摘 要：健全的财务内控风险防范体系不仅有利于保护公司的资产安全，还有利于公司业务管理流程的优化，提高经营效率和效益。本文以资产为例，从资金、应收款项、投资、固定资产价值、在建项目等五方面分析公司需要关注的财务内控风险点，并提出相应的风险防范措施。

关键词：资产管理；内部控制；风险防范

随着市场经济不断发展，公司间竞争也日益加剧。如何在激烈的竞争环境中存活，则是公司面临的重要问题。财务人员应当利用自身的优势，主动识别业务环节中可能出现的财务风险，找出风险关键控制点，制定风险防范措施，帮助公司有效规避和降低财务风险，增强企业抗风险能力。

一、资产管理方面的财务内控风险关键控制点

1.资金管理

（1）现金管理方面：现金使用量是否过大，收付、交接、缴存过程中是否出现现金灭失、私设小金库等风险；现金是否妥善保管；是否存在超范围、超限额使用现金；是否存在白条抵库现象。

（2）银行存款方面：是否定期对账；对账不符时是否正确编制银行存款余额调节表；银行账户开立是否经过审批，是否存在“人情户”；是否有出租、出借银行账户现象；是否有闲置账户未及时清理；资金支付是否有效审核，是否存在支付错误或者重复支付。

（3）票据管理：空白票据保管与银行印鉴章是否分开保管；收到的银行票据是否真实，承兑票据时是否被拒绝等。

（4）印章管理：银行印鉴章是否分开保管；是否经授权使用印鉴章。

2.应收款项管理

是否建立应收账款管理制度，是否严格执行；是否在签订合同前对客户进行信用评估，对有较高信用风险的客户是否仍采用赊账方式销售商品或提供劳务；是否持续跟踪客户信用情况，对存在违约风险的客户是否及时终止合同或采取债权保护措施。

3.投资管理

投资方案实施前是否经财务部门论证或审核，是否关注项目现金流、折现率等指标；是否有投后评价机制，是否持续跟踪投资项目运行情况，当投资方向偏离预期目标时是否及时采取措施。

4.固定资产价值管理

资产入账是否及时，是否财务账和卡片账同时计入；资产入账价值是否准确，对不能计入固定资产价值的部分是否及时费用化；对于大额的固定资产是否及时购买保险，资产发生损失时是否及时向保险公司索赔；是否定期对固定资产进行盘点。

5.在建项目管理

在建项目是否存在频繁变更，变更审核是否资料齐全、流程是否规范；达到固定资产预定可使用状态后，是否及时结转在建工程。

二、财务风险防范措施

针对风险识别阶段发现的财务内控风险控制点，财务部门应及时评估风险，采取有效的风险防范措施。

1.资金管理

（1）财务部门必须配备保险柜，所有现金都必须存入保险柜，钥匙和密码由出纳单独保管；出纳离职或请假时，做好交接工作；出纳定期更换保险柜密码；明确现金开支范围、现金支付限额、库存现金限额；不属于现金开支范围、超过支付限额的资金支付，应通过银行转账、支付票据方式办理。

出纳定期盘点库存现金，月底盘点现金应填制现金盘点表，每季度财务负责人（或授权负责人）会同主办会计抽查一次库存现金，形成库存现金盘点报告，提出改进意见，必要时以书面形式呈报单位领导。盘点表和现金盘点报告按年度装订成册，作为会计档案保管。

（2）定期對账，指定专人取得银行对账单，核对银行账户情况，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，对未达账项应查明原因，及时记录到账情况。余额调节表按年度装订成册，作为会计档案保管。

开立或变更账户必须因生产经营实际需要，且只能在有业务关系的银行开户，开户事宜提请单位领导审批同意后实施。同一银行业金融机构原则上只允许开立一个账户。账户使用必须合规，母公司或内部审计机构应不定期开展资金专项检查，及时梳理闲置账户并督促清理，同时对出租出借账户的情况，将追求相关人员责任。

（3）建立健全票据登记使用制度，建立票据使用台账，逐笔登记票据开具日期、金额、用途、到期日期等信息，票据登记簿作为会计档案保管。

财务人员对收到的票据严格审查其真实性、合法性及有效性，必要时提交银行验证；定期盘点空白票据和未到期或未兑现的商业票据，票据贴现或到期兑现后，出纳应在票据登记簿内及时注明注销情况；当票据被拒绝承兑、拒绝付款时，出纳应查明原因并在第一时间报告财务负责人，联系票据开具方，要求其立即转账支付，降低损失风险。

（4）银行账户预留印鉴分开保管，一般不得将印章带出或转借他人保管使用，确需带出使用的，应报经部门负责人同意后，由印章管理人带出使用。印章保管人因故不能使用印章时，经财务负责人同意，可以书面授权他人代理，注明权限和使用范围，并由财务负责人监督使用。除日常转账业务外，财务专用章使用实行登记制度，注明用印事由、份数、经办人、授权领导、用印日期等。

（5）出纳岗位定期轮岗。

2.应收款项管理

建立应收款项管理制度，建立关于客户政策、项目台账、业务财务对账、跟踪管理及收款考核等方面的明细管理制度；及时评估客户信用风险，对有较高信用风险的客户采用现款结算，不允许赊销。动态跟踪客户履约情况，定期评估客户信用风险；业务部门定期或不定期向客户发出催收函，做好催收记录，对催收未果的应收账款应进一步采取有效措施，如现场催收、发律师函，必要时提请诉讼，尽量减少损失。业务部门对未收回的应收账款承担追偿责任。

3.投资管理

重大投资项目的可行性研究及项目初审必须由财务部门参与，财务部门须关注投资项目资金的筹措、投资收益情况等，提供财务建议；项目实施中财务部应根据项目投资进展情况组织资金投入，同时关注筹资成本；建立投资后评价机制，设定收回投资项目的触发点，财务部根据投资发展部门收集的被投资方财务资料，定期组织投资效益分析，关注被投资方的财务状况、经营成果，现金流量，一旦达到触发点，及时撤回投资。

4.固定资产价值管理

财务部审核资产归口管理部门提供的经确认的验收单、发票、合同、采购比选签报或中标通知书等资料，无误后编制记账凭证入账，同时登记固定资产卡片账，不定期与归口管理部门对账，对存在差异的，共同查找原因。

大额固定资产必须购买保险。财务部参与固定资产投保范围的确定，并对保险协议的财务条款进行审核。固定资产出险后，相关部门办理理赔，财务部根据需要提供财务数据，并根据归口管理部门传递的资料进行账务处理。

资产管理部门每年至少牵头组织一次固定资产清查工作，盘点中发现的盘盈、盘亏等情况，财务部根据审批意见及相关处理情况进行账务处理，归口管理部门更新台账，财务部更新资产卡片。

5.在建项目管理

工程部门提交工程变更资料，财务部审核变更所需要的各种资料、单据是否完整，流程是否规范，内容是否合规。资产达到预定使用状态当月完成交接手续后，工程部门会同财务部办理固定资产价值暂估。

已完成竣工决算的，财务部按照决算价确认入账价值，及时进行账务处理。

参考文献：

[1]王珺，王进.浅析公司财务内控风险及其防范措施[J].交通财会，2017.

[2]林玉华.财务内控制度与财务风险防范的探讨[J].财会学习，2015.

作者简介：王珺（1985- ），女，汉族，安徽合肥人，硕士，安徽省交通控股集团有限公司财务主管，从事财务研究