罗方灵

摘要：如今无论是企业，还是事业单位，对内控管理都给予了重视，尤其是企业，他们不惜重金聘请专家教授来进行内控建设，与企业相比事业单位内控发展显得滞后。尤其近几年来，有的事业单位领导受拜金主义、享乐主义等思想的影响，腐败违法现象不断发生。这与内控建设不完善有着必然的联系，因此笔者在此对事业单位内控建设进行必要的浅析、指出内控管理中存在的一些问题及其完善对策，其目的是为了改进和提高内控管理，更好地促进事业单位健康发展。

关键词：事业单位;内控管理;重要性;问题对策

越来越多的企业，将内控管理作为企业管理的重要组成部分，并将内控引进企业管理中来，取得了非常满意的效果，据此国家对事业单位内控管理也提出了严格要求。作为行政执法部门或社会职能部门的事业单位，内控管理与其资金的合理应用以及职能的充分发挥有着必然的联系。所以本文叙述了事业单位内控管理的定义，以及在事业单位管理中的必要性，同时还客观地阐述了事业单位内控管理的不足以及对策分析，希望对事业单位今后内控工作有所帮助。

一、新形势下事业单位内控的含义及其重要性

事业单位于2014年1月1日开始实施《行政事业单位内部控制规范（试行）》，它是对事业单位层面以及业务层面进行自我评价、自我约束、自我控制的一种手段，它是一个过程，包括设计与运行两个阶段。其目的是防止舞弊腐败现象的发生，保证事业单位经济运行的合法合规，提高公共服务质量与效益。

其重要性表现在一是约束某些领导的权与力，构建和谐社会。事业单位是公共权力的执行者或参与者，如果加以约束这一权力，使之更好地为人们服务，内控能将公职人员的欲望与权力关进制度的“笼子里”，让他们缩小自由裁量的空间，阳光用权。二是增强管理，提升服务职能。内控有强化绩效管理，监督预算执行等功能，所以内控有提高工作效率，确保“三公经费”合理合法支出的作用。三是规范财务运行，加强财务管理的功能。目前事业单位资金的来源与使用都已经多样化，内控有规范财务专业化、精确化，确保资金合理应用，避免财务管理出现重大差错，组织财务管理良性运行。四是使管理专业化、标准化。内控是一个严格的复杂的体系，包括对各个项目的规范、对风险的分析、预测、评价，所以内控规范了体系的运行，减少了差错的发生，阳光了服务窗口。

二、目前事业单位內控管理存在的一些问题

事业单位内控管理存在认识不够，缺乏先进的理念，在管理制度上也不够完善，另外设计阶段不够科学，同时对风险把握也不够到位，预算控制不足等问题，主要有以下几点：

（一）内控意识淡薄

很多人，包括事业单位领导，对内控了解不够，把内控管理看做是本单位规章制度的细化。还有一些人认为事业单位相对于企业来说，业务不多，资金来源大多是财政拨款，再设计一套内控管理没有必要，还浪费人力以及物力。还有人认为内控管理与财务管理没有什么区别，做好财务监督与管理即可。这些都是对内控认识不足的表现，他们习惯了随意性的工作方式和散漫的组织作风，缺乏对内控管理的学习与认同，阻碍了内控工作的顺利进行。

（二）内控制度不够完善

有效的内控应该是一个系统的完整的体系，通过前面分析我们知道目前多数事业单位的所谓内控是零散的分布在不同部门的规章制度，并没有形成统一的体系，是挂在墙上的规定而已，成为行政事业单位的“装饰品”，它们没有真正地发挥内控职能。如岗位设置不合理，工作权限不够明确，作业规程不够规范等，这样的内控管理会导致工作中职权滥用，进而出现舞弊行为，严重地影响了事业单位的形象，同时还阻碍了事业单位发展。

（三）设计阶段不够科学

认识薄弱，制度不够完善，所以内控在设计阶段就不够科学，只是敷衍了事而已，也就是说将一些零散的制度罗列出来而已，没有在设计之初做好全盘考虑，没有将内控镶嵌在事前、事中、事后整个环节过程之中，只是个粗枝大叶而已。这样的设计出现了治理结构虚设，岗位人员配置你中有我、我中有你，相互重叠，权限分工不够明确，“一人独大”现象严重。这样使内控后期执行阶段出现差错，导致内控不能达到预期效果。

（四）风险把握不足

一提风险，一般人就联想到企业经营风险，很多人都认为事业单位是由财政拨款，旱涝保收，风险不大，所以在意识上就不给予重视。我们知道，事业单位资产是国家所有，合理配置资源，保障国有资产安全可靠是每名事业单位员工的责任与义务。如果稍稍不注意，则国有资产就会隐形损失，舞弊行为就会发生，资金就会被一些不法分子盗窃、挪用等。这样的案例很多，这里就不一一列举了。

（五）预算不够给力

预算是计划和实际的量化管理，事业单位通过预算的编制来将各项收入与支出清晰明了化，并且对预算的差额进行分析评价与反馈，其目的是确保事业单位的资金良性运转。但是许多事业单位预算编制前的准备不够，预算编制手法简单，基本上采用增量预算编制法，编制过程粗糙，内容不够详细，执行阶段不够给力，导致变化比计划还要快。如事业单位的招待费、办公费、水电费总是支出大于预算，不能得到很好地控制。

三、完善事业单位内控管理的有效对策

针对事业单位的工作性质，首先要提高人们树立内控意识，使其在合法合规的范围内进行，提倡反腐倡廉，将内控作为反腐倡廉的一道“防火墙”。另外建立完善的内控体系，确保资产和财务信息的安全完整，监督预算管理，提高公共服务效率与效果。具体如下：

（一）提升认识

对内控认识不足，一个原因是对内控学习以及理解不够到位，另一个是宣传教育不够到位。所以事业单位全体员工首先要组织相关人员，包括领导在内，定期学习行政事业单位内控管理规范，明确其含义以及重要性，同时还要明确自己在内控管理中的岗位职责与义务。其次要召开全体大会，宣传教育内控有关知识，让全体员工都懂得内控管理对自身以及对单位的好处，更让员工知道自己在内控管理中的权利，使之全员参与。

（二）完善内控制度，建立健全内控体系

通过上述的学习与宣传教育，在员工明确内控的目的以及意义的前提下，召集单位业务骨干以及社会上知名专家，按照内控要求逐条完善内控制度，做到该补的补，该去掉的去掉，该重新制定的重新制定，使内控制度完善合理。另外在此基础上，建立内控体系，使内控体系全面地系统地包含风险评估、控制活动、内部环境、监督信息沟通五大要素，以此确保内控管理的实施。

（三）关注设计阶段

内控包括设计以及运行两大阶段，设计是基础，是有效运行的保证，运行是核心，是设计阶段的体现，如果设计阶段不够准确，将会影响后面的整体运行阶段，所以设计阶段十分重要。事业单位在内控设计之初，要做好充分的调研工作，要深入基层，走访员工，并将收到的信息进行整理汇总，取其精华去其糟粕。另外要考虑全面，尽量地将内外因素都考虑进来，使运行接近实际。

（四）重视风险管理

随着经济发展和市场体制的改革，事業单位资金的来源与支出也不断地增大，保障事业单位资金安全，启动事业单位财务风险预案十分必要。事业单位应该提高对财务风险预案的重视，及时处理财务经营活动中的差错，从而加强事业单位财务风险管理，据此事业单位在经营活动中，首先要有风险分析、风险评估、风险预案，将风险控制在可控范围之中。

（五）严格预算管理

事业单位进行预算管理的目的就是将一切经营活动控制在可控范围之内，如果预算达不到这个结果，则预算将失去其应有的作用。所以事业单位应该在从预算的编制抓起，做好基础工作，并且改变预算的编制方法，将其他编制方式引入进来，如将增量预算与零基预算结合起来，可以起到很好的互补作用。再有在预算的执行过程中，保障预算的权威性，最后对预算管理进行有效的分析与评价，使预算逐步完善。

四、结束语

总之，事业单位内控管理是个自我控制的动态管理过程，尤其是在改革不断深化的新形势下，加强事业单位内控管理十分必要。在当下，事业单位上上下下要不断普及内控管理知识，强化内控管理意识，做好内控管理工作具有现时意义。

参考文献：

[1]李延峰.新形势下行政事业单位内部控制与内部审计研究[J].财经界，2013 （17）.

[2]王海红.关于实施《行政事业单位内部控制规范（实行）》的思考[J].会计之友，2014 （06）.

[3]赵纯.新形势下行政事业单位内部控制制度建设[J].财会学习，2016 （10）.