侯艳红

吉林省敦化市大石头镇中心卫生院 吉林敦化 133702

1 会计内部控制制度

乡镇卫生院在实际建设和发展过程中为了能够实现高水平发展，为社会大众提供优质的医疗卫生服务，就应该积极地参与到内部控制工作中，加强对会计内部控制工作的重视，突出卫生院财务管理工作的规范性，争取为患者提供高水平的医疗服务，满足乡镇地区群众的就医需求。而在乡镇卫生院全面加强会计内部控制制度建设的过程中，要注意在制定和完善内部会计制度时，按照以下方面的原则开展各项工作。

首先，相关会计内部控制制度的制定应该在相关法律法规的规范下进行，确保会计内部控制制度对会计人员参与会计工作的约束力，为会计内部控制制度作用的发挥提供相应的支持和保障。同时，要与时俱进地对会计内部控制制度进行适当的调整，突出制度建设的时代性特征，使其可以始终与乡镇卫生院会计工作的具体要求相适应，提高财务管理工作的实际效果[1]。

其次，在对会计内部控制制度进行建设和完善的基础上，要保证制度的执行，将制度的规范作用真正地落到实处，借助会计内部控制制度的作用促进乡镇卫生院财务管理工作的优化开展，为乡镇卫生院综合管理工作的优化提供良好的支持。

最后，为了保证会计内部控制制度在乡镇卫生院的全面贯彻落实，还要加强各部门之间的团结协作，在各部门的积极组织和配合下保证会计内部控制工作的全面优化开展，在各部门的相互监督中促进工作质量的进一步提高，为乡镇卫生院医疗服务工作的开展创造良好的环境。

2 当前乡镇卫生院内部控制存在的不足

2.1 财务人员素质偏低

由于乡镇卫生院基础设施薄弱，相对的福利待遇比较少，所以就造成高素质人才大量外流，目前乡镇卫生院的财务管理人员比较年轻，所以自身的工作经验存在不足，在很多的情况下也没有针对自身的专业素质进行提高，是疲于应酬，在会计控制知识储备方面也没有能够及时的更新自身的知识体系，所以导致财务人员的素质偏低。

2.2 会计职能无法发挥

在乡镇卫生院开展会计的过程中，必须要包括会计核算以及会计监督两种基本职能，但是从目前乡镇卫生院实际财务管理情况来看，很多的情况下财务管理的会计核算以及会计监督都无法保证，尤其是很多的事业单位完全丧失了会计监督职能。不仅造成原始凭据，缺乏真实性可靠性，存在手续审批不全的问题，造成债权债务管理比较混乱。

2.3 财务人员分工不明确

由于乡镇卫生院的从业人员较少，财务人员大多数为非财务专业的人才，没有相应的会计从业资格，各岗位之间分工不合理，尤其是审批人员、经办人员、保管人员等没有进行有效分离，所以就造成了乡镇卫生院内部会计控制管理失去了科学有效的制约机制，这样也很容易出现徇私舞弊的问题[2]。

2.4 财务管理意识不足，内部控制流于表面

在新医改形势下，通过乡镇卫生院内部控制制度的建立，能够根据国家的法律法规以及单位内部规章制度，进行深入的研究，保障乡镇卫生院自身的财会管理行为得到全面发展，另外通过建立健全内部会计控制管理制度，也可以及时的规避舞弊案件，避免出现会计错误，提高医疗活动。

3 会计内部控制制度在乡镇卫生院的应用

3.1 进一步完善乡镇卫生院会计内部控制制度

一方面，乡镇卫生院的财务管理部门要转变观念认识，适应新型的会计结算方式，对相关的会计内部控制工作进行研讨，组建专门的会计内部控制工作部门，在保持内部控制工作独立性的基础上，与财务部门建立良好的合作，从而实现对乡镇卫生院各项财务数据的全面控制与管理；另一方面，乡镇卫生院必须明确会计内控工作人员和普通财务人员之间的职责区分，用制度的形式对相关的工作范围和职责进行细致的规定，从而减少工作中的失误，保证会计内部控制工作的顺利开展。

3.2 建立合理有效的监督机制

一方面，乡镇卫生院要根据会计内部控制工作的具体内容完善相应的控制监督管理体系，可以组建专门的会计内部控制监督管理工作小组，配备监督管理人员，对会计内部控制工作的每一个环节进行实时审核，可以通过建立信息化的，会计内部控制平台，对乡镇卫生院的各项财务资金数据和流向进行动态监管，提升会计内部控制工作的有效性。

另一方面，会计内部控制监督管理体系还必须要针对会计内部控制工作人员进行有效的监督，通过完善相应的考核与评价机制，对工作人员的相关工作进行全面、有力的监管，尤其要注重事前监督审核。

3.3 加强财务会计内部控制的考核机制，优化现金资产管理流程

首先需要建立健全乡镇卫生院现金资产制度，进一步制定现金管理细则、岗位职能，从根本上解决乡镇卫生院现金资产安全风险问题。具体措施为划分现金管理各个岗位的职责与相应工作人员要履行的义务，确保岗位责任制度的贯彻落实。

其次，需要把管账和管钱工作分离开来，这样可以避免贪污腐败问题的发生，也能够真正达成不相容岗位分离的工作目标，确保财务会计内部控制的实施效果。

最后，加强对现金资产的清算盘点，通过抽调账务组人员每日对现金进行盘点清算的方法，改变原来传统的收费人自行盘点的管理方式，这样能够避免收费人员单独接触现金，杜绝挪用公款等违法犯罪问题。在这一过程当中还需要规范银行对账管理查询和对账工作，了解账目明细，以便发现这一过程当中存在的资产管理问题，做到防微杜渐[3]。

总之，乡镇卫生院要进一步提高内部管理工作水平，实现乡镇卫生院财务资金的优化配置，需要进一步规范和完善会计内部控制的有效途径，充分发挥会计内部控制工作的重要作用，为乡镇卫生院的健康稳定发展提供坚实的基础保障。