杨兮

摘要：进入21世纪以后，财务信息系统发展迅猛，其中ERP系统的建立和应用，对企业内部控制水平的提高产生了深远的影响。在企业发展的浪潮中，内部控制的的重要性也被企业管理者日益重视。ERP系统与内部控制的高效结合为提高企业价值，推动企业良性发展提供了更加有效的途径。本文重点阐述了企业ERP系统建立的重要性、ERP系统与内部控制的关联、ERP系统对企业内部控制的影响以及当前企业使用ERP系统中需要完善的措施等几个方面，对企业ERP系统与内部控制的有机结合提供了理论依据。

关键词：ERP系统;内部控制;风险管控;财务决策

中图分类号：F275  文献识别码：A  文章编号：

2096-3157（2019）29-0036-02

随着我国经济规模逐年扩大，我国各大型企业纷纷朝着规模化、集团化、精细化的方向高速发展，提高企业内部控制的需求日益增长。企业建立高效的内部控制系统可以保证企业战略规划决策的正确性、提高企业产品质量和效益，推动企业健康持续发展。随着信息化大时代的到来，ERP系统在企业管理方面得到了广泛地使用，建立起信息化的内部控制系统对企业的内部控制起到强化作用。因此笔者，从ERP系统作用、ERP系统与内部控制关系以及其对内部控制影响和完善措施等进行阐述说明。

一、企业ERP系统建设的重要作用

利用ERP系统对企业的各项资源进行整合，促进企业管理的统一性、视觉性和高效率，这无疑是企业建立ERP系统的首要目标。通过对企业各项工作流程的深入分析，形成技术总结报告，帮助企业基于工作流程实现对认识系统、财务系统、生产系统以及销售系统等的系统化管理，同时该系统更加强调的是业财融合的财务系统的模式。由于ERP系统中包含了详细的财务系统及其工作流程，因此ERP系统通过实施价值管理理念，全面的将企业资金流、信息流、原料流、产品流等统筹的结合起来。另外，企业由于建立了ERP系统，使得企业的管理体系和流程发生了变化，传统的企业对人事的控制主要表现在个体人的行为，而建立ERP系统后，企业将计算机和互联网融入到人事控制系统中，实现了对个体行为、计算机、互联网的共同控制。

企业建立并执行ERP的过程是企业对其组织系统、业务资源等隐形要素整合再规划的过程，通过重新梳理企业的隐形要素，优化提升企业内部的管理水平。同时，企业在建立和实施ERP的过程也是企业自我推动内部改革的动力，能够有效的发现并弥补企业在管理、生产等过程中的缺陷，提高企业内部动态信息的流通性，帮助企业管理层作出合理的战略决策，全面优化企业管理水平，并激励企业向集成化、精细化、标准化方向转型。

二、企业ERP系统与内部控制的关系

1ERP是内部控制的技术手段

实施内部控制的重要目的就是让企业的工作员工遵照企业制定的规范业务流程进行工作，而ERP信息系统正是通过强化业务流程的技术方法，为企业提供合理有效的规范流程，帮助企业对规范流程的强化监控。基于企业的预期优化流程目标，通过内部控制的指导、控制和管理的作用，实现企业业务流程的建立与优化，并建立基于ERP系统的统一流程体系。在建立和优化ERP系统中，构建业务和技术系统模式以及规范技术标准体系是核心要素。

2ERP是内部控制的表现载体

在建立ERP的过程中也是具有人为主观作用的，因为建立的设计者、规划者也是人，按照人的主观意愿进行设计和构建的。如果在设计和构建的过程中，设计者没有充分的、客观的考察内部控制的各项规范要求，其所设计和建立的ERP系统将会出现主观性过强的模式，不合理的业务流程和技术指标仍会影响企业的运行，没有对企业的资金流、信息流、原料流、产品流等风险进行监控防范，在关键时刻导致管理层出现误判。所以，ERP系统仅仅是内部系统的一个载体，是提高、优化内部控制系统管理效率的一个软件，真正对企业内部控制系统进行优化设计的根本要素还是在于管理层的设计。

总体来说，ERP的优势在于将企业的各类信息和数据进行收集共享，然后根据内部控制管理要求建立起信息控制系统，ERP系统本身并没有控制体系。但是，合理高效利用ERP系统可以规避和弱化企业当前以及未来潜在的经营管理中的风险。

三、企業ERP系统的应用对内部控制的影响

在现代化的市场经济大环境体系下，我国很多大规模集团建立了有效的ERP体系用于企业内部控制，效果显著。ERP系统通过对集团企业的财务系统、采购系统、人事系统、销售系统、售后系统、物流系统等进行管理，形成完善了健全的管理信息系统。通过ERP信息系统对企业内部控制的协助优势体现在以下几个方面：

1强化采购环节控制

通过在ERP系统中设置原材料库存数据红线，一旦原材料的库存达到或者低于系统中设置的红线，那么系统就会提醒采购部门加急采购或者自动根据系统设置的采购流程进行采购申请。但是无论是提醒采购还是自动采购申请，最终的采购清单或者采购任务的流出单应该还是采购部门，且经过财务部门的有效审批，合规配置申请人和审批人岗位，有效的避免了采购回扣等因素造成的企业资产流失。

2系统资金预算

通过建立ERP系统中的企业资金系统，在每个财年的开始让各个部门或业务单位进行所有费用的预算工作，并将预算进行分解，每笔费用预算落实到具体执行人或者责任人，并在ERP系统中布置部门或业务单位的资金预算报表。在新的财年中，部门或业务单位的资金费用严格按照系统的审批流程，预算内的费用按照预先设置的流程走审批程序。而超过预算的资金或者指派预算费用则要单独设置特殊费用审批流程。通过对ERP系统资金预算系统的建立，可以使企业做到成本控制的实施监控，降低企业的运行成本。

3及时分析运行数据

在企业运营过程中，将所有业务在最初发起时就通过ERP系统流转，每一笔业务的所有数据都在ERP系统中有所记录并且实时更新。财务部门和业务部门均可以通过后台系统对系统内各业务的数据进行监控，随时调取规定时间阶段内的数据进行分析汇总，及时对企业当前的经营状况进行分析总结，为企业高层领导的决策提供数据支持，对于出现异常的业务流程，可以及时分析异常原因并予以修正。

4强化企业内部各业务环节的控制节点

ERP系统的建立可以实现业务流程中所涉及到的部门进行分离管理，例如原料采购流程中，材料采购的申请和采购的审批不是同一个部门或责任人，生产产品的外销记录和审核记录也不是同一个部门或者责任人，预算资金申报部门或者责任人与资金审批的部门或者责任人也不相同。通过在ERP系统中强制设定不相容岗位（部门）的权限，强化了各个业务环节的风险控制力度，有效的保证了各项业务能够按照合理合规的流程办理审批，有效降低舞弊事件的发生概率。

5提高财务决策能力

现代化市场的特点就瞬息万变，面对变幻莫测的市场，落后的会计分析系统很难保证企业及时应对突发而来的难题。企业建立ERP系统后，财务部门可以随时监控处理企业的市场数据，对采购部门、生产部门、销售部门等进行数据支撑，并能做到从事发应对向事前预测转变，有效的提高了财务决策能力。

总之，ERP系统改变了企业的组织结构环节，提高了企业内部控制管理水平，并将管理流程更加标准化、系统化，杜绝了舞弊情况的发生;打通了内部信息的流通通道，提高了领导层与基层之间的沟通效率;通过实施数据分析，使得企业的决策能够及时有效。基于ERP系统的内部控制核心就是充分发挥ERP系统的功能，为企业加强内部管控提供良好的环境。

四、ERP 系统环境下完善企业内部控制的策略

通过ERP系统的有效执行，企业的业务流程重新得到了梳理、规划和优化，内部控制环境和形式得到了净化。如何更有效的完善内部控制系统和EPR系统的协同作用是进一步强化企业内部控制的重要工作。下面笔者根据企业调研和资料查阅提出了一些继续完善ERP环境下企业内部控制的具体措施：

1强化风险控制

通过进一步完善企业运行的管理体系，监督业务审批流程，更好的对企业存在潜在风险以及日常管理工作的安全隐患进行防控。首先，企业在进行日常管理工作当中，应该加强企业本体的风险管理意识，并根据企业具体情况以及企业所处当前市场环境有针对性的构建科学完善的风险管理体系，针对重要的突发环节要设置预控制方案，从而积极主动的发挥内部控制优势和作用，提高企业风险管理水平。其次，企业要严格制定ERP系统中风险评估程序及应对方案，对企业潜在的风险能够有准确的预判和分析，建立完善的风险应急预案措施。建立并不断丰富企业风险库，不断积累大数据，为企业的风险预警、评估、防范措施提供坚实的基础。

2规范业务流程

业务流程的规范遵守“适宜、高效、管控”三大要素进行再梳理，并在企业内部宣传流程管控的重要性，推动业务流程的规范化。在梳理规范业务流程时，要从各个维度考虑流程的三大要素，比如管理、人事、财务、生产、销售等维度;要构建通畅的信息流通渠道，强化各部门的协调能力;要分清主体责任人、执行人等，避免权责不清晰以及业务重叠的情况出现;明确主体责任人义务及其安全风险防控的责任。

3建立成熟的ERP职责分离机制

设置ERP岗位职责的原则就是坚持不相容岗位隔离。企业将所有的业务活动进行分解，分解后的各项子业务活动要尽可能的保持独立性和互斥原则，各个子项业务活动的权限责任人不同，且相互制约，并保证不同的权限责任人可以相互监督。对企业的业务责任、权限进行划分，提高业务水平和工作效率。

4建立专业的ERP运维队伍

ERP系统实施后，由于企业业务的不断更新以及内部管理水平的不断优化，加上ERP系统自身的平稳运营需求，企业应该配套独立、专业的ERP运维队伍。相关工作人员需要具备专业的技能，能够及时应对系统的各项问题，定期对系统进行检查优化，同时对系统的各项数据进行汇总分析，监控企业风险。此外，还能够根据企业的业务水平的拓展，及时扩充ERP系统的数据库等资源。除以上软件信息的处理专业能力，运维工作人员还要对ERP系统配套的硬件设施有专业的理论知识，能够基础处理硬件损坏带来的系统故障。

5建立控制机制

传统的内部控制机制只能针对突发事件事后的控制。通过有效利用ERP系统，企业可以做到突发事件前、中、后三个阶段的有效控制。事前和事中阶段，主要以预警预防为主;对于突发事件后期处理，主要以及时纠正调整，并对此类突发事件发生做出总结报告，建立分析预判环节的参考资料，形成突发事件闭环处理系统。

五、总结

ERP系统作为正向信息强化系统，对企业内部控制的实施与完善存在显著影响。二者是相辅相成的，在建立ERP系统前要对企业的内部控制有足够深入的了解，而建立ERP系统后，又能强化企业内部控制，形成良性循环。

参考文献：

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[2]石小平企业ERP系统实施与内部控制体系建设[J].财会学习，2017，（03）：252～253

[3]邵延江ERP环境下企业内控审计的研究[J].现代经济信息，2017，（08）：239～239

作者简介：

楊兮，供职于国网四川省电力公司检修公司。