潍坊市城市建设发展投资集团有限公司 庞安全

山东省委书记刘家义在2018年2月22日全面展开新旧动能转换重大工程动员大会上的讲话中指出“信息化是现代管理的基础，信息化的关键是数字化。信息化需要大数据、云计算，而大数据、云计算的前提是信息集成、数据共享、平台统一、标准一致”，集团统一财务管理信息系统工作正是企业响应新旧动能转换要求的具体实践。笔者以实施统一财务管理信息系统(金蝶EAS)项目的实践经验，试从项目实施的目标、必要条件和注意事项等方面提出建议，供将要实施项目的企业和读者参考。

1 集团公司统一财务管理信息系统的目标

(1)统一会计核算平台。项目完成后，所有成员单位在统一的会计核算模块下进行账务处理，集团层面在此平台查询成员单位的报表、凭证等各项财务信息，提高财务信息的汇总和传递效率。(2)统一会计核算标准。各成员单位执行统一的会计政策、会计估计和财务核算要求等，确保集团内的财务信息披露一致；同时在系统中设置统一的会计科目和会计报表模板，加强集团公司会计核算标准化、规范化。(3)加强财务集中管控。财务集中管控是集团企业财务管理的趋势，财务管控过渡分散会造成人力、资金、资产等各种资源的浪费，增加企业整体的运营成本。集团统一财务管理信息系统可以整合成员单位资源，降低企业成本，保证财务目标的协调统一。(4)实时监控下属企业资金，实现资金集中管理。通过对银行账户及资金计划的监控，全过程监督和管理总部及下属企业的资金支出，杜绝不合理支出；实时监控下属企业的资金余额，有计划的调配富余资金，提高资金利用效率，降低融资成本。

2 集团公司统一财务管理信息系统的必要条件

(1)集团高层领导的重视。统一财务管理信息系统工作涉及到企业的方方面面、上上下下，需要各部门、各成员单位的配合，随着信息化建设的深入和延展，会逐步加快财务集中管控、资金集中管理的进程，有可能在成员单位中产生无形的阻力。所以，项目实施首先要取得集团高层领导(尤其是“一把手”)的大力支持，才能保证快速、有效的调动集团内部各种资源，使项目得以顺利实施。(2)财务人员的理解。由于项目实施前各成员单位使用的财务管理系统各不相同，财务人员已经适应了单体企业财务系统(可能已经得心应手)，而对即将实施的集团化财务管理系统尚不了解，可能产生抵触情绪，需要项目实施者做好项目宣传和吹风动员工作，同时强调项目实施的必要性和重要意义，取得财务同仁的理解和支持。(3)成立项目小组。在集团各成员单位抽调业务骨干成立项目小组，发挥团队协作优势，各施所长，结合各自公司业务特点提出建设性意见。同时，小组成员还担负着“联络员”的职责，便于各成员单位的资源调配和整体配合， 避免造成“各自为政”的分散局面和“闭门造车”的不利结果。(4)项目总体规划。根据集团公司财务战略规划和成员单位业务特点，制定符合集团多层次、多业态、多组织架构需求的整体解决方案。项目实施要立足于公司集团化战略目标，进行整体规划和统筹安排，同时结合实际工作，选择相应的信息系统模块，分段实施，做到步步为营、有序推进。

3 项目实施过程中的注意事项

第一，制定编码规则。项目实施中会有很多基础资料的维护、数据模板的制作、组织架构的设置等涉及编码问题，随着系统上线运行，集团整体财务数据量不断增加、扩充，系统中的各种数据编码会越来越多，如果没有简单、易懂、好辨识的统一编码规则，就会使得数据杂乱无章、难以检索。同时，某些编码规则一经设定将无法进行修改，只能求助软件工程师通过后台逐一调整。所以在着手实施之初，应对系统的编码规则进行统筹规划，向细节要成效，避免后期调整影响系统使用。

第二，建立标准科目库。梳理成员单位会计科目，形成标准会计科目库，明确总部对科目的管控层级。会计科目尽量涵盖集团各板块业务，又不能过于明细致使总部层面调阅财务数据时显示条目过多，从而降低工作效率。根据实际情况，本单位项目中会计科目控制末级为三级，成员单位无权在已有的标准科目基础上新增平行科目，但是可以根据业务需要增加标准会计科目的下级明细，以核算具体业务事项。这样既满足了总部层面的需求，也可以保证下属企业对具体核算业务的详细记录。

第三，加强基础资料管理。由于各成员单位原有单体企业财务系统在维护物料、客户、供应商等基础资料时不统一、不规范，可能导致集团总部整合物、客、商资料时产生重复数据，比如A成员单位在维护某客户资料时使用其全称，而B成员单位也维护了该客户但使用的单位简称，就会导致集团层面对同一客户的财务数据反映不准确。所以，必须在系统中建立统一的基础资料库，将整合梳理的准确数据导入系统，供成员单位选用。同时，基础资料库的日常维护工作由总部系统管理人员统一管理，避免多人操作造成资料重复数据混乱。

第四，合并抵消模板设计。报表合并是集团企业财务管理工作的重要环节，合并抵消分录模板则是集团化财务管理系统中生成合并工作底稿、编制合并报表的基础。由于集团公司组织架构复杂、合并层级多(本单位为五级)，需要结合集团成员单位间的持股比例、层级关系、系统参数等，经过反复测试，形成一套适用于集团整体的抵消分录模板。系统抵消模板一般分为三类：内部往来抵消、内部交易抵消和内部权益抵消。前两类通过内部往来单位+辅助核算实现，较为简单；内部权益抵消涉及资产负债表和利润表数据的转换，略为复杂。以下是本单位系统中的权益抵消分录模板(同一控制直接投资)，供读者参考。

(1)确认应享有子公司当期净利润份额。

借：长期股权投资(取数：差额)；

贷：投资收益(取数：被投资公司净利润×母公司持股比例)。

(2)确认子公司分派的股利或净利润份额。

借：投资收益(取数：被投资公司分派的股利或净利润×母公司持股比例)；

贷：长期股权投资(取数：差额)。

(3)确认子公司年初未分配利润。

借：长期股权投资(取数：差额)；

贷：年初未分配利润(取数：被投资公司年初未分配利润×母公司持股比例)。

(4)确认其他所有者权益变动调整。

借：长期股权投资(取数：差额)；

贷：资本公积(取数：(被投资公司资本公积期末数-年初数)×母公司持股比例)。

(5)抵消长期股权投资与子公司所有者权益。

借：未分配利润(取数：被投资公司未分配利润)；

盈余公积(取数：被投资公司盈余公积)；

资本公积(取数：被投资公司资本公积)；

实收资本(或股本)(取数：被投资公司实收资本)；

贷：长期股权投资(取数：投资公司)；

少数股东权益(取数：被投资公司所有者权益合计×(1－母公司持股比例))。

(6)抵消投资收益与子公司利润分配项目。

借：年初未分配利润(取数：被投资公司年初未分配利润)；

少数股东损益(取数：被投资公司净利润×(1－母公司持股比例))；

投资收益(取数：差额)；

贷：年末未分配利润(取数：被投资公司年末未分配利润)；

分配股利(取数：被投资公司分派的股利)；

提取的盈余公积(取数：被投资公司提取的盈余公积)。

第五，系统用户权限分配。系统通过用户角色实现不同的权限控制，通常设置系统管理员、财务主管、制单人、审核人等用户角色，并根据业务需要赋予用户角色相应的数据权限。角色的设置和权限分配要区分不相容岗位，同时着重加强数据审核、反过账、反月结等功能权限的管控，对于可能会导致往期数据变动的功能权限，尽可能实行总部控制并由专人负责，避免数据改动导致财务信息披露失真。

4 结语

统一财务管理信息系统是集团化企业财务管理工作的必经之路，良好的信息系统运行环境是提升财务管理水平、创造财务价值的有力保障。新常态下的会计人要顺应大数据新时代潮流，创新运用财务信息化手段，引领传统会计向管理会计转型，为企业价值创造贡献财务力量。