赵春侠

中煤第三建设集团有限责任公司 安徽宿州 234000

现实经济生活中，随着新的经济实体和经济增长方式的出新，国家会对税法或纳税政策进行微调，以增加国家财政收入，更好的调解社会利益分配。企业是经济增长的主体力量，是纳税的主体，为国家提供源源不断的税收来源。作为企业，一方面应尽的义务是纳税，应按照政策规定积极足额缴纳税收，另一方面低值的纳税额能为企业带来厚实的积累，为企业发展增添力量。因此，加强对税收政策的研究，尽量合理地把应纳税额控制在较低的区间是财会人员必须研究的课题。本文就来探讨合理节税具体的操作思路和方法，共财会人员参考。

1 纳税筹划或节税筹划是合法行为

纳税筹划的其中一个重要目的是节税筹划，是指纳税人依据企业财务运行的形态和税法规定的优惠政策，对纳税方案进行动态优化，采取家当合法的形式，最大限度地为企业减轻税负，壮大企业实力的经济行为，与偷税、漏税、避税等不法行为有本质的不同。节税筹划有合法性、目的性、积极性、计划性等特点。税收筹划是事前筹划行为，是法律允许的合法行为，与偷采取伪造、变造、隐匿、擅自自毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的偷漏税行为有严格的区别。国家税法明确规定偷税、漏税、骗税、抗税均属于违法犯罪行为。偷税、漏税自不必说，骗税更是居心不良，企图侥幸，抗税更是目无法纪，肆意妄为，现在处罚都很严厉，最高可“处三年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款五倍以下的罚金；情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处拒缴税款五倍以下的罚金。”至于欠税，在目前计算机联网的时代，更是不可能逃脱。有的纳税人有意多头开户，用现金代替货款结算，资金进行体外循环，都属于违法行为。因此，纳税人要认真对待，绝不存侥幸心理是明智之举[1]。值得注意的是，缓缴税款不是欠税，但关税须经海关批准后，在缓缴期内按月支付10%利息。

2 税收筹划或合理节税的方法途径

税收筹划的目的在合理节税。我们从合法和实用出发，整理总结出国内常用的节税11法，供业内人士参考：

（1）与外资联手注册合资企业。改革开放后，国家为吸引外资，对外资企业或外资合作企业有税收优惠政策，把企业办成与外资合作企业能减少不少税收。（2）把企业注册到税收最为优惠的地区。目前，国家对在经济特区、沿海经济开发区、经济技术开发以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的企业和从事高新技术开发的企业，各地为积极吸引投资，纷纷给出较大的税收优惠政策，方便的话，把企业精良创办在这些地区能获得不少税收优惠。（3）特殊行业有税收优惠。国家为发展特殊行业，比如幼儿园、托儿所、养老院等，或者一些需要迅速扩大服务的行业如殡葬服务、婚姻介绍等可免缴营业税。对医院、诊所和其他医疗机构也可免缴营业税。民政福利企业有些项目如残疾人提供的劳务也可免缴营业税等等。可以利用这些政策，同时为增加就业和做善事，就可以多吸收残疾人就业，就可以得到税收减免。（4）管理费的分配也可降税。政策规定，坏账可以减税，可提高坏账准备提取比率进管理费，减少利润或尽量缩短折旧年限减少利润，少交所得税。（5）用而不“费”。中小企业私营业主发生的日常开支尽量作为成本分摊，可减少利润。不少小微企业经理人不重视税费处理，许多票据随手就扔，没有妥善保存，本来可以彻抵税费的资料就失去了，是不足取的。（6）职工福利不纳税。企业可以为职工多考虑福利待遇，一是留人需要，增强企业凝聚力，保持队伍稳定，同时也可以减低税负。比如为员工办理医疗保险，职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等，或办理企业财产保险和运输保险等，都可以减少税负。（7）巧妙利用销售结算也能降低税负。选择合适的结算时间和不同的销售结算方式，推迟或提前收入确认的时间，能给企业带来意想不到的节税效果。比如江苏的小微企业，规定季度内营业额9万元以下可以免税，就可以采用分开结算的方式降低税负，就是说在季度末结算一次9万以下，在下一个季度初结算9万元以下，就能实现免税待遇。（8）定价转移。不同企业间的税率会有差异，可以安排相关业务关联企业在出票上相互合作，达到降低税额的目的。（9）筹资和员工参股有时也能提高企业的盈利水平和降低税负。（10）租赁资产也能降低税额。资产租赁的税费较低，购买机器设备的税负较高，方面的话，可以多租赁资产而不是购买设备，既能为企业保持足额的流动资金，同时也能降低税负，使企业轻装上阵。（11）用足税收优惠政策。新税法以法律的形式规定了各种税收优惠政策，企业应该加强对优惠政策的研究，通过多种途径使企业税负降至最低，以壮大企业实力。当然，实践是丰富的，在具体工作中还会发现其他合理合法的节税途径。

3 个人合理避税

我国相关法律规定，购买公积金、保险、基金、教育储蓄都可以降低个税，目前已有不少人选择购买这些金融产品来降低税负。公积金避税。只要公司申请就可以多往个人住房公积金里分摊，减少工资支出，减少个税额。购买保险也可冲抵税费1999年11月1日后，开始征收利息的20%作为税费，若消费者购买保险，就可以免税。是个不错的理财方法。投资基金。投资基金收益高，所得利润不交税。而且投资基金还有股票型、债券型、货币型等等可供选择。教育储蓄。教育储蓄可以免税，支取时凭相关证明可不收利息所得税。合法避税值得提倡。

4 加强对税法的研究，提高筹划水平

任何法律都是对过往事件的总结和规范，实践总是走在法律的前头。按照法不论不理的原则，凡是法律没有规范的行为均视为不违法，因此企业财会人员要加强对税法的研究，加强对经济生活运行的研究，加强对各类票据、凭证的研究，最大限度地利用税法空白点为企业降税服务，提高企业的效益空间，以增强企业的竞争力。

总之，在法律允许的情况下，以合法的手段和方式最大限度地降低企业税负是财会人员应尽的业务职责，也是财会人员业务能力和水平的体现，特别实在企业效益滑坡、经营困难的时候更加重要。经营者也应研究熟悉税法，不能一切交给财会人员来办，是当时候可以召集财会人员，提出指导性意见，让财会人员结合企业经营特点和实际流水情况，来科学谋划税费任务，提高经营水平。