行业均面临着严峻的市场竞争环境，同时企业所面临的经营风险也随之增加。制造企业若想在这样的市场环境中得以进一步的发展，就必须加强对风险的防范和控制。然而，目前我国部分制造企业缺乏有效的风险防范体系，对风险防范还处于理论研究阶段，并未能够深入到每一名工作人员心中，致使内部工作人员风险防范意识较差，缺乏对风险的有效管理。而且，部分制造企业在面临风险时，通常表现不知所措，其主要原因在于缺乏相应的应急机制。

（三）缺乏內部审计和监督

内部监督通常需要通过内部审计来实现，内部监督是在制造企业经营与管理的过程中，对企业内部各项制度的执行过程进行合理的评估[1]。内部审计则是内部控制的一个关键性环节，并且内部审计在内部控制中的重要性越来越明显。然而，目前我国部分制造企业，并未能够设立专门的、独立的内部审计部门。还有部分制造企业，虽然设立了内部审计部门，但是将其隶属于财务部门，缺乏独立性。还有部分制造企业仅设置了一名内部审计工作人员，由其来完成所有的内部审计工作。这种不具有独立性的内部审计机构的设置，很难客观的真实的开展内部审计工作，内部审计机构的设置并不具有实际意义，难以充分发挥内部监督的作用。

三、制造企业内部控制优化的有效策略

（一）强化内部控制意识

制造企业在优化内部控制的过程中，首要任务应该是强化内部控制意识。作为制造企业的管理阶层，应该首先全面的认识到内部控制的重要性，并提高对内部控制优化的重视[2]。另外，制造企业管理阶层还应该定期的组织内部工作人员进行相关内部控制方面知识的培训，以此促使内部整体工作人员均全面的认识到内部控制优化的重要性。并且，可以将企业以往真实发生过的一些因忽视内部控制的实施而受到损失的案例进行分析与讲述，以此促使内部工作人员切实的认识到内部控制的重要作用。同时，积极的鼓励内部工作人员结合自身的工作岗位和所接触的业务，对内部控制的优化提出建议。针对制造企业内部控制优化具有建设性和可行性的建议，应该给予一定的奖励，以此充分调动企业内部整体工作人员参与内部控制优化的积极性。

（二）构建完善的风险评估机制

我国制造企业在运营与发展的过程中通常会面临诸多的风险，其中不仅包括来自企业外部的风险，同时还包括企业内部所存在的风险。因此，制造企业在优化内部控制的过程中，应该积极的构建完善的风险评估机制，以此及时的、准确的识别和防范各种风险。风险评估机制属于内部控制的一项重要职能，部分制造企业的管理阶层缺乏风险意识，致使企业决策机制和风险评估机制缺失。而决策机制通常是建立在风险评估机制基础上的，制造企业若想更加长远的发展，就必须构建完善的风险评估机制，对企业经营过程中存在的各种风险进行有效的预测，并制定相应的内部控制制度[3]。另外，制造企业还应该将风险按照等级程度进行划分，划分为高风险和一般风险，以此采取更加严密的内部控制措施进行有效的防范，充分发挥内部控制的重要作用。

（三）加强内部控制监督

内部控制监督是制造企业优化内部控制过程中必不可少的一个重要环节。内部控制监督的有效实施，不仅有助于制造企业及时发现自身内部控制中存在的不足和弊端，同时还有助于确保企业内部控制的有效实施。在制造企业优化内部控制的过程中，内部审计占据着非常重要的位置。因此制造企业应该注重加强对内部审计监督机制的完善。首先，正确的认识内部审计。制造企业的管理阶层应该全面的认识到内部审计对企业内部控制实施和企业发展的重要作用和意义，并全面落实内部审计工作。其次，制造企业应该注重加强内部审计人才队伍的建设。作为企业内部审计工作人员，不仅需要具备较高的专业理论知识和素养，同时还需要具有良好的职业道德。另外，制造企业的管理阶层应该最大化的确保内部审计工作人员的独立性，以此充分发挥内部审计工作人员纠错防弊的重要职能，从而提高内部审计的质量。最后，制造企业应该在企业内部设立独立的内部审计部门，并对内部审计部门的独立性引起足够的重视，以此确保内部审计工作的开展不受各种外界因素的影响，从而充分发挥其内部控制监督的重要作用。

四、结束语

综上所述，在市场竞争日益激烈的影响下，目前我国大部分制造企业已经将内部控制工作作为内部管理的一项重点工作。但是在具体实施的过程中依然存在着一些问题有待解决，这些问题的存在严重影响了企业内部控制重要作用的充分发挥。因此，制造企业应该加强对这些问题的深入分析，并积极的采取相应的措施加以解决。从而充分发挥内部控制的重要效应，进而确保制造企业能够在激烈的市场竞争环境中更加长远的发展。

参考文献：

[1]罗艳梅，孙永军.先进制造企业平衡计分卡与内部控制的整合[J].财会月刊，2019 （05）：44-51.

[2]吕佩红.中小型制造企业内部控制建设的对策研究[J].纳税，2019，13 （06）：225-226.

[3]张玉兰，段永瑶，张焱，冯硕.技术创新视角下制造企业内部控制有效性评价[J].会计之友，2018 （24）：37-43.