武钰钦

摘要：进入21世纪以后，我国经济快速增长。在此过程中诞生了很多大型企业，这些大型企业定期披露合并报表是企业的一件大事，所以合并报表信息化迫在眉睫。文章首先分析了目前大型企业合并报表编制的现状;其次分析了合并报表自动化将给企业带来的好处，再次分析了合并报表自动化在企业中应用存在的障碍;最后根据企业所处的宏微观情况，提出了一些对策，以期为大型企业的合并报表信息化提供参考。

关键词：合并报表系统;ERP

一、引言

为了能够更好掌握企业的财务及经营状况，企业管理者希望能够及时看到企业的财务报表。对于央企、国企来说，需要按照国资委的要求每个月报送企业财务快报。对于大型企业来说，财务人员每个月出一份合并财务报表工作量非常的大，而且其效率不能很好地满足集团管理的需求[1]。对财务信息日益增长的需求与财务人员手工提供信息效率低的矛盾是普遍存在的。目前市场上已经有一些ERP公司提供合并报表系统，但是这些系统在企业中的应用仍然存在一定的障碍，本文通过分析合并报表系统在集团中应用的现状以及存在的障碍，然后提出相应的对策，以期对集团合并报表信息化提供参考。

二、合并报表系统现状

目前，在市场上具有代表性的合并报表系统有：SAP公司旗下的BPC（Business Planning and Consolidation）系统，该系统是企业的合并报表自动化以及预算管理自动化软件[2]。BPC软件的特点在于能够与SAP ERP进行很好的数据传输，使用该软件的代表性企业有：太平洋保险、中航国际等;海波龙HFM（Hyperion Financial Management，该软件专注于合并报表的解决方案，它不仅可以与甲骨文ERP进行很好的集成，还能与其他主流的ERP实现良好的数据集成，例如SAP ERP、金蝶、用友等。已成功建成并投入使用该系统的代表性企业有华润万家、四川长虹等;还有一些ERP公司也开发了自身的合并报表系统，如用友公司的合并报表系统。

三、合并信息化的好处

（一）增强财务报表的时效性

本文前一部分提到，国资委为了了解被出资企业的运营情况，要求国企每个月报送财务快报。对于那些子公司较多且手工编制合并报表的集团来说，每个月编制合并报表是非常浩大的一个工程。实施了合并报表系统之后，只要在ERP系统中的会计处理能够满足合并报表系统的要求，那么在系统中就能够自动实现合并报表中的合并抵消以及合并报表的编制。所以相对于手工编制合并来说，合并系统能够大大缩短企业的报表编制周期。

（二）合并流程透明化

在手工编制合并报表的情况下，编制合并报表的过程材料只有报表编制人员的工作底稿，这些工作底稿可能只有做合并的人员才能看明白，对于不做合并的人员如果想要关心合并结果是怎么得出的可能就比较困难。在实施了合并报表系统之后，合并数据出具的过程非常清晰。例如：BPC系统中做合并时，报表开发人员会预选在系统中做出合并流程，包括内部往来、内部交易、内部现金流的抵消、权益抵消以及日记账调整多等步骤，每个步骤的源头都是从ERP中的原始凭证经过处理得到的，处理过程清晰可见。而且还可以实现一个合并的工作底稿，在这个工作底稿中展示出在内部合并抵消中每个项目抵消了多少，权益抵消中抵消了多少，以及合并层面日记账调整了多少。关于合并中最重要的一部分权益抵消也能够通过表单设计清晰地展示出母公司的长期股权投资与子公司净资产之间的抵消。这样一来，合并流程透明可查，无论是谁只要做一个简单的培训，就可以知道合并报表的编制步骤。

（三）提高会计信息质量

手工编制合并财务报表耗时较长，通常得一两天才能编制完报表，因此其信息质量难免存在一些问题。使用了合并报表系统之后能够轻松编制集团合并报表，这样一来，即使合并系统做出的合并结果存在一些问题，也可以留出足够的时间来进行调整。再者，一些集团对下属公司的投资大多属于同一控制下的企业合并，这些集团在做合并时就会简单使用成本法进行合并。这种情况下，集团管理层看不到在会计期间内被投资单位的所有者权益变化对母公司的影响。实施合并系统后，可实现将成本法转为权益法，子公司所有者权益的变化将对母公司的长期股权投资的账面价值产生影响，然后在合并抵消时进行抵消。这样一来，企业合并的信息质量就会更高。

四、合并报表自动化应用障碍

（一）企业核算水平较差

合并系统需要建立在企业原有的ERP之上，合并系统的自动化程度以及报表出具的速度都与企业的核算水平有关。但由于在上合并系统之前，企业可能没有真实地对其核算水平进行评估。常见的ERP系统中核算问题有：

1.由于历史原因，ERP中存在大量的冗余科目;

2.企业的科目设置不能满足披露的需要;

3.子公司核算人员的水平不一导致合并系统取数不准确;

4. ERP系统之前没有启用一些用来做合并的关键性功能，使得建立合并系统时存在一定的障碍。

诸如此类问题将会造成企业在建立合并系统时会遇到很多障碍。往往都是当企业的合并报表系统建立了，企业核算存在的问题也都找出来了。所以这要求搭建合并系统的人员既懂财务也懂开发。

（二）合并系统自身的缺陷

合并系统在我国的发展时间并不长，因此系统本身也不能完全实现合并的所有需求，很多情况下，还是需要做合并的人员进行手工调整来达到目的;其次，合并系统中有些操作比较复杂，财务人员并不能很快学习到该系统的操作方法。因此这可能大大降低了做合并的人员对合并系统的满意度，导致企业并不想建立合并系统。

（三）合并系统耗资较大

一个合并系统的建立需要涉及多方人员的配合。本文前部分也提到，企业的核算水平对合并系统的使用效果有很大的影响，因此要进行合并系统的建立，首先要了解集团的ERP核算水平，然后针对集团合并需求对企业的ERP进行改造;其次确定合并方案，是逐层合并还是拉平合并;再次确定数据传输方案;最后进行合并的搭建。所以合并系统的建立周期非常长，其中也涉及很多专业人员的工作。一般来说企业是没有这样一个专门的团队去建立合并系统的，需要寻求外部供应，因此项目的有形成本和无形成本都会很高。

五、对策分析

（一）提高核算水平

核算水平的高低对集团来说非常关键。高的核算水平将给企业带来以下好处：

1.能够实时查看公司的财务状况;

2.提高会计信息质量;

3.为利益相关者决策制定提供更加可靠的依据。

因此，为了提升企业的核算水平，应该定期为下属公司提供ERP应用的培训，来帮助大家充分学习并运用ERP的功能。

（二）提高对合并信息化的重视

如本文前部分所述，合并系统的应用对集团来说将会带来很多方面的好处，所以对于子公司众多，且还处于手工做合并的集团，应当提升对合并信息化的重视。在“大智移云”的背景下，企业应当搭载时代的顺风车，逐步将各个层面进行互联网化、数字化、智能化，以提升企业的运营效率。

参考文献：

[1]合并报表系统：企业精细化管理[J].首席财务官，2017 （24）：40-44.

[2]席霞辉.BPC 在企业合并会计报表自動化处理中的应用 [J]. 武汉理工大学学报（信息与管理工程版），2015，37 （05）：511-515.