李舒欣

新时代背景下，企业想要实现可持续的高质量发展，必须将从严治党和从严治企结合起来。文章分析并介绍了国企纪检监察与内部审计有机结合的必要性，旨在促进企业体制机制两方面的进一步改革，有效促进企业健康稳定的发展。

一、内部审计和纪检监察的职责区分与内在联系

1.职责区分。企业内部审计工作指的是，企业内部的审计部门对企业的风险管理、经济活动进行独立性的、客观性的监督、评价和建议，促进企业完成既定的生产目标，帮助企业完善治理过程。监察是行政监察的简称，主要由人民政府相关部门负责，在实际工作中主要以维护纪律作为工作主线，对国家公务员以及国家机关部门认定的其他工作人员进行监督。自监察体制改革后，企业管理人员也开始纳入到监察的范围内。

2.内在联系。企业内部审计和纪检监察之间存在一定的联系，为实际工作中内部审计和纪检监察之间的良好结合创造了条件。①对象重叠。对于一个企业来说，其领导人员不仅是企业内部审计工作的对象，同时也是纪检监察的对象。对于企业的内部审计工作来说，对企业领导人员进行经济责任审计一直都是十分重要的内容。②内容交叉。党内监督工作中巡视巡察是十分重要的工作形式。巡视巡察重点强调党的正确领导，重视党风建设，通过全面的从严治党，重点对党的政策方针的落实情况进行检查。从内部审计的内容来看，八项规定执行情况、内控制度执行情况等内容都与巡视巡察有所重叠。③方法共通。巡视巡察和内部审计两种监督检查方法都是以问题作为导向而开展的，其中巡视巡察的方式有很多，如实地走访、民主测评、询问知情人、个别谈话、听取专题汇报等。听取汇报、个别谈话、座谈会等方式与内部审计中开展审前调查、召开审计见面会等工作内容类似。纪检监察的另一项重要工作执纪审查与内部审计中的实质性测试类似，需要收集相应的证据和材料，作为违规违法认定的依据。

二、企业纪检监察与内部审计有机结合的重要性

1.两者日常开展业务中各自的短板及劣势。内部审计部门获取企业财务信息以及经营管理信息的方式主要有三种：财务收支审计、经济责任审计以及管理效益审计，这三种方式虽然可以快速获取企业的业务类型以及管理方式，但是因为针对问题缺乏刚性的处理方法，导致这三种方式的应用都存在一定的局限性。具体来说，一是会受到审计职能以及审计程序的影响，审计部门因为缺乏有效的强制性手段，他们解决问题更偏向于建议和意见，直接削弱了审计问责的力度。纪检监察因为查处程序更加严格，极大程度提高了企业监督体系的权威性。二是审计标准，除了国家法律规定还有行业标准，通常来说，和国家法律相比行业标准缺乏定性依据。

纪检监察开展业务的方式主要包含：查处违法乱纪行为、宣传廉洁从业、调查信访举报等，虽然具有较强的原则性，但是也存在一定的局限性。具体来说，首先智能分工不够明确，导致对企业的查处多以线索作为导向，监督工作的信息来源过于单一;其次，纪检监察工作以党纪法规内容作为准绳，但是对于相关案件等查处多属于事后惩处，和内部审计工作相比，纪检监察缺少有效的风险预防措施。

2.两者有机结合的重要性。对于国企来说，纪检监察和内部审计工作是两项十分重要的工作，纪检监察主要的目的是监督执纪问责，从企业纪律作为入手点，为企业和谐稳定的发展提供保证。内部审计工作主要是从企业的管理规范和财务信息作为着手点，促进企业的生产经营活动不断向着规范化的方向发展。两者的有机结合可以促使企业监督职能更好地发挥，帮助企业规避风险，促进企业更加稳定和谐的发展，也可以规范企业的各项生产和经营活动，在企业内部营造健康的风气，提高企业管理水平的同时降低违规违纪问题发生的概率，有效控制各项经营风险，降低风险给企业所带来的经济损失。将内部审计和纪检监察结合起来可以相互促进，产生“一加一大于二”的效果。

三、内部审计和纪检监察相结合的实现途径

内部审计和纪检监察两者结合可以通过以下三个维度实现：信息互通、成果共享、工作協作，如图。

1.建立信息互通渠道。国有企业不管是开展内部审计工作还是纪检监察工作，都要以真实可靠的信息作为基础，进而保证这两项工作的权威性和有效性。通常来说，纪检监察部门和内部审计部门在开展实际工作的过程中的侧重点并不一样。所以他们需要的信息以及获取信息的方式也存在一定差异，比如纪检监察工作的信息来源大多为企业调研、群众信访等，而内部审计工作的信息来源大多是企业的经济财务信息。审计和纪检均属企业监督体系，虽然他们的工作侧重点不同，但是信息存在一定程度的交叉，另外两个部门之间还具有相互支撑、相互反馈、相互配合等作用。为了提高纪检监督部门和企业内部审计部门的监督管理水平，企业必须根据实际经营情况建立信息共享机制，为两个部门之间的信息共享搭建桥梁。同时，在两个部门之间建立联席会制度，将两个部门当前所掌握的和企业经营管理相关的信息整合起来，深入分析，作为企业年度经营计划的依据。在国有企业中，只有纪检监察部门和内部审计部门之间加强协作和沟通，解决好企业不合规、不合理的问题，才能实现企业的长足发展。

2.强化工作成果共用。内部审计和纪检监察工作在开展的过程中，定期对发现的问题进行梳理，分析问题发生的原因并总结问题处理的方法，巩固和拓展工作成果。一是积极应用、深化考核。将审计和监察工作的成果，与领导人员的考核、企业整体经营管理目标的考核联系起来，并且将其作为领导人员提拔任免的主要依据。二是运用于警示教育。对企业历史的案例进行梳理，应用管理思维和反腐理念深入分析这些案例，在企业上下进行通报，达到以点带面、以案宣教的效果，保证企业内部所有的工作人员都可以筑牢思想道德防线，切实做好党风廉政的建设。三是运用于企业风险防范。对内部审计和纪检监察所发现的问题进行梳理和分类，从多个方面排查和分析风险点，始终坚持问题导向和风险导向，定期更新企业的风险问题库，重点整改典型性、苗头性、倾向性的问题，激发企业自查自纠的积极性，达到举一反三的效果。

3.探索工作协作的方式。①共同实施重要事项。将项目化运作和团队化管理结合起来，在开展重要的执纪审查项目以及大型的监督检查工作的时候，要求纪检监察人员和内部审计人员都要参与进来。根据实际工作可以适当增加相关工作人员，做好各个部门的分工，充分发挥自身专业优势，合理统筹，协调好企业内部的所有监督工作。②做好前后工作环节的衔接。纪检监察综合考虑信访举报和问题线索等内容，为内部审计工作指明方向，提出问题高发的环节或领域，这样一来内部审计工作的开展就更具针对性，尤其是在对廉政领域进行审计的过程中应加大审计力度，及时递交审计过程所发现的问题线索，纪检监察要及时对内部审计所递交的问题线索进行处理，对于审计整改态度不佳、整改不力的企业严肃追责，只有做好前后工作环节的衔接，才能发挥出审计部门和纪检监察部门的协同作用，对违规违纪事项实现零容忍，发挥审计工作对企业的“排雷”作用，提高审计问题整改的严肃性。③共同培养复合型人才。提高工作人员对违规违纪现象的敏感度，避免“不把问题当问题”的情况。纪检监察人员在工作之余也要积极学习财务理论知识，对内部审计的工作方法有大概的了解，提升自身监察系统性知识的同时增加工作的隐蔽性。内部审计工作人员和纪检监察工作人员之间要加强互动和交流，切实提高内部审计和纪检监察工作水平，促进企业安全、和谐、稳定、可持续的发展。

对于国企来说，内部审计工作和纪检监察工作虽然工作侧重点不同，但是两者之间有一定的联系，在保证各自工作独立性不受影响的同时将两者有机的结合起来，不仅可以弥补两方面工作的不足，而且可以有效增强企业的监管力度，促进企业更好地发展。

（作者单位：中国公路工程咨询集团有限公司）