肖璐 吴忠华 王靓 符秋霞

摘  要：随着江西省教育体制改革的不断深化，高等教育事业迅猛发展，抚州市高校办学规模越来越大，带来了投入资金不足、资产管理不严、内部控制体系不健全等许多问题，导致抚州市部分高校的财务风险日益增加。本文以财务风险为研究对象，从内部控制角度出发，对抚州市高校财务风险管理存在的问题及对策作了初步的探析。

关键词：高校财务风险;内部控制

抚州市高校历经多年的发展，财务管理制度随着办学规模的扩大也进行了改进与创新，但是财务内部控制仍存在许多不完善的地方，这些问题将直接或间接地影响高校持续发展，提高财务内部风险控制水平对抚州市高校来说至关重要。本文首先对高校财务风险内部控制概念进行界定，然后深入探讨了当前抚州市高校财务内部控制面临的现状及存在的问题，并分析其成因，最后提出完善抚州市高校财务风险内部控制的政策建议。

一、高校财务风险内部控制概念界定

高校财务风险是指高校在经济活动中，由于一些未知或者无法预料的因素影响，导致高校财务风险性增加，比如增加了高校现金流管理、资金使用等经济活动风险性。内部控制是指一个单位为了实现经营目标，确保资产的安全与完整，保证经济活动的时效性和成果性而在单位内部采取的自我调整、自我约束、自我规划、自我评价与控制的一系列方法、程序和措施的总称。

高校财务风险内部控制是指由于高校受到未知或者无法预知的因素影响，而导致高校出现财务风险问题，从而高校需要建立一套完整的内部控制体系来保证其健康持续发展。财务内部风险控制的范围很广泛，其内容主要是高校内部的日常经济活动，如对高校的筹资与投资活动、购置大型科研教学仪器设备以及高校预算管理等方面的控制。

二、抚州市高校财务风险内部控制现状及存在的问题

高校只要进行财务活动，就存在财务风险隐患，虽然高校财务风险无法根除，但是高校财务风险是可以有效控制的。当前抚州市高校财务风险内部控制面临的现状及存在的问题主要体现在以下四个方面：

（一）财务内部控制体系不严谨

虽然抚州市高校基本上都建立了财务内部控制制度，但其中仍存在许多管理漏洞，高校财务内部控制系统存在以下不严谨的问题：第一，财务内部控制的目标不够全面。如有些高校未建立关于投资活动的财务内部控制制度，导致高校财务管理风险性增加;第二，内部控制对象不全面。高校内部控制对象针对的会计工作人员，针对其他后勤部门或是资产部门等进行会计处理的人约束很少;第三，财务内部控制重视预算内资金管理，忽视了预算外资金管理，比如不重视对高校创收收入的管理等。

（二）财务内部控制流于形式

抚州市部分高校还没有处理好内部的决策权、行使权和监督权之间的关系，仍然存在一些不执行规章制度、不按程序办理业务等情况，而执行监督权的员工其升职和待遇均受到学校领导的影响，有些人因责任心不强或是碍于情面，并没有发挥好其监督职能，使得高校财务内部控制流于形式。

（三）盲目扩张造成资金匮乏

目前，抚州市各高校都在通过追加投资以扩大其招生能力，盲目的扩张造成资金匮乏，财政拨款资金跟不上就靠融资和贷款追上，高校的管理层又普遍缺乏财务风险意识，整个决策和执行过程都缺乏有效的监督和控制，关键业务和关键环节忽视了事前预算、事中控制和事后决算的工作，加大了高校财务风险发生的几率，甚至出现无法如期归还贷款的情况。

（四）内部审计制度建设落后

抚州市高校内部审计部门大多数是作为辅助机构存在的，缺乏相对于独立的内部审计机构，无法独立行使审计监督，而高校的收入来源与支出项目又日益复杂，在某种程度上这都给高校内部审计带来较多的困难。

三、抚州市高校财务风险内部控制问题形成的原因分析

（一）国家的“扩招”政策

由于抚州市的几所高校都是属于国有制，部分领导为了响应国家“扩招”政策盲目扩大招生规模，为了满足增加的学生人数教学和生活需要，学校引进大批师资力量，新建校舍、办公大楼，添置大型教学设备和仿真设备等，虽然财政拨款补助收入随着学生数的增加而增加，但仍不能满足高校的需求，导致抚州市高校出现资金流紧缺的现象，用向银行贷款的方法来解决资金问题，在整个银行贷款申请过程中，对高校面临的偿债风险性没有反复论证分析，盲目扩张招生规模，给学校造成了巨大的偿债压力，一旦高校内外部环境发生变化，高校很容易陷入财务危机。

（二）管理者风险控制意识淡薄

高校管理者缺乏风险责任意识，随意追加贷款金额，导致高校欠下巨额债务，进而阻滞高校的发展进程。抚州市高校基本都属于全额拨款事业单位，高等学校领导班子和领导人员一般都实行任期制，他们都抱着“问题再大，有政府撑腰”的思想，做任何决策都不考虑学校的财务风险，风险控制意识淡薄。盲目的追求扩招与拓展，未对投资建设项目的必要性、盈利性、合理性进行全面论证和评估，为提升工作业绩而随意借贷，无法全面防范财务风险。投资建设项目任性而为，贷款规模逐步扩大，片面追求投入，忽视了投入的使用效益，使得財务风险系数大大提升。

四、完善抚州市高校财务风险内部控制的政策建议

高校财务风险内部控制要求高校在会计活动过程中，建立健全内部控制制度以及采用各种先进技术手段加强控制管理，规避防范财务风险，从而确保高校发展目标的实现。以此为导向，本文提出了以下四条完善抚州市高校财务风险内部控制的政策建议：

（一）建立并完善高校财务风险内部控制体系

高校建立财务内部风险控制体系的财务目标是保护国有资产安全，为高校教学和科研活动创造良好的内部环境。本文经过研究，建议通过以下几个方面建立完善内部风险控制体系：首先，建立良好的内部控制环境。良好的内部控制环境氛围，对提升高校工作人员内部控制意识水平以及自觉践行内部控制活动具有至关重要的作用，建立良好的环境氛围是高校建立良好内部控制体系的良好开端，它是高校建立与实施内部控制的基础，高校的健康持续发展根本离不开良好的内部控制环境;其次，构建科学的风险评估机制。促进高校发展必须做好风险评估，建立风险预警指标体系，尽量做到在事前能够对风险进行预判，达到有效规避风险的目的;最后，建立并合理运用高校内部控制激励机制。高校应该根据财务工作人员自身需求特征，确定激励的手段、激励幅度，以真正有效的激发财务人员工作积极性，真正意义上实现鼓励的作用。成功的运用激励机制可提高人员积极性， 可以促使内部控制制度在高校事业发展中发挥更大的作用。

（二）强化相关工作人员风险控制意识

高校负责人以及财务管理人员对风险的认识对高校财务管理工作顺利开展至关重要，因此加强他们的风险控制意识至关重要。一方面，高校要经常集中组织工作人员对内部控制法律法规以及高校内部控制规章制度进行学习。让高校教职工每个人都意识到自己既是高校内部控制的执行者，同时也是高校内部控制的责任人，认识到高校内部控制工作不是高校财务部门职工的事务，而是与高校全体教职工工作密切相关，从而营造形成人人参与、人人遵守的良好局面;另一方面，高校要提高财务人员综合素质。加强高校现有财务管理人员培训工作，在培训过程中特别要重视风险意识的培养，进一步促进高校建立健全财务内部控制体系，从而实现高校财务管理的预期目标。

（三）提升预算管理水平

高校的预算编制为业务活动的推进指引了方向，因此预算管理对于促进高校可持续发展具有重要作用。首先要科学编制预算，本着“量入为出、收支平衡、积极稳妥、统筹兼顾、保证重点、勤俭节约”的原则，结合学校年度工作计划和财务状况，做好统筹安排。其次要严格执行预算，所有收支事项全部纳入预算范围，专款专用，不得任意改变资金的使用途径，确实需要改变资金使用途径，也必须经过逐级审批方可调整。最后要对自评预算执行情况，分析预算执行中取得的经验与吸收的教训，对于执行效果不好的预算，一定要严格分析，找出原因。

（四）加强高校内部监督

内部审计是高校内部控制制度重要组成部分，为了提升高校内部控制工作效率，特别要重视加强内部审计监督。第一，加强高校资金使用审计监督，有助于提高资金使用效益，尽量减少资金浪费与消耗，以提高资金的利用效益。第二，建立健全经济责任审核考察机制。经济责任审核考察机制指的是审计经济责任人的主要业务活动职责履行情况，以对其经济责任人绩效考核提供参考依据。第三，加强高校内部控制评审工作。加强内部控制评审工作过程中，建议采用专项审计方式对经济业务活动进行专项评审，并且提出建设性意见。

总之，内部控制在保证高校战略目标实现、提高高校经济业务活动的效益方面发挥了重要作用，因此抚州市高校應尽快构建并完善合理的高校财务内部控制制度，使高校的财务管理更加规范，保障国有资产安全，更好地促进高校的健康发展，从而向国家培养更多优秀的人才。

参考文献：

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[2] 李海燕.基于内部控制的高校财务风险研究[J].时代金融.2017，10：221～222.

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