陈秋

摘要：随着社会经济和教育体制的蓬勃发展，上海市中小学建设项目发展速度快，政府投资金额大，其概算审核是建设过程中的一个重要环节，有助于提高技术的先进性与经济的合理性，有利于合理分配投资资金、加强投资计划管理。本文探讨了上海市中小学建设项目概算审核的要点，并以某初中学校为例分析了概算审核的内容，总结了审核体会，期望能给类似工程一些借鉴。

Abstract： With the vigorous development of social economy and education system， Shanghai's primary and secondary school construction projects are developing at a fast pace， and the government's investment amount is large. The budgetary review is an important part of the construction process， which helps to improve the technological advancement and the rationality of economy and is conducive rationally allocating investment funds and strengthening investment plan management. This paper discusses the main points of the budgetary review of the construction projects of primary and secondary schools in Shanghai， analyzes the contents of the budgetary review by taking a junior high school as an example， and  summarizes the audit experience to draw lessons from similar projects.

关键词：中小学建设项目;概算;审核

Key words： primary and secondary school construction projects;budgetary estimates;review

中图分类号：TU201.7                                   文献标识码：A                                  文章编号：1006-4311（2019）15-0038-04

0  引言

百年大计，教育为本。教育促进国家全面发展、提高人民素质的根本途径，同时也是社会进步、民族振兴的基石。随着经济的快速发展，人们的生活物质条件越来越好，对教育质量提出了更高的要求，对学校建设项目也提出了较高要求。学校基础设施建设不仅反映了一个学校的发展，而且在教学中也发挥着重要的作用。健全的学校基础设施，可以营造一个更加高效、健康、科学的教育环境，提升教学质量。

本文中的上海市中小学建设项目均为公办中小学，为政府投资项目，资金由政府财力或区财力出资，其具有以下特点：①政府重视，建设力度大。上海市积极推进基础教育基本建设项目，加大基础教育资源统筹规划力度，优化基础教育设点布局，推进学前教育和义务教育阶段项目建设，研究制定了《上海市基础教育“十三五”基本建设规划》，全力推进各项建设项目实施。截至2017年12月底，“十三五”规划项目累计已开工（含竣工）330个，占规划数60%。2017年，上海市共有中小学1559所，共有在校学生135.6万人，同比2016年均有增加。因此，上海市中小学建设项目每年持续增长，建设力度大，是上海市基本建设的一项重要工作。②工期要求紧。中小学建设项目具有学校建设的一个共同特点，学生们的开学时间通常是固定的，这意味着学校建设项目对施工周期要求较严格，再加上施工期间可能存在的雨季等因素影响，使得工期十分紧张。③投资控制要求高。上海市中小学建设项目的建设资金由政府出资，其建设资金应严格控制，概算不超立项批复、结算不超概算，并进行第三方审计。因此，科学合理地使用建设投资，使有限的資金发挥出最大的使用价值，对中小学建设项目至关重要。

上海市中小学建设过程中的概算审核是建设过程中的一个重要环节，有助于提高技术的先进性与经济的合理性，有利于更科学合理的成本控制，有利于投资计划管理的加强和投资资金的合理分配，为建设项目投资的落实提供了可靠的依据。

1  对学校概算审核的主要内容

学校概算审核结合建设单位对工程初步设计方案的审查，配套实施概算审核的总体评价，从客观经济和微观经济相结合的角度，结合设计方案进行具体审核，提高学校投资项目的管理水平，最大限度地发挥政府投资效益，确保学校建设的投资效果，使学校的社会效益最大化。

1.1 编制依据的审核  针对学校建设项目而言，概算编制工作的有效性和质量取决于概算的编制依据，也就是说要想确保学校项目概算编制的精准性，评审概算编制依据至关重要，审查工作的重点包括编制依据的合法性、时效性以及适用范围，主要审查内容包括概算的编制依据是否符合国家相关法律法规、是否基于有效文件、依据文件及资料是否完整具有说服力。

如某小学建设项目概算的编制依据中“人工、材料、机械价格按照2017年9月上海工程造价信息计取”，而项目概算的编制日期是2018年3月，那编制依据中的价格信息就应该按2018年1-2月份上海工程造价信息计取，这样计算出的价格更为可靠和准确。

1.2 编制的完整性审核  项目概算通常包括单项工程概算书、单位工程概算书、建设项目总概算书等，必须严格遵守相关规范标准设置和选择编制内容、编制方法及编制表格。

对单项工程概算书和单位工程概算书的审核。单项工程综合概算书是否按单位工程概算书的结果编制和汇总，数据是否一致;审核各工程专业是否按规定编制了单位工程概算书，工程取费是否合理，工程量计算规则是否正确。

对项目总概算的审核。审核编制内容是否完善，是否存在漏缺项，是否与项目设计方案有出入;计算依据是否符合国家及当地相关部门的规定;编制方法和项目分类是否满足相关规范要求等。

如某学校改扩建工程，设计方案中要新建大门和门头，上报概算中没有此项，属于漏算，审核中核增15万元。因此概算审核中应以设计方案为基础，审核上报概算的完整性和深度。

1.3 工程量的审核  项目工程量的计算是概算审核的基础，学校项目概算工程量审查应核算工程量的计算是否是符合设计图纸、概算定额、工程量计算规则的要求，如果以上都满足，应审核工程量是否存在误算、漏算、多次计算、重复计算等情况，工程量大、造价高的项目要做为重点审查的内容。

如某中学新建工程，学校设置一处景观小品，由于时间紧任务重，景观小品的设计缺少设计方案，只是暂估一笔费用100万，有时后期绿化方案失控会造成投资浪费问题出现，为避免此问题发生，评审要求设计单位提供初步设计方案，将工程量明确下来，否则不将此项列入到总投资中。又如某小学建设室内游泳馆，游泳池部分设在地下一层，总层高为9.05米，其中3.6米以上为地上部分，游泳池的检修通道和设备用房设在地下二层，层高为3米。编制单位上报中计算基坑围护工程量为515米，经审核，基坑围护工程量计算不准确，重新计算工程量为370米，价格核减580万。

1.4 套用单价的审核  工程造价定额具有科学性和权威性，在概算审查应严格执行它的单位、内容和计量标准，要注意总说明，章、节说明及定额中小注的要求，审核定额选用、项目套用是否准确。对于直接套用定额单价的项目审核，要核对采用的项目名称和内容与设计方案图纸是否相对应，要审核有无套错现象。另外，还要注意有无重复套用单价的情况。在综合单价中已经包含了好几个分项工程的单价，在选套综合单价后，不能再选套分项单价。如在基础土方的综合定额中，综合了平整场地、挖土、运土等分项工程，在选套了基础土方的综合单价后，再选套人工挖土的分项单价，就属于重复计算。定额的补充，应注意该定额表中所包含的项目与实际工程项目是否一致，防止重复和漏项等。审核中还应注意人工、材料、机械等价格的调整，如2017年1月份，某学校建设中多孔砖墙因材料单价调整，综合单价由500.42元/m3，调整为438.47元/m3，核减20万元。

1.5 工程建设其他费的审核  工程建设其他费一般包括前期咨询费、勘察费、设计费、招标代理费、施工图审查费、工程监理费、投资监理费、建设单位管理费、场地准备及临时设施费、市政配套费等。工程建设其他费在上海各区的计费内容基本相同，但受到客观因素的影响，一些特殊费用还是出现了，参考相关规范标准，审核各项费用是否合理，计费基数和计取的费率是否正确，如咨询费、招标代理费、建设单位管理费等费用的计算基数不一样，有的以建安费为基数，有的以工程总投资为基数，应注意区分;应审核计算方法是否满足相关规范要求，折扣是否符合相关标准，以及有无多列、交叉和漏项等，如财务监理费，其费用是按照滬发改投[2016]70号列支，但其费用是含在监理费中的，不应重复计列。政府明文规定的内容，应按统一标准核定。对于国家和上海市无规定、各区单独规定的收费，应附收费文件作为审核依据。

如某小学新建工程场地现状为空地，有部分暗浜，场地不够平整，编制单位在上报工程建设其他费中漏报三通一平费，审核时按工程费用的0.8%核增。又如某小学改建工程新建总建筑面积8000平方米，编制单位在上报中列支BIM费50万元，根据上海市发改委的审核标准，这笔费用不单列，其费用从设计费中支出，故将这50万元核减，备注到设计费中。

1.6 预备费的审核  预备费的审核主要看是否符合有关规定性文件，计费内容是否合理，费率确定是否有文件依据可体现物价的变动情况，目前上海市中小学校建设项目一般只计取基本预备费，费率取5%。

1.7 土地费的审核  在概算阶段，一些学校建设工程并未开展拆迁入户摸底调查工作，土地相关评估费用无法及时确定下来，因此，土地费的审核应包括征地费价格是否符合政府相关部门提出的征地补偿费标准、申报征地拆迁的工程量是否准确等。

1.8 工程总投资的审核  学校项目工程总投资的审核内容主要包括项目评审后的总投资和各项投资是否在项目立项报告批复范围之内，投资是否符合批复的标准和内容，投资核减时应说明具体内容及原因，投资超额应在审核报告中分析原因。同时，审核工程合计是否正确，是否有漏项，小数点是否正确，若分项合计与总价不相等，要查找原因。如某小学新建综合楼工程，上报的概算中“建筑安装工程费为12602.41万元，工程建设其他费用为1394.96万元，预备费为699.87万元，土地拆迁费为28.15万元，工程总投资为14697.24万元”，审核中发现建安工程费、工程建设其他费、预备费和土地拆迁费实际相加一共为14725.39万元，与上报总投资不相符，究其原因是合计少加了土地拆迁费这项。这样的问题很小，但在具体的工作中，常会出现漏加或多加某一项的情况，审核时需仔细核算。

2  案例分析

2.1 工程背景分析  本項目位于上海市奉贤区西渡社区范围东风路东侧，西闸路南侧，用地东面比邻已建某小学，用地南面邻顾茂堂港，地块现状为绿地，地势较为平坦。工程可建用地面积24120.1平方米，为新建24班规模的初级中学教育用地。主要建设内容包括：新建一栋由6个结构分区组成的装配整体式钢筋混土框架结构的教学综合楼（结构1区为地上1层（局部设夹层）游泳馆;结构2区为地上3层食堂及风雨操场;结构3、4区为地上5层地下1层的中部教学楼;结构5区为地上5层的南部教学楼和小剧场;结构6区为地上5层的中部走廊），2栋地上1层钢筋混凝土框架结构的配套用房（门卫房、垃圾房），同步实施室外运场、道路、绿化、围墙等室外总体工程。新建建筑面积为20346.51（计容面积17440.4平方米）平方米，其中地上建筑面积17516.51平方米，地下建筑面积2830平方米（含人防工程1966平方米）。本工程抗震设防烈度为7级。建筑密度23.7%，绿地率36.94%。设计上报概算为22475.13万元。

2.2 概算评审要点

2.2.1 编制依据  编制依据基本完整，但应补充增加本工程的立项批复和文号。

2.2.2 工程取费费率  本工程中房屋建筑与装饰工程概算企业管理费和利润、社会保险费和住房公积金费率均按照相关规定的最高限额计取，分别为30.98%、37.25%和1.96%;安装工程概算企业管理费和利润、社会保险费和住房公积金费率均按照相关规定的最高限额计取，分别为36.2%、37.25%和1.59%;房屋建筑与装饰工程和安装工程措施费费率均按照相关规定的最高限额计取，为2.37%;超出费率部分予以下调。本工程为学校新建工程，送审概算中桩基工程、综合楼土建、综合楼安装、地下室土建、地下室安装、基坑围护、门卫、室外总体工程中含有零星工程费及相应的取费，这部分剔除。

2.2.3 单价指标  本工程地下室主要为停车库和民防建筑，深度4.7米，根据勘察公司提供的《岩土工程勘察报告》显示，本工程地势平坦，未发现名浜及河流。工程新建综合楼采用现浇钢筋混凝独立承台桩基，桩采用TZ螺锁式连接预应力混凝土异型桩，桩长为28～32m，桩端持力层在第⑦1层，桩端进入持力层约2m，单桩承载力设计值为950kN（承压），400kN（抗拔）。基坑围护单价由35000元/m调整为25000元/m;

室内游泳馆建筑面积为1264.88㎡，建筑层高8.3米，设置为标准25×21m，8根泳道，根据游泳池的循环水处理、热水系统工艺、方案图纸和市场询价，将游泳池设备从500万/项核减到420万/项;

本绿化工程仅包括种植一般的乔木和灌木等，不包含景观小品，绿化工程由200元/m2核减到150元/m2。

根据相关规范标准（沪建建材〔2016〕601号）规定，从2016年开始，新建公建项目总建筑面积超过5000平方米的应按装配式建筑要求实施，建筑单体预制率不应低于40%或单体装配率不低于60%。本工程总建筑面积为20346.51，应实行装配式建筑。本工程拟采用装配整体式混凝土框架结构，预制构件包括预制柱、预制叠合楼板、预制叠合梁、预制楼梯等，预制率大于40%。参考类似项目和市场价，将装配式建筑增加费由980元/m2核减到650元/m2。

根据市场价和类似项目信息，道路工程由320元/m2核减到250元/m2，250m运动场由550元/m2核减到500元/m2，室外管线由300元/m2核减到200元/m2。

2.2.4 工程建设其他费  ①前期工作费中的卫生评价费、交通影响评价费、防雷评价费核减，不单列;②房屋检测费核减，不单列;③将监理费（取费标准发改价格[2007]670号）列支明细，分为财务监理费和施工监理费，财务监理费按照沪发改投[2016]70号列支，施工监理费为监理费-财务监理费。④市政配套费列支明细。市政配套费根据征询的各相关部门意见和类似项目参考价，计列费用。

供电费分列为：多回路供电容量增容费和供电业扩工程费，分别按沪价公（2004）004号和沪发改价管（2012）021号取费，供水配套费、雨污水配套费、燃气配套费按相关部门征询意见单费用核算。

2.2.5 预备费  根据工程建设费和工程建设其他费的调整，取二者和的5%予以审核。

2.2.6 土地费  根据政府部门规费和资产评估报告列出明细，列支为减量化指标费、土地补偿费、拆迁补偿费和安置补偿（镇保）。

2.2.7 概算审核对比表  经过审核，概算审核对比表如表1。

3  审核体会

3.1 概算审核人员应注重自身学习，提高综合能力

在目前的上海中小学建设过程中，由于各种原因，技术水平发展不均衡，有些学校建设项目为了加快工程进度，片面追求产出，忽视质量，使设计图纸不够完善，概算编制达不到规定要求。另有一部分学校建设项目随着施工周期增加不得已改变原有建筑标准及规模，而设计单位未能坚持立场，造成概算超投资。因概算文件只能消极地反映设计，而不能反映市场因素、现场条件等，造成概算漏项、多项和重复计算等。

因此概算审核人员应注重自身学习，提高业务能力：

①严于律己，提高思想认识。概算审核人员应按照有关法律法规的要求规范自己，严格要求自己，增加对概算审查工作的责任感，加强概算审查工作的思想道德教育，开展自查、自检、自律、自审等，提高学校项目概算审核工作的准确性和规范性，为建筑单位和相关政府部门提供全面可靠的数据信息。②学习各类规定性文件，熟练掌握概算审核的相关办法和规定。概算审核人员平时应学习各类审查依据和信息，及时掌握相关政策动态，收集地方政府废止或新发布的与编制概算有关的法规文件、价格信息等，及时更新信息。同时，要积极参加行业内的相关知识的培训，加强与同行人员的交流，提高业务水平。③经常踏勘现场，结合设计图纸和现场情况进行审核。概算审核人员平时要经常踏勘工程施工现场，不能仅仅根据设计图纸提供的工程数量，套用定额或指标进行概算审核，还应了解项目现状情况和施工组织方面的相关知识，进一步提高自身综合素质。

3.2 概算審核中要注意工作方法，提高工作效率  要注意学校项目概算审核的工作方法，提高效率。概算审查应侧重于关键点和难点，特别是在无法在进度和时间上全面审查的时候，更应该抓住项目的主要部分，有重点的进行审查。主要包括学校项目投资额较大或建设性质重要的工程内容，单位工程项目中单价高、工程量大、容易出差错的项目，以及缺乏编制依据的项目。使用合理的审核方法不仅能提高工作质量，而且还与审核的进度息息相关，如对比分析法、重点审核法、查询核实法、分组计算审核法等，应根据不同学校项目的性质、投资规模和审核进度的要求，选用不同的审核方法。

3.3 注重日常积累，建立概算审核指标数据库  随着信息技术和网络技术的发展与普及，各行业和地方工程造价管理部门都建立起相应的工程价格信息网站，发布项目造价信息，使概算审核人员能提高工作效率，概算审查人员可利用手头资源，收集、整理、统计不同建设项目的技术数据，注重对各类工程项目技术经济指标的总结，特别是材料设备价格，应该力求准确，可以通过向设计人员询价，上网查询、电话询价等渠道来搜集材料价格。同时应及时积累已完项目，包括一些主要的工程实物量，分门别类归纳，建立数据库，全面提升建设项目概算的质量，提高业务水平。

3.4 加大考核力度，进行项目审核后评价  概算审核工作的完成除了需要审核人员提高综合素质外，公司也应建立考核制度，核查或抽查审核报告质量，搜集审核人员的反馈信息，检查概算审核人员对工作的热情和态度。公司可根据学校建设的实际需求合理调整相关人事结构，为项目提供有力的人力资源和技术保障，公司可派总工等经验丰富的人员负责监督概算审核进展和质量，负责解决概算审核中出现的各类问题，保障概算审核工作能够准时、高效完成。而且，项目完成后，可由公司回访建设单位的满意情况，对每一个项目或审核任务，进行深入的跟踪研究，建立后评价制度，为后续项目提供宝贵经验。

4  结束语

上海市中小学建设项目工程概算审核具有重要意义，有利于合理分配教育投资、加强政府投资计划管理，有助于合理确定和有效控制学校工程造价，有利于提高概算的质量，促进工程投资的技术先进性与经济合理性。概算审核人员只有做好审核管理工作，才能满足社会发展要求，不断进步。

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