崔婧 闫剑利 国网山西省电力公司物资分公司

一、我国个人所得税税收流失现状

（一）课税模式不科学

我国的课税模式按照行业种类的不同，具有多重的税制模式。由于此种课税模式忽视了税负公平的基本原则，不能反映出课税的再分配作用。在分类税制的影响下，某些整体收入水平较高的一类群体，可以将收入分散于不同性质的领域中，达到逃避课税的目的。此种避税方式导致了税收整体出现大幅降低，不能体现出税收的真实意愿。

（二）税率设计不合理

税率设计不合理所产生的影响包括但不限于如下两点：首先，此种设计模式不利于激发人们的工作热情。税收政策明显倾斜向个体经营者，使职工工薪阶层的权益受到损害。其次，不利于开展税务征管。受制于税率多样化的影响，使某些纳税个体产生避税的可能。这不仅增加了避税的可能性，还会降低税务部门的工作效率，影响到税收工作的整体发展。

（三）费用扣除标准单一化

个人所得税的扣除标准有两种形式，分别为定率及定额扣除。我国在个税改革前，个人所得税的起征点为4000 元，单次收入水平在4000 元以下，扣除标准为80 元；单次收入在4000 元以上，则需扣除单次收入的20%。由于各个纳税人的家庭状况不尽相同，生活成本有着较明显的差别。如按照统一标准扣除个人所得税，则会产生实际意义上的税负不平等状况。

（四）难以确定个人的实际收入

随着社会生产力得到释放，出现了种类繁多的经济形式。某些企业将职工收入的一部分以消费券或代金券的形式进行发放，从而避开个人所得税的起征点。另外除按照流程申领营业执照的个体经营者之外，更多的个人并未进行税务登记，致使税务部门无法掌握此类人群的实际收入，缺乏相应的征收依据。

（五）缺乏相关的配套措施

我国在个人所得税的缴纳方面，还未建立起一套方便快捷的自助缴费系统，这在很大层面上制约了个人缴税的意愿。在互联网技术飞速发展的今天，人们已经普遍习惯了网络支付的便捷性，如缺乏网络系统的支撑，则会严重影响到税收效率。

二、改变我国个人所得税税收流失现状的措施分析

（一）改革个人所得税课税模式

我国各地经济发展不平衡，难以在全国范围内实行统一的征税制度。尤其在缺乏完善的征收方式的状况下，使综合税费制度更加难以实施。应按照综合分类制的模式，采取按月代扣、年底申报的方法，待时机成熟后，即可实行全面的综合税制。

（二）优化个人所得税税率结构

个人所得税具有调节社会收入的作用，应在税率方面向工薪阶层及个体经营人员倾斜。要从税收基本原则出发，设计出最为合理的个人所得税税率。按照2018 年个税改革的要求，普通工薪族的税率已降至3%～10%。要平衡高收入人群与中低收入人群的利益，降低个人所得税的缴费税率，加快我国的税制改革进度。

（三）计算出合理的个人所得税扣除比例

受到当前实行的个人所得税税费扣除方式的影响，产生了诸多不合理之处。没有考虑到纳税人的实际情况，使税负不平等现象较为严重。不应仅考虑到个人的收入水平，还应从纳税人的实际家庭状况出发，制定出最合理的扣除标准。2018 年个税改革中已将个人所得税的起征点调整为每年6 万元，普通工薪族的个人所得税扣除比例在10%部分所得的税率降为3%，现行税率为20%、25%的部分所得的税率降为10%。

（四）掌握个人所得税纳税人的实际收入

个人所得税按照收入比例进行缴税，故税务部门应掌握纳税人的具体情况。应采取如下措施：建立起纳税人的全国统一税号，并保持税号不变；个人收入完全以货币的形式进行支付，将各种渠道获取到的收入统一纳入管理范围之中；明确个人的唯一收入账号；建立起完善的个人信用系统。

（五）重视配套措施的作用

为更好的完成税收工作，税务部门要积极与各大金融平台合作，利用代扣代缴的功能完成缴费工作。税务部门要在某些具有外聘人员的单位做代扣代缴工作的试点，使此类单位能够在新年度开始后给外聘人员发送收入凭证，税务部门即可据此作为个人所得税的征收依据。随着电子金融业的快速发展，方便了税务部门确定纳税人的身份，将个人身份信息与纳税信息记录到税收征用的平台上，可实现信息的直观化管理。

三、对新个税改革方案的思考

随着我国经济的不断进步，居民的收入水平得到了显著提升，过去的个税制度已不能适应新时代的要求。在从此种现状下，我国在2018 年实施了新一轮的个税改革。新税改方案的实施，使得我国工薪阶层的个税覆盖率由46.9%下降至23.4%，个税的调节能力被进一步限制，收入再分配的效果也由1.95%下降到1.22%，造成我国财政收入出现明显的下降迹象。但由于居民收入呈现出快速增长的态势，故此种下降是短时间的行为，预计在2022 年财政收入即可恢复至往年平均水平。个税改革中的专项附加扣除功能减轻了广大中低收入人群的税负，并且影响了收入再分配的效果。在专项附加扣除中，子女教育专项扣除是占比最大的方面，能够占据此类款项的1/2，另外一项扣除比例较大的收费方面为住房贷款利息。通过上述分析可见，若想切实发挥出收入分配的作用，应加大税制结构的调整力度，最终在低利率的水平下实现税制的综合性改革，使收入再分配政策得到贯彻。

四、结语

个税制度改革是一项涉及人民群众切身利益的事件，税务部门应从实际情况出发，积极研究新形势下的各种关系，努力平衡各方之间的利益点。要从改变个税起征点入手，力争在短时间内实施完整的个税改革方案，充分考虑到我国的实际国情，从稳定社会大局出发，不断探索个人所得税制度的深入改革方法，构建起公平和谐的社会环境。