葛建友 彭战武

【摘要】财务内部控制是处理军队财务往来业务的关键程序，对于新体制下实现军队装备保障资源的统筹管理具有重要作用。本文分析了加强财务内部控制的重要性，围绕健全内部控制环境、完善内部控制制度、强化信息化管理、建设财务工作队伍、加强内部控制评价等层面，探讨了新时期寻求装备军事代表财务内部控制有效工具的具体策略，以供参考。

【关键词】装备军事代表 财务内部控制 信息化管理 内部控制评价

引言：在信息化时代背景下，装备军事代表的建设与运用模式呈现出深刻变化，相应对其财务内部控制提出了改进需求。由于财务内部控制具有系统性、复杂性特征，对于部队物资管理与装备保障资源供给发挥了重要的影响作用，因此更应围绕内控环境、制度、机制与队伍等层面予以系统优化，从而提升财务管理效能。

一、加强财务内部控制的重要性分析

在实战化军事训练持续深化、装备配备渐趋模块化背景下，装备军事代表的工作强度日渐增大，对其管理保障提出了更高的要求。首先，新时期军队建设离不开财政资金的支持，加强财务内部控制能够实现装备军事资金的合理使用，达成预算管理目标、防范出现预算超支问题，推动军事部队各项财务政策、法规的精准落实，提升财政资金使用效能;其次，加强财务内部控制能够降低资金管理风险，借助责任制约与内部审计监督发挥约束作用，规避违法违纪行为的出现;最后，加强财务内部控制也是推动军事部队现代化建设机制中的重要组成元素，有助于进一步提高军队整体管理水平，为装备军事的规范化运行创设良好的保障机制，进一步加快推进陆军部队装备建设转型[1]。

二、新时期加强装备军事代表财务内部控制的具体策略探讨

（一）健全财务内部控制环境，提升财务管理力度

财务内部控制应与军队战略发展保持同步关系，为陆军装备部管理与建设提供基础性保障支持。一方面，应健全财务内部控制环境，为财务管理策略与内控制度的实施提供保障，为财务管理人员提供明确的工作标准，强化其工作责任感与积极性。具体来说，应从工作人员思想层面强化思想道德与职业道德教育工作，结合军队管理特性创设廉洁公正的工作环境，增强财务工作人员的使命感与荣誉感，强化其自律意识;同时还应完善内部分工体系的建设，利用制度工具完善不同部门的权责分工、构建跨部门协调工作机制，为内部控制制度的实施创设保障。另一方面，应着力提高财务管理力度，通过岗位责任制、审查机制、监督保管机制的建设，为内部控制的具体执行提供保障，进一步提升财务管理工作的执行效率。

（二）完善财务内部控制制度，强化日常监督检查

在健全内部控制环境的基础上，需从制度原则层面入手进行细化管理。首先在岗位责任制的设置上，应针对不同岗位职能、权力进行明确划分，在组织体系层面保障各岗位间发挥内部牵制作用，针对不相容岗位则基于分割管理原则实现相互制约，指定不同财务人员分别负责管理经费、财务、物资等工作，实现监督、制约、合作机制的跨部门一体化建设。其次在预算控制制度的设计上，应加强对军队消费项目的科学预估，结合以往装备经费使用情况完成装备经费年度预算的编制工作，并定期针对预算执行情况进行分析评价，加强对批量采购的装备物资、器材、设备的入库记录与电子化管理，采取有效管理措施解决其中存在的不合理问题，实现预算收支平衡。再次在审批控制制度建设上，应着重完善审批资格授权制度的建设，明确具体的审批规范，注重衡量各经济活动的层次，以此完成授权批准标准的选取，推进审批控制制度的规范化建设。最后在监督控制制度设计上，应注重发挥财务监管部门的权威性，实现管理全过程的公开化、透明化，依托监管责任制、监督检查公示制度的建设进一步提高财务管理工作效率[2]。

（三）强化信息化管理水平，提高内部控制效果

加强财务内部控制信息化平台的建设，基于ERP平台建立集成化管理信息系统，针对装备物资库存、领用情况进行实时记录与整合，实现对装备物资与财务数据信息的高度集成、共享与业务活动的全过程记录，并依托防火墙、保密技术实现对信息风险的防范监督作用，弱化市场经济行为对财务管理造成的影响，进一步提升装备军事代表的财务管理与决策水平，优化内部控制效果。

（四）加强财务工作队伍建设，适应信息化发展需求

由于军队系统管理模式与现代企业存在明显差异，因此还需加强对现有财务工作人员的培养与教育力度，保障其熟练掌握内部控制理论与实际执行要点，利用军队的纪律服从意识对财务人员发挥引导与影响作用，强化财务工作人员的使命感与责任感，利用内部控制考核机制实现对财务人员工作成效的检验，并加强对人才引进机制的关注，为其财务管理与内部控制的建设发展提供智力支持。

（五）有效开展内部控制评价，完善内部控制缺陷

在财务内部控制评价的指标选取上，可围绕以下三个层面入手：其一是内部控制环境评价，其评价指标涵盖管理方式、工作氛围、人员胜任力、授予权责方式、奖惩措施是否得当等;其二是内部控制组织机构评价，包括不同部门间的权责划分是否明确、组织结构是否合理、组织功能是否健全等;其三是职务分离控制评价，包括某项经济业务授权审批与执行职务的分离、执行业务与审查稽核业务职务的分离等。除此之外，还可将预算控制、授权批准控制、人员素质控制等指标纳入到内部控制评价体系中，并保障评价结果与人员职位晋升、薪酬绩效挂钩，以此弥补内部控制缺陷，更好地提高内部控制评价的有效性。

结论：加强装备军事代表财务内部控制建设是一项长期工程，对于部队发展与国家长治久安具有深远影响。对此还需采用健全内部控制环境、完善内部控制制度、强化信息化管理、加强工作队伍建设、加强内部控制评价等举措，完善内部控制局限、降低財务管理风险，有效提升财务管理效能，寻求到内部控制的抓手与有效工具，为军队建设发展提供坚实的物质保障。

参考文献：

[1]王雪.基于经济新常态下的企业财务内部控制策略[J].财会学习，2018，（2）：228-229.

[2]吕文科.新时期基层边防部队财务管理效益提高策略探究[J].财会学习，2018，（9）：70.