刘玉荣

过去十几年，房地产业一直是我国国民经济的支柱性产业和“晴雨表”，对拉动我国经济的增长，创造就业机会以及改善人民的居住环境具有十分重要的作用。但是，随着我国经济结构步入战略调整期，在新常态的背景下，国家出台了一系列政策为楼市降温。受此影响，近几年房企各类债权融资规模明显下降，而房地产业作为建设周期长、投入资金大的典型代表所面临的市场竞争和压力越来越大。因此，加强房地产企业财务预算管理显得尤为重要，本文首先介绍了新常态下房地产业进行财务预算管理的作用，然后对房地产业财务预算管理目前存在的问题进行了阐述，最后针对问题提出来完善措施。

一、新常态下房地产业进行财务预算管理的作用

经济新常态是指我国的经济运行从高速增长转入中高速增长后的一种均衡状态。经济新常态具有一个非常重要的特征，就是增长动力由原来的要素驱动转向创新驱动。在此背景下，大量资源流出房地产业，再加上为了解决过去在盲目投资刺激下房地产业造成的严重产能过剩和库存高楼，国家出台了一系列法规政策为房地产业降温，房地产业要想实现企业资金的顺畅与有效利用，以谋求企业的长期发展，就必须重视开发与经营过程中的财务预算管理工作。

（一）有利于企业合理安排工程进度

随着市场环境的不断变化和市场化改革的不断深入，可以被利用和浪费的资源越来越少，在这种情况下，企业只有合理分配资源，提高资源的使用效率，才能在激烈的市场竞争中谋求长远的发展。而房地产业又不同于其他行业，其具有建设周期长、投入资金大，投资风险大等显著特点，如果不能在楼盘建设前做好各方面的预算，很容易在建设过程中造成资金链断裂，从而影响企业的生存和发展。因此，房地产业进行财务预算管理，有利于企业合理安排工程进度，能够提前对工程所需的资金有所把握，进而对公司的资源进行合理分配，从而维持企业的稳定发展。

（二）有利于企业进行成本控制和提高经济效益

房地产企业进行财务预算能够为企业将来进行财务核算提供详细的数据资料，是企业进行成本控制的重要依据。通过预算管理，企业可以在施工的各个阶段对成本进行准确的核算和分析，根据市场的变化及时制定出相应地管理措施，以达到控制项目施工成本、顺利完成建设任务、提高经济效益的目的。企业管理者可以根据财务预算的评价结果来指导未来的工程投标、招标等。

二、房地产业财务预算管理中存在的问题

（一）企业缺乏对预算管理的综合认识，导致理论与实践相脱节

在实际工作过程中，企业常常选择固定预算、弹性预算、滚动预算和零基预算等模式来进行预算的编制，很多企业的预算目标甚至根据历史指标值和过去的经济活动来确定，完全忽视外在环境的变化，导致预算的编制过于理论化，未能结合工程的实际进度需求来进行。有些企业领导对预算的管理缺乏重视，把預算当成申请资金的工具，在这种环境下企业将会仍以传统方法为基础来开展工作，预算编制过程存在疏漏，新的预算制度并未得到有效的推广和应用。预算的编制对从业人员的知识素养具有极高的要求，但管理体系的不完善最终会导致预算结果与实际情况出现偏差，使预算管理失去其意义。

（二）预算执行过程中缺乏必要的控制制度

在预算批准后的实施过程中，企业只有建立必要的预算控制制度，才能达到企业预算所偶确定的目标。就目前的房地产企业来说，大部分企业的财务部门只是在预算编制过程中发挥作用，很少在执行过程中对预算进行控制，对预算的执行差异与控制有效性的评价往往也只是对预算执行结果进行分析，而预算执行过程中出现的问题则常常被忽略。目前预算管理中尤为严重的问题便是重编制轻执行，将编制预算当成申请资金的工具，把预算的执行当成了走过场。有些对预算执行相对重视的企业让财务部门来执行预算的审批和控制，但是财务部门无法正确判断企业所有支出的合理性和必要性，只能根据预算额度来审批，导致“年底大量花钱”“不超预算也不低于预算”的现象，严重影响企业的效益。

（三）预算管理评价机制不够完善

奖惩制度不合理是企业在预算管理评价过程中存在的普遍问题，业绩评价不公平会影响员工的积极性，造成员工对预算管理的懈怠，使预算管理走向失败。在企业预算管理过程中，一方面，预算的完成对员工来说不仅代表着业绩，更意味着精心的付出，因此，不能仅靠简单的货币性奖励来使员工获得满足感，然而目前大多数企业并未建立健全相应的激励机制，这必然会影响员工的积极性。另一方面，在考核过程中，被考核方容易过多的强调外部环境变化对预算目标的影响，故意回避自身方面的原因。考核方在考核过程中容易掺入私人情感，使考核变得感性，挫败员工的积极性。

三、房地产企业财务预算管理的完善措施

（一）重视财务预算管理工作，提高预算编制准确性

经济新常态背景下，为提高房地产业财务预算管理工作的效率，提升预算管理水平，需要企业管理层加强对预算管理工作的重视，营造有利于企业健康发展的工作氛围。首先，增强房地产业管理层对财务预算管理的重视度，加强对各级管理层财务知识的培训，促进企业管理层财务预算业务水平的提升，使其能够充分认识进行财务预算管理的重要性，积极地将国家最新出台的规章制度应用于企业实践。其次，还要对企业的财务预算人员进行与新预算制度有关内容的培训，促进财务预算人员自身业务能力的提高，从而确保财务预算编制的准确性。

（二）完善对预算执行的控制制度

完善预算执行的控制制度有利于明确企业员工的责任与义务，促使员工更好的完成各自岗位的工作，从而确保财务预算编制执行工作的顺利完成。为此，企业可以设立特有的管理部门，专门负责对预算的执行进行一系列的监督与控制，保证企业的投资融资，预算资金的支出等符合规定。为了保证预算部门的独立性，其工作内容还必须与其他部门相独立。在预算执行时，为了保证员工所做的工作与企业预算目标相结合，需要进行实时纠偏控制，并且能够对预算风险进行合理的评估控制并制定风险应对方案，在预算风险发生时，以便在第一时间内及时应对风险，将面临的风险水平降到最低。

（三）预算考评与业绩评价相结合

对于房地产企业而言，应尽可能的把各部门的主要预算考核指标纳入到绩效评价指标体系，将预算考核与各部门业绩考核相结合。预算考评与业绩评价相互补充，预算考评不仅重视结果，更重视过程，业绩评价往往更注重结果，将结果与薪酬奖惩想挂钩。在企业财务预算管理中，应注重预算考评与业绩评价的结合，根据各责任中心对预算目标的完成的情况进行不同程度的奖励与惩罚。另外，企业还可以引入平衡计分卡从财务、客户、内部运营、创新和学习四个层面来对预算结果进行评价，建立科学的评价体系，提高员工工作的积极性。

四、结语

经济新常态下，宏观经济持续下行，企业融资难度日益加大，房地产业作为建设周期长、资金需求大的典型代表，所面临的市场竞争和行业压力越来越大。因此更需要重视财务预算管理在企业发展中的作用。本文针对房地产业财务预算管理中存在的问题进行了分析并提出了相关对策，房地产企业在经济新常态大背景下要想长远的发展，需要采取诸如提高预算编制准确性、完善对预算执行的控制制度、将预算考评与业绩评价相结合等措施来更好的推动企业的稳步发展。（作者单位：天津科技大学）