文/邵芳，广州合成材料研究院有限公司

随着我国经济进入新常态时期及市场经济体制逐渐确立，我国企业面临着复杂多变的外部环境；此外，当前企业的竞争已经不仅仅是产品质量抑或服务水平的竞争，而是包括企业管理在内的全方位的竞争。众所周知，企业的财务管理是企业日常管理的重中之重。基于此，提升我国企业的财务管理水平就显得格外重要。但在实际情况中，我国的财务工作多以传统的会计核算为主，应对这种时期的企业发展明显力不从心。因此充分利用现代科技的杰出成果、借鉴优秀的财务管理理论进而着力推进业财融合财务工作转型升级助力企业发展的必由之路。

业财融合概念是近些年专家学者们提出的一个新概念，主要是指把企业的财务管理和业务管理纳入一体化框架之内，通过优化财务工作和业务工作流程，密切双方的联系，提升双方的沟通程度，进而实现部门协同，实现企业资源的优化配置。业财融合背景下，企业财务部门不仅具有核算职能，还具备管控职能，协调职能，监督职能及评价职能。

在市场经济进入新常态的大环境下，我国企业普遍面临着转型升级，财务工作不仅需要服务于企业的经营管理，也要适应这种新变化新挑战，但在实际情况中，我国的财务工作多以传统的会计核算为主，应对这种时期的企业发展明显力不从心。因此利用现代信息技术、大数据等促进业务、财务高度融合，进而实现业财一体化应是财务工作转型升级助力企业发展的必由之路。

业财融合概念是近些年专家学者们提出的一个新概念，是指将企业财务工作与业务活动进行有机结合，在整合、优化财务管理和业务运营流程的基础上，通过内部各部门之间的深度联动，将财务管理覆盖至到企业业务环节，从而实现企业资源的合理配置。在业财融合过程中，企业会计不再仅仅履行传统的核算和监督职责，而是更强调要将财务管理贯穿于企业业务活动的全过程，体现了将现代管理会计融入业务运营的全局观和系统观。

1 甲公司业财融合实践浅析

甲公司是一家转制科研院所，转制后耗费了近十年时间完成了由事业单位到公司制企业的过渡。漫漫十年使企业错失了太多的市场先机、而原本拥有的技术竞争优势也逐渐消耗殆尽，2010年企业终于迎来了浴火重生的发展阶段。当时公司新一届决策层为满足“企业架构重建、新运行机制导入以及企业文化重塑”的发展需要，提出强化“管理服务意识、提升内部运行效率，打造拥有民企效率的国有企业”的管理理念，并要求开展各项职能变革，财务变革随之而来。而这第一次财务变革也可以被追溯为业务融合的雏形。

2012年根据甲公司规模不大但业态较多的特点，财务团队打破了按照 “会计职能”分工的传统，提出了“责任会计”的概念，通过按照“业务模块”分工的方式对会计人员的工作进行了重新界定，建立起“会计——业务”间一一对应的关系，要求会计人员负责对应业务模块的所有财务链条的相关工作，从而倒逼会计人员主动走进业务部门，了解业务特点，在此基础上取长补短，提升自己的专业能力。当初的财务团队尚不了解业务融合的概念，现在回顾这个阶段，严格来说可以谓之甲公司业务融合的雏形。

近两年来，甲公司基于对“业财融合”概念的理解，以提升效率，促进管理提升为目的，构建了三种途径，也可以成为三个阶段：第一步：责任会计阶段，此阶段由财务端向业务端延伸，培养懂会计的财务人员；第二阶段：业务端向财务端延伸，培养懂财务的业务人员；第三阶段：业务岗位配备财务人员，培养双岗位功能人员，大致可用下图表示：

甲公司实施第一阶段“责任会计”之后，运行效率得到了大大提升，方便了业务部门涉财务问题的解决，同时减少了管理真空的出现。但对于部分业务是否涉财务方面的情况，业务部门在业务开展过程中往往无法识别，在财务人员不能全业务覆盖的情况下，导致部分业务在合同签订后才出现问题，事后监控往往会出现不可逆转的现象，对此，甲公司提出了业财融合的第二阶段“业务端向财务端延伸”，培养业务人员必要的财务知识。

如果说第一、第二阶段的提升是为了提高企业运行效率，那么第三阶段的提出，更多地是基于管理提升的需求，以业务岗的管理会计人员为纽带，将财务管理延伸到业务端，真正实现企业管理职能的全过程覆盖。

2 从甲公司实践探讨业财融合意义

应该说甲公司探索式推行的业财融合方式是完全自主设计和进行的，推行过程虽缺少专业人才的指导，也并非完全称得上是严格意义上的或教科书式的业财融合，但至少对企业发展的阶段而言是成功的，并且业已部分体现出业财融合的基本意义所在。

2.1 业财融合通过提升财务管理能力从而实现企业管理能力的提升

长期以来，我国的企业财务管理都秉承传统的财务管理理念，财务工作是单向的，仅仅局限在整理财务凭证、整理记账凭证、制作并完善财务报表，所有的财务数据不进行共享，不与企业的业务部门进行联动，财务管理职能单一。业财融合背景下，可以实现财务数据共享，加深与业务部门联动，使财务监督覆盖企业运营管理全过程，有效地提高了企业财务管理水平，进而促进了企业整体管理水平的提升。

业财融合背景下的企业财务管理能有效提升企业管理水平，具体而言包含以下几个方面：业财融合背景下的企业财务管理可以促进企业内部控制制度的完善，促进企业全面预算管理水平的提升，有效加强企业成本管理，健全企业绩效考核机制。

2.2 业财融合通过事前控制、事中监督和事后分析实现风险的有效管理

传统的财务工作是会计跟着业务跑，即便是履行监督，也是一种事后的监督，结果只有“合规形成会计档案”、“不合规退回”的情况，坚持原则的财务会计与业务部门间似有有着千年孽缘一样的紧张关系。而市场经济步入新常态后，企业面临的更为复杂的经营环境和风险最终会也多会以财务风险的形式呈现出来，因此财务管理如何由事后走向事前，既可化解和业务部门的千年孽缘，更可实现经营风险的事前监督和防范。而业财融合恰恰是实现这一目的的有效手段。业财融合使财务工作前置到采购、销售、生产等业务端，通过参与业务流程的活动，了解经营风险，并通过专业化的建议、流程的完善、制度的优化等予以规范和防范，通过及时的财务分析，随时把握可能发生财务风险的环节，通过效果的财务管控，预防并化解风险。

2.3 业财融合通过构建内部机制提升企业高效运行，促进企业价值最大化

以甲公司业财融合为例，初衷即是以“提质增效”为目的，提高“财务服务质量，增强企业的运行效率，构建快速响应的内部服务机制”。这仍是贯穿至今的主线之一，对于一家有着悠久历史的国企而言，该项举措已在很大程度上体现出了“国企体制、民企效率”的理念。财务管理的目标是实现企业价值的最大化，而企业价值的实现同样离不开运行效率的提高，如果把企业比作一套设备，只有全过程、全流程地高效稳定运行才会创造出更大的价值。

3 甲公司业财融合的不足及业财融合的内容

如前所述，业务融合能够实现财务工作的全过程覆盖，诚然，如甲公司的业财融合，严格而言尚未涉及到企业管理的方方面面，更坦言讲可能只涉及到一些皮毛而已。那么业财融合究竟应从哪些方面入手呢？除了帮助财务前置到业务端提升效率、防范经营风险等内容外，业财融合还需要着眼于以下方面，使财务管理能够实现真正意义上的全过程管控。

3.1 业财融合应贯穿于预算管理

全面预算是企业管理的重要抓手，故也是业财融合的重要内容，在这种情况下，在业务部门配置会计人员就是一项有意义的举措，他可以作为一条纽带，很好地承接起财务和业务部门。该纽带的存在是为了鞭策企业的财务部门不断进步，借助业财融合这一契机，改变传统的财务工作理念，将财务工作贯穿于企业运营管理全过程之中，建立全员参与、全方位把控、全过程监督的企业预算管理机制。业财融合理念落实与企业预算编制中，应分为三个阶段。首先，在建立预算编制前，企业财务部门与业务部门应当加强联系，密切沟通，及时了解企业业务部门对预算编辑的反馈，并根据相关反馈意见制定与之相适应的预算指标；其次，在预算过程中，依据相关指标建立严格公开透明的预算标准，这一标准不仅仅只包括企业的财务部门，还应该延伸至企业基层组织和其他相关人员；最后，预算编制发布后，企业各级部门尤其是企业的财务部门和业务部门要严格按照预算标准进行执行，通过预算标准严格把控企业运营管理流程。诚然，企业在经营管理中总会遇到特殊情况从而需要调整预算，企业预算决策委员会面对这种情况应当积极听取企业各部门尤其是业务、财务部门的相关建议，根据建议并结合企业实际情况来决定是否调整预算。

3.2 业财融合应嵌入到成本管理

经济新常态背景下，企业间的竞争是全方位的竞争，这其中成本管理的重要性不言而喻。提高企业成本管理水平，对于提升企业的综合盈利能力、增强企业产品（服务）的核心竞争力有着重大意义。如何将企业融合理念落实到企业成本管理过程中，一直是业界重点研究讨论的问题。本文认为，业务融合视角下的成本管理不仅涉及企业运营全过程：即企业生产过程中要注重成本管理，通过严格的成本管理制度提高生产效益，降低生产成本；企业采购过程中也要注重成本管理，通过严格的成本管理制度，优化采购流程；在企业营销、研发、售后等过程中都要注重成本管理，通过严格的成本管理制度，使得企业运营中每一个细节都精细化。业务融合视角下的成本管理还应囊括企业的每一名员工，不仅包括业务部门，还包括财务及其他职能部门；不仅包括企业基层员工，还包括各级企业管理人员。所有的企业员工都应当树立业务融合、成本管理的基本理念，通过了解企业业务流程，在实际工作中完善成本管控，从根本上提高企业运营管理水平。

3.3 业财融合应强化风险管理

风险管理对于企业安全运营意义巨大，而企业的很多经营风险最终都会体现在财务环节。故对风险理解、识别和管控是财务工作不可或缺的内容。业财融合对于企业风险管理的积极意义主要在于两个方面：

首先，业财融合背景下企业财务部门和业务部门势必密切沟通，基于业务层面的各项决策活动、各项投融预案都会有企业财务部门参与进来，财务部门的风险管理职能就会从事后控制、处理变成事前矫正、预防，意义重大。其次，业财融合背景下的企业财务人员参与到企业风险管理过程中，可以更好地对风险点进行梳理和预防，最大限度地为企业降低运营管理风险。

3.4 业财融合应融入到财务分析中

进行财务数据分析，为企业管理层提供决策依据是财务管理部门另一项重要职能。传统的财务分析仅仅局限于各项财务数据，依据财务指标进行评价，由此得出的财务报告并不能精准地反应企业的经营现状。此外，财务报告是否精准还与分析者专业水平有直接关系。业财融合背景下能够实现企业财务数据共享，通过与企业业务部门的双向传递，使得财务报告能够反应企业采购—研发-生产—营销—售后全过程，使得财务报告更加精准、客观，有利于企业提高决策管理水平。

4 实施业财融合的保障措施

4.1 提高业财融合认识

企业要实现业财融合，就应使业财融合的观念深入人心，应通过广泛的宣传和深入的讨论，让全体员工充分了解业财融合的重要意义，提升员工对业财融合认识，树立业财融合的大局观和系统管理思想。企业决策者应将业财融合提升到企业战略层面，管理层应将业财融合思想充分体现在企业经营政策、措施及业绩考核等方面，制定具体计划推动并逐步深化业财融合工作；财务人员应提高主动服务意识，积极主动地融入业务活动，从传统会计纯粹的核算、监督角色转变为服务于业务经营的价值管理者；业务部门也应提高对财务管理的认识，学会用数据说话，运用财务思维开展业务工作。

4.2 提升财务人员综合能力水平

企业的财务部门和业务部门想要实现深度融合，完成企业业财融合目标，其中的关键在于提升财务人员的综合素质。结合国内研究成果及相关工作实践，本文认为提升企业财务人员综合素质应当从两个方面入手：首先，强化财务工作人员的基础能力，尤其是互联网+大时代背景下，很多传统的机械性工作已经完成可由智能软件取代，财务工作人员应该更加侧重于培养对数据的理解能力、分析能力，通过简单的财务数据洞察企业的经营情况，做到由小知大，见微知著。其次，开阔视野，认识到财务工作并非简单的数据核算分析，新时代的财务工作应该具备全价值链视角，财务工作人员要了解企业业务流程，了解日常业务工作开展的基本理念和方法，发挥财务部门的协同职能。

4.3 优化业财融合流程

业财融合对于优化企业管理水平、全方位提升企业综合竞争力有着重要意义，因此，优化企业业财管理流程显得尤为重要。本文认为，首先，企业应该牢固树立业财融合理念，各级员工尤其是企业财务部门、业务部门要从思想上认识到业财融合的必要性及重要性，统一思想是落实行动的前提。其次，企业管理管理层要设计业财融合的长效机制，通过制度将观念落实到行动上来。如实现财务数据共享机制，建立健全财务部门和业务部门定期沟通机制，确定旬沟通议题，月度沟通议题等。再次，完善财务部门职能，业财融合背景下的企业财务管理部门应当具备预防评估职能，监督管控职能，分析评价职能。

4.4 强化信息技术保障

大数据时代诸多科技成果的应用，潜移默化地改变了许多行业，企业要想实现升级转型，就必须拥抱新时代的高科技成果，财会行业亦是如此。企业要实现业财深度融合，必须以先进的科技信息技术为强力支撑点。ERP系统作为信息时代的科技成果，不仅为业财融合提供了条件，更为业财融合创设了平台，通过该系统，企业内部可以实现财务数据共享，提升业务部门与财务部门的信息对接能力，通过信息集成提升企业业财融合深度。

5 结语

业财融合是当下较为盛行的管理理念，而“财务转型”也成了其关联度最高的词汇。甲公司财务工作变革虽只是偶然契合了这个词汇，但已成为该企业当前财务管理的重要理念，并且未来一段时期内也会沿着该方向不断完善和推进。对于甲公司而言，“业财融合”是企业管理的手段，而财务人员则会随着企业该项工作的实施而实现自然转型，当然优胜劣汰的自然规律同样适用于当前发展阶段，只有拥有足以适应该发展时期需求能力的财务人员才会成功转型。同样，对于市场经济新常态的大环境下的企业，探索利用现代信息技术、大数据等手段加速业务融合，也会是提升企业管理能力，实现企业价值最大化有效路径。