石菁

摘要：近年来铁路企业为了扩建铁路，给企业带来了不小的压力、更多债务。铁路企业的债权债务管理的核心在于资金的利用率，而铁路企业当下企业债务债权越来越严重，造成这种现象的原因在于国家对铁路开发的帮助从曾经的全额投资模式变成了现在的拨款、贷款的模式。所以要对铁路企业债权债务进行合理管理，保证铁路企业经济处于可持续发展。随着我国社会经济的不断发展，我国的城镇化速度不断加快，同时经济发展速度也在不断加快，各地的交流不断加强，对铁路运输能力的要求也在不断提高，我国的铁路运输网建设也在不断加快。但是，铁路企业的过快发展给企业带来了更多债务压力，对铁路企业今后的发展非常不利。另一方面，国家对铁路企业的投资模式由原来的全额投资转变为现在的拨款与贷款模式，铁路企业的资金管理要求也更加严格，社会对铁路企业的投资积极性也大大降低，铁路企业的债务利息不断增加，偿债压力随之增加。铁路企业要想保障可持续发展的能力，必须及时加强对债权债务的管理，防止企业的财务问题不断扩大，为企业带来更大的不利影响。

关键词：铁路企业;债权债务;管理;必要性

一、铁路企业债权债务管理定义

债权与债务之间具有密切的联系，二者在法律层面上很难割裂，并且互相依存、互相影响，二者无法独立存在。从财务管理的角度来看，债权属于资产管理的范围，是企业权力与未来利益的代表，债务是过去发生的行为，要求在未来偿还。债权与债务管理是铁路企业财务管理中的重要内容，对铁路企业的正常运转与发展有着重要影响。

二、铁路企业债权债务形成的原因分析

（一）缺乏规范化经营活动

随着我国经济与科学技术的发展速度不断提高，在交通运输方面出现了多样化运输方式共同竞争的现象，因此，铁路企业也面临着企业其他运输企业的竞争压力。但是，我国经济社会体制改革又在不断深化，铁路企业在体制改革中去除了其行政管理方面的优势，当前的铁路企业面临众多的市场竞争压力。然而，铁路企业长期政企不分离的管理方式也不是一朝一夕就能改变的，因此，当前铁路企业的经营管理方式还没有完全脱离传统的模式，导致企业管理混乱，企业的经营活动也无法快速走上规范化的道路[1]。导致铁路企业在经营活动中由于规划与管理不足出现了债权债务不断增加的现象，进一步增加了企业的债权与债务管理压力。当前，铁路企业面临的债权债务管理问题主要有以下几点：首先是债权债务的管理难度不断增加，铁路企业整体面临的问题不断累积，给企业带来的管理难度不断增加;其次，企业在债权债务管理中对会计核算工作重视不足，导致会计核算缺乏规范，在债权债务账目科目分析方面存在很多不足，这种债权债务长期核算不规范的问题不断累积，就会导致账目不符或单边挂账的现象发生，企业的债权债务管理就更加混乱;另外，企业的工作人员责任心不强，在催收结算借款方便工作不及时或不到位，导致呆账、坏账问题不断发生，企业的经营管理活动就会面临更多问题。

（二）对客户信息掌握不足

铁路企业涉及的业务范围广，牵涉到的层面众多，有铁路集团、合资铁路、上市公司、基层站段等，这些势力之间互相牵扯、互有联系、互相影响，如果企业不能对相关的单位与企业的客户信息掌握不足，就无法有效的对债权与债务进行有效管理。铁路企业的债权债务都来源于与企业紧密联系的相关客户，如果铁路企业对相关客户的信息不能有效掌握，发生坏账与呆账的几率就会不断上升，就会对企业财务管理产生不利影响[2]。当前，互联网信息技术不断发展，但是，铁路企业对这些技术的应用不足，导致客户信息的收集效率无法得到有效提升。在对客户信息进行管理方面也有很多企业的管理方式混乱，缺乏有效的分析机制与多样的分析方式，导致企业对客户信息的评估能力不足，这也是企业财务风险发生的重要原因。

（三）资金控制不合理

企业的资金运转效率对企业发展的影响重大，当前很多铁路企业在资金管理方面重视不足，严重缺乏资金管理与监督考核机制，导致企业的资金管理不规范，资金管理流程不规范，管理工作不到位，资金控制也就无法达到应有的目标。还有一些企业对资金管理的力度不足，缺乏相应的考核监督与奖惩机制，导致企业的管理工作无法落到实处。尤其是在财务预算管理方面，企业的预算管理方案制定、执行、考核等过程都存在各种问题，导致企业的预算管理无法发挥积极作用，资金控制的目标也就不能实现[3]。在企业的筹资方式方面，铁路企业为了发展业务，开拓市场，大量的进行银行贷款，导致偿付利息的压力加大，企业的偿债压力也在不断增加，对企业的长远发展非常不利。

三、目前国内铁路企业债权债务的现状

（一）当地企业预算资金较少，贷款额度高，企业债务压力大

我国社会经济的发展对铁路运输的要求不断提高，国家为了满足社会经济的发展采取了积极鼓励的政策，加大了对固定资产的投资，促进了铁路企业的发展。铁路企业为了获得发展优势，都在积极的展开竞争，导致企业预算资金严重不足，各大企业都在通过提高贷款额度的方式，获得企业发展的资金，促进企业的发展。但是，随着我国的铁路需求逐步得到满足，其他运输方式也在不断发展，铁路企业的发展速度正在逐步放缓，同时，我国的经济下行压力也在不断增加，铁路企业面临的挑战与压力都在不断增加。当前很多铁路企业的预算资金不足，有很大的债务压力，企业要想不断发展，还要继续贷款，使企业陷入恶性循环的境地，对企业的发展带来非常不利的影响[4]。我国各地的铁路建设大多由省级铁路企業直接指导，而铁路总公司是各省级铁路企业的上级管理单位，从管理资料来看，我国铁路企业超过80%的资金来源于银行借贷或者发行债券，这种筹集资金的方式在保证铁路建设项目按期完成的同时，极大的增加了铁路企业的债务压力，而铁路企业的利润获得需要国家按照发展要求设置，铁路企业没有较大自主权，铁路企业的利润来源被限制，很多企业就出现偿债能力不足的现象。与普通铁路相比，高速铁路的投入资金更多，近年来，我国的高速铁路不断发展，面临的偿债压力也在不断增加，铁路企业今后发展面临的压力进一步加大。另外，国家也在不断改变固定资产的资金投资方式，铁路企业在转型期间面临的挑战更多，因此，必须加强债权债务管理，避免企业发展陷入更大的危机。

（二）铁路财务预算混乱，资金利用不合理

财务管理是铁路企业管理工作中的重要内容，当前很多铁路企业还没有意识到管理方式改变对铁路企业的重要影响，在财务管理方面，铁路企业存在很多问题。很多企业没有及时改变传统的管理理念，企业的财务管理机制缺乏，管理规范建设不足，企业的财务管理没有规范的制度可以遵循，导致财务管理工作混乱。尤其在债权债务管理方面企业没有建立独立的管理机制，各管理人员的职责不清，管理措施也不能落实到位，债权债务问题不能得到控制[5]。同时，企业各部门之间互相独立、交流不足，无法有效协调统一，债务债权管理的效率与质量不能得到提高，企业的资金流动效率得不到提升，其他业务也会受到影响。还有一些企业的内部债权债务管理机制建设不健全，管理人员的工作能力不足，会计核算不准确的问题也时有出现。一些老员工的财务管理理念与知识已经不能适应企业发展的需要，这些问题都增加了企业财务管理不足的问题。

四、合理进行铁路企业债权债务管理优化策略

（一）拓宽企业贷款渠道，尽量减少银行贷款比例

企业债权债务管理工作是企业财务管理工作的重要内容，在财务管理中由于企业的资金不足，为了发展企业会采取借贷等融资方式，为企业发展提供需要的资金。但是当前很多铁路企业主要采用银行贷款的方式筹集资金，与其他方式相比，银行贷款的利息比较高，如果企业大量采用银行贷款的方式筹集资金，企业的偿债压力就会不断加大。为了减轻企业的偿债压力，企业必须采取多元化的融资方式，减少银行贷款的比例，进而达到减轻企业偿债压力的目的。在这方面企业的管理者要加强对债权债务管理的重视，不断提升管理意识，让专业的人员对企业财务情况进行有效管理。同时，企业还要不断完善债权与债务的管理体系，在铁路企业中，企业经营管理涉及的环节众多，管理体系的建立也要考虑各个不同方面的因素，企业应加强对债权债务风险的防范，通过不断完善管理体制，加强对债权债务的管理[6]。在企业贷款渠道的选择上，企业也要通过分析内外部的各种影响因素不断拓展贷款渠道，减少银行贷款的比例，降低企业的偿债压力与财务风险。

（二）合理规划财务预算管理

债权债务管理是企业财务管理的重要内容，企业需要把债权债务管理与其他财务管理结合在一起，这样才能从财务管理的整体目标中规划债权债务管理的目标。铁路企业的偿债压力大，在行业整体发展前景状态不明的情况下，企业需要加强财务管理，合理规划财务预算管理，严格把控企业的财务预算，使企业资金的利用率不断提升。在制定财务预算方案时，企业要明确当前面临的不利因素，尽量减少管理费用，把资金尽可能用到企业运营中，使企业资金发挥最大化的作用。同时，企业还要制定完善的管理与考核机制，管理机制有利于企业债权债务管理工作有序高效的开展，工作人员合理分工，明确自身的岗位职责，不断提升债权债务的管理质量与效率。企业还要明确横向管理与纵向管理的重要性，把两者结合在一起，加强综合管理，使管理方式更加多元高效。在管理过程中，企业要明确书函的重要作用，加强合同管理，避免出现经济纠纷时没有有效的凭证。另外，企业还要不断完善绩效考核机制，并建立相应的责任管理制度与相应的奖惩机制，积极督促鼓励工作人员提高责任意识，不断提升工作质量与效率。

（三）及时有效的处理债权债务，降低铁路企业的不良债权发生

债权债务涉及的范围特别广，涉及的层面比较多，在对债权债务进行管理时，要对其进行不断细分，通过不同的会计分类方式加强对债权债务的管理。尤其是债务的偿还时间会影响到企业的声誉，也会对企业的资金流通产生不良影响，因此，企业还要对债务的偿还时间进行管理，并进一步加强对企业资金的管理。在进行会计核算时，财务人员要对每笔收入与支出进行记录，在对资金进行规划时，企业还要具有一定预见性，要对突发情况与资金周转进行预测，并流出备用资金。

铁路企业由于近年发展速度非常快，资金往来频繁，不可避免的使企业面临债权不良状况。因此，铁路企业需要对债权与债务进行定期清理，及时发现企业存在的不良债权，并加强与相关企业单位的沟通协调，尽早找出解决不良债权的方法。如果沟通协调无法解决不良债权情形，企业就要通过法律手段维护自身利益，争取把企业的不良债权率不断降低。

铁路企业要想加强对债权债务的管理，就需要提高对债权债务的重视，通过对企业债权债务的分析，理清债权债务管理的思路，这样才能有效的开展管理工作。同时，企业还要加强对债权债务管理工作的监督，及时检查管理工作，尽早发现其中存在的问题，督促管理人员做好日常管理工作。在管理过程中企业要贯彻全过程管理，在事前进行预防，在事中加强监测，在事后及时保护，这种全过程的管理才有利于企业及时发现管理中的问题。如果因为债权债务发生纠纷，管理人员要收集好证据，一旦采取法律手段，可以方便及时处理。

（四）提高资金利用率，增强部门之间合作

企业的债务虽然让企业承担了较大的偿债压力，但是企业如果能加强对债务的管理，提高债务资金的利用率，也可以使债务资金的剩余价值得到最大的发挥，对企业来说具有重要意义。当前铁路企业面临着巨额的债务压力，且中长期债务占比超过60%，对企业未来的发展非常不利。分析铁路企业偿债压力大的重要原因，不仅有债务额大的影响，还有内部管理不到位的原因。铁路企业在快速发展的过程中把重点放在了业务发展上，对内部管理重视不足，企業内部各部门之间沟通交流严重不足，使企业资金的利用效率不高，对债务的管理也不严谨，导致企业的不良债权不断出现。虽然当前铁路企业的负债率比较高，但整体运营情况相对来说还比较稳定，因此，企业在积极的了解外部市场变化的同时，更应加强内部管理。铁路企业的内部管理需要部门之间加强沟通，增强部门之间的合作，使部门之间更紧密的沟通合作，进一步提高企业内部的凝聚力，不断提升资金的利用效率。在明确企业工作人员岗位职责方面，企业需要加强对各部门的管理，明确部门的不同职责，确定具体的负责人。企业各部门之间还要利用信息管理系统，把经营、生产、管理、法律等各具体部门的信息统一在管理平台上，方便各部门之间互相查询、互相监督。

（五）利用互联网信息技术，合理进行应收账款管理

随着互联网信息技术的发展，企业对资金的管理方式更加多元化，铁路企业也要积极发挥互联网信息技术的优势，不断优化管理方式，创新资金管理方法，提高资金管理的质量与效率。铁路企业可以选择专业的财务人员对企业的债权债务进行管理，这样才能尽量减少由于人员变动引起的账目混乱等问题。企业还要经常性的安排培训工作，不断提升财务人员的财务管理专业能力，提升财务人员的工作效率。企业还应该利用信息技术建立统一的债权债务管理系统，加强企业各财务管理系统之间的联系，合理进行收账款的管理，这样管理人员才能尽早了解到企业债权债务方面的信息，债权债务的管理效率才能不断提升。企业还可以建立债权债务备查台账，在台账中建立重要客户的档案资料，明确细化管理方案。在应收账款管理方面，企业可以利用应收账款台账进行管理，对债务单位、合同编号、合同内容等进行全面管理，特别是对合同价款回收的时间与金额进行动态记录，这样才能使应收账款管理更加细化。

五、结束语

我国对铁路企业的管理已经由原来政企结合的方式转变为当前政企分离的管理模式，当前铁路企业已经没有了行政权，必须按照企业管理的模式对企业进行管理，使铁路企业的管理压力不断加大。同时，国内经济下行压力、国际市场的激烈竞争都使铁路企业面临着更多的发展压力。在这种大背景下，铁路企业要想获得竞争优势就需要加强内部管理，特别是对于债权与债务的管理，只有这样才能提高企业资金的利用效率，减少企业的偿债压力，提高决策的科学性，不断提升企业的市场竞争能力。

参考文献：

[1]刘芳.试论铁路企业债权债务管理相关问题与应对措施[J].新经济，2016 （12）.

[2]張巍.铁路企业债权债务管理问题探讨[J].时代金融，2013 （36）.

[3]周毅.浅谈加强铁路企业债权债务管理的必要性[J].时代金融，2016 （23）.

[4]王彦斌.铁路设计院EPC项目债权债务清理思路和实践[J].建筑工程技术与设计，2016 （31）：1763.

[5]杜鸿继.新形势下铁路多经企业不良债权清理工作的思考[J].引进与咨询，2016 （11）：39-40，59.

[6]周毅.浅谈加强铁路企业债权债务管理的必要性[J].时代金融（中旬），2016 （8）：232-233.