孙长峰 唐谊

摘 要：随着我国经济高速发展，国内银行贷款业务已不能满足融资需求，典当行作为一种特殊的融资方式正好弥补了融资匮乏的现状，发挥了积极效用。本文以深圳新业典当行为例，从内部控制环境、风险评估过程、对控制的监督、信息交流与控制活动等方面分析了其中存在的问题，并提出了相应的完善对策。

关键词：典当行业;内部约束;内部控制

一、深圳新业典当行内部控制存在的问题

（一）控制环境欠佳

公司成立初期，由于一直注重于经营业务发展，而忽视了公司内部风险控制，管理层没有对公司职员给予适当关注，致使没有按照公司行为准则来办理业务。例如在深圳新业典当行有一案例发生在2014年8月，公司顾客李某把自己的货车质押给公司，李某最初还是能够遵守合约，在规定时间内上缴相关费用和利息，得到了工作人员的信任;过了一段时间，李某以车险到期为由，把车开走办理手续，但是李某将车辆竟然在另一家典当行质押借款8万元，公司一直催他还车，他不但不接电话，并且利息和管理费也不再缴纳，公司运用法律方式最终获得了车辆，但是这件事不但耗费时间久，而且给公司带来了严重的影响，后来货车变现价值仅有2万，使公司经济造受了损失。

（二）缺乏有效的信息系统和沟通

深圳新业典当业有限公司在购买产品时，工作人员安排不是很恰当。例如在采购人员年龄占比中，25～30岁的工作人员占比高达70%，大多数都是青年人，中年人仅占10%;大多数人进行购买公司所需要的产品都是青年人，这样确实可以提高工作时间，但是青年人具备的经验不是很充分，工作流动性也是很大，这对典当行业也会产生很大影响。购买公司所需要的产品原本就比较复杂，但是员工之间没有进行很好的交流与沟通，使信息不能得到很好的流通，并且未与供应商进行沟通交流，无法及时关注到价格的波动情况。

（三）控制活动执行不力

1.风险控制观念不强

在深圳新业典当行中，公司治理结构不合理，缺乏风险控制的奖励政策和约束机制;公司管理层在开拓业务时，没有建立内部控制先行指导策略，未把内部控制活动作为公司日常工作中不可或缺的一部分，造成各个部门管理层和工作人员在工作中没有建立遵守内部控制制度的自律性;公司在内部职责分工上也不是很明确，工作人员在办公时会发生冲突，使得内部控制活动实施未能有效执行。

2.内部控制制度不健全

在内部控制上，公司没有系统整合，公司规章制度数量比较多，没有集中汇总与整合;公司在制度建设方面比较落后，只是一味地要求扩大公司业务规模，而对公司将会发生的各种风险并没有做好充分准备;没有规划具体的操作步骤和相应的风险控制策略，导致风险较高，造成巨大亏损;公司的一些制度建设不符合实际，在操作过程中不能具体实施，造成规定有名无实。

（四）风险评估体系不完善

典当行在前后台互相分离，致使不同岗位的业务人员对于风险的认识没有统一起来，具有很大差异。公司人员认为，风险是与自己无关的事情，不属于自己的职责范围，应该交给风险管理部门来处理，这样的想法会给工作人员带来不利影响，不能形成良好的风险控制氛围，使公司风险制度有名无实，不利于公司健康持久发展，降低了公司的协作能力。

深圳新业典当行没有专业的科技研发类似队伍。当前我国的互联网发展迅速，顾客更倾向于手机端操作的产品，但是深圳新业典当行目前还没有此类业务。在具体业务操作流程中，会出现一些问题，并且不能规避很多不必要的风险。针对上述出现的问题，深圳新业典当行没有建立一个完善的风险评估体系。

（五）监督管理制度未能有效执行

公司在机构设置上体系庞大，经营管理链条太长，总行与分支机构之间、部门与部门之间分工没有明确到位，没有严格的授权管理，导致公司部门工作人员权利太大，责任不明，造成工作人员滥用职权，给公司带来了巨大的资产风险。例如深圳新业典当业公司在2013年10月份，由于公司只设有两名会计人员，这两名工作人员相互串通，使公司的50万元现金不翼而飞，充分说明了典当行内部监督不明确，职责不清，导致工作人员互相串通，共同作案。

由于深圳新业典当实行会计核算的管理制度，会计部门和公司的总账管理中心共同进行深圳新业典当核算，出现部门与部门之间相互推卸事情经常发生;同时，法人结构也没有完善起来，公司本身体制上就不是很完备，导致来典当行内部的组织结构不切合实际，很容易出现权利失衡现象。这些对公司所要实施的监督体制并未带来有效的作用，对此不利于典当行内部控制在面对风险时所要采取的措施，导致公司风险过高。

二、完善深圳新业典当有限公司的对策

（一）完善控制环境

1.注重内控环境改善

对于深圳新业公司员工来说，首先要提高自身风险管理和内控意识，这需要公司每位工作人员互相学习，使内控可以顺利进行，但是目前有的业务人员并未认识到这一方面，所以公司应该制定内控制度，让员工们真正意识到内控制度的重要性。其次，培养工作人员要有良好的工作作风，提升風险防范意识，把公司制定的规章制度落到实处。

2.完善公司治理结构，明确责任

典当行风险内部控制中的权利和责任分配是由公司治理结构所确定的，所以公司应当完善内部控制制度，对各个工作人员的权利与责任进行明确划分。例如，当铺内部要设立三个掌柜，大掌柜是核心人物，负责处理当铺内的重要事情，替总经理管理与控制公司的实际运营;二掌柜负责处理公司日常业务，包括对外联系以及安排公司员工伙食;三掌柜主要负责柜台内业务，对贵重物品严加保管，办理一些具体业务。这样他们之间能够互相制约，并且根据公司情况分析，制定一个全面政策、措施和方法，从而有效地对风险进行防范，保证公司职员定岗定责，分工明确，在工作中能够相互调配，尽可能地减少在工作中互相推卸责任现象的发生。

（二）加强信息沟通交流

在深圳新业典当内部控制上，加强信息沟通交流有着十分重要的作用。它为内控有效执行提供了信息支撑，因此在深圳新业典当行中，公司应该建立信息系统;对于客户资料，监督管理部门应该做好保密工作，并对其妥善保管;在建立内部控制信息传递系统时，要围绕公司主要业务和风险控制点，使各个工作人员在问题出现时能够最先向有关信息部门进行汇报，如可以召开座谈会来增加各个部门之间的信息交流，通过这样的方法可以使公司管理人员能够很好地了解典当行的各项政策。

（三）完善公司控制活动

1.加强对实物的控制

内部控制不但与公司管理层息息相关，而且也是典当行内部的工作人员密切关心的问题，应当加强公司对实物的控制，企业可以设置权限针对相关程序和数据文件，指定盘点人员与会计人员定期的进行盘点;清查人员应当将实物盘点表与会计账簿进行核对，保证实物与账目相符合，并由盘点人员和会计人员签字确认。例如，对现金和存货定期盘点控制，进而判断实物控制是否直接影响到公司资产安全，保证公司内控活动有效性。

2.加强人力资源管理

深圳新业典当行人才选拔十分重要，要具有不同的技术和能力，管公司内部账务的应该是稳重且细致;管理外部账务则要求与专业有关的知识要非常熟练，这些人才大多数是在学徒中精选出来的。所以，在挑选员工时，公司应该在每项岗位中都能够找到合适的人员来承担该项工作。

公司要时常对工作人员进行业务培训，建立完善的培训目标，及时对业务人员进行业务培训，提高工作人员鉴定能力。深圳新业典当行应当补充完善《深圳新业典当行有限公司员工培训管理制度》，重新修改《深圳新业典当行员工绩效考核管理制度》等人力资源的政策法规，从而有效地调动员工在管理活动中的积极性和创造性。

（四）健全风险识别和评估体系

新业典当业在应对所面临的风险时，要先考虑新业典当行的风险承受能力，若是超出了风险承受能力，只需要直接实行风险规避措施;若是在风险承受能力之内，需要考虑应对风险所付出的成本和获得的收益;若是成本高于收益，需要选择做好充分的准备来接受风险;但是在收益高于成本情况下，要选取不同的措施来应对风险，如通过合作形式来把风险分担出去，或独自执行方案来降低风险。

（五）加强监督管理制度

建立适合深圳新业典当行的经营理念，建立公正平等的股权政策，完善工资薪金制度，可让公司职员能够自觉积极地参与工作中，增强公司职员之间的凝聚力。同时，要结合公司运营模式，建立相应的公司制度;完善内部控制管理制度，对岗位要分工明确，责任具体到每个人，使公司监督、约束能够顺利执行。另外，公司要实行集中与分散相结合的管理模式，避免过于集中某一个业务上，这样可以减少深圳新业典当行在资产方面的损失;各个部门之间要进行信息沟通、相互鉴定和测评，面对风险时，能够共同承担，同时也能起到相互监督的作用，这样可以减少风险发生的概率。

参考文献

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