唐鉴尤

(广西农业职业技术学院，南宁 530000)

在多年的教育体制改革的背景下，我国的高职院校从由国家财政支持为主逐渐进入财政支持和自筹发展相并进的阶段。很多高职院校早已顺应市场教育需求进行扩招建设，扩大生源、建校舍、盖食堂、建实训基地等等，然而高职院校们由于多年对财政收入的依赖，既对市场经济的风险和复杂性不甚了解，在自我发展中又没有建立有预见性的财务内部控制，所以近些年高职院校的财务管理内部控制始终存在一些问题，文从高职院校财务管理内部现状谈起，分析高职院校财务管理内部控制中存在的问题，最后对存在问题提出了相关策略。

1 高职院校目前的经营管理现状

目前，高职院校在自我发展阶段比较活跃，不过由于高职院校原有体制的惯性，使高职院校在面对市场经营的时候，短时间内没有建立适用于市场经营的高职院校管理制度和财务管理内部控制体系，所以高职院校财务人员在处理此类业务的时候，一是没有前车之鉴，二是资金来源向多渠道发展，三是没有完善的高职院校制度和财务管理制度的内部控制，四是新招财务人员年轻操作能力欠缺，五是高职院校管理人员体系松散，部份管理人员还要兼职上课，使财务人员的工作处在内外部监督控制极其薄弱的状态中。然而任何一个企事业单位的财务管理都是不可疏于管理，这种管理缺失的状态持续下去会导致严重后果。

2 高职院校财务管理内部控制中存在的问题

2.1 缺乏完善的财务管理内部控制

从大方向看，一是缺乏全面完整的财务内部控制制度，内部控制是一个系统的工程必须面面俱到，不能缺失，否则部份工作开展处于无序状态，如部份高职院校缺乏明确的岗位责任制度，致使不少财务人员职责不清；未建立重大投资决策制度，致使高职院校投资过大存在债务风险；未建立相对专项项目财务管理规定，致使部份资金支出不符合该项目的要求；未建立招标投标管理细则，致使存在工程及设备采购腐败风险等。二是制度制定不严谨，目前各高职院校或多或少都建立了财务内部控制制度，但是大都数都是行于形式，应付检查了事，制度制定过程中缺乏科学性和合理性，因而造成制度有漏洞操作性不强，如内控目标不明确、办事流程不清、审批权限不清等。三是内部机构设置不完整不合理，有些岗位的职能和权利不对称，有些不相容的岗位却存在一人兼任的情况。

从细节上观察，一是预算管理不完善，部分高职院校对预算工作不够重视，造成预算编制不科学、执行不得力，具体表现在预算编制不够全面，造成有漏项缺项现象；预算编制不够准确，造成有部份开支超支较大或结余较大现象；预算编制不进行充分论证，造成部分支出脱离实际不符合客观事实；二是现金管理不完善，高职院校除财政拨款和学杂费收入外，还有许多各种收入，如实训基地少量实训产品出售收入、各部门处理废旧物品收入以及学生住宿超额水电费收入等之类的“小额”现金收入，这些类收入常常会以现金方式收取，会存在出纳人员疏于及时处理、坐收坐支、账目混乱的现象，会计人员又没有做到对出纳人员的监督工作，没有定期与其审核账面，存在很大的操作漏洞和风险；三是印鉴管理不完善，有的单位将财务章和法人代表章交由财务负责人保管，或指定只某一财务人员保管，如果印鉴集中由一人保存，这就大大增加了个人违规操作的风险。

2.2 缺少内部监督

完善的内部控制对任何企事业单位的重要性都是不言而喻的，它是促进财务内部高效、稳健、规范运行的源泉动力。但由于财务管理内部控制的匮乏，没有形成相互牵制、相互制约监督制度，内部监督只成了一纸空文，这样一个重要的内部监督的缺失又使得内部控制变得更无力。而高职院校正是由于没有监督的存在或缺位，很多违纪违规违法的事项在这种失效的内部控制中滋生，严重扰乱高职院校的运行，坑害高职院校的利益，破坏高职院校的声誉。

2.3 缺乏处理经验

很多高职院校的财务职工已经熟悉了靠财政望拨款的日子，工作目标只有应付年终上级领导检查，在高职院校体制改革的大背景下，许多员工没有从习惯中清醒过来，没有去积极的了解市场经营，对陌生的市场经营显得束手无策。原有的内部控制体系已经无法满足现今的业务扩大，那么该如何去完善现有的体系，对财务人员又是一道新的热点和难点。

3 改进高职院校财务管理内部控制的策略

3.1 完善财务管理内部控制制度

完善内部控制制度，必须要查缺补漏，针对目前高职院校内部管理中的疏漏和不足之处，做到有的放矢和弥补不足；再参考具有普遍指导意义的行政事业单位内部控制试行规范中的纲领性要求，与高职院校自身的业务范围和财务内部管理需求结合起来，最终打造具有自身特色的高职院校财务管理内部控制制度。内部控制制度包括岗位职责、财务收支审批规定、财务监督制度、财务稽核制度、财务内部牵制制度、会计档案管理制度、银行存款管理制度、现金管理制度、固定资产管理办法、车辆使用管理制度、财产清查制度、收费票据管理办法、招标采购管理规定等等。

完善内部控制制度，必须要把握好关键点：一是明确职责及职权，行政组织管理结构是内部控制重要环节，不同级别的岗位对应不同大小的职权，任何人都要按照组织架构去执行申请和审批，这样就避免不规范的审批，防止一些事项在高职院校庞大松散的人员体制中失去管理；二是要建立健全办事流程，把标准的处理流程予以形式化、制度化，才能强有力的规范未来不同形态的财务业务，如资金审批、经费报销、资产购置、招投标、工程建设等必须制定流程，每一步都要说明由谁办理、谁来审批，避免扯皮、越位、违规等现象发生；三是要建立健全奖惩措施，明确各职能岗位的责任和权力，针对岗位特点制定岗位评定标准，作为年终对职工进行奖惩的依据，特别是要强化违规的处理，这样才能提高内控制度的严肃性、权威性，避免违规现象发生。

3.2 大力推行财务部门的内部监督

建立内部监督制度，完善财务监管体制体系既是财务内控重要组成内容，也是新形势下加强党风廉政建设和反腐倡廉的重要防控措施，对财务部门而言是百利而无一害的，在一定程度上避免财务部门的工作风险和道德风险。建立内部监督必须建立健全内部财务监督机制，形成相互牵制、相互制约、以预防为主的规范化、制度化监控防线。财务监督主要是从财务执行规范的执行和内部控制的情况方面入手，监督部门可由高职院校内部纪检监察部门也可是财务部门内部，可能会从账表进行检查，贯穿申请、审批、使用、支付、领取的全部环节；也可能会从大型项目专项经费开始检查，对项目的规模、实施过程、招投标、资金拨付、绩效评估进行综合监督；可以固定资产盘点入手，检查是否有账物相符，购置是规范，是否有提前报废和不能使用的资产；也可以从某项工程开始，对工程立项、审批、控制价编制、招投标、合同签订、施工过程、工程变更、进度款拨付、竣工决算等全过程监督。总之内部监督的形式是多种多样的，内部监督的人员也是流动性质的，监督的时间、地点、人员、金额、项目都灵活机动，让内部监督的作用得到最大的发挥空间。另外还可以委托专业审计公司对高职院校进行财务审计，纠正内控制度执行过程的偏差。

财务管理的内部控制工作也可以与高职院校软件平台相结合，使财务管理方法通过软件平台得到更充分的发挥和有力监督，让财务人员在新的渠道中获取更多的信息，能更尽职的促进高职院校的内部控制工作。

3.3 加强对财务人员进行培训

财务工作对单位的发展起到至关重要的作用，要求财务人员较高的职业道德、业务水平及应变能力，因此，高职院校财务人员要不断适应新形势的要求，进行知识更新及业务提高，因而要组织财务部门人员进行培训，提高业务水平和应变能力。培训方式是多样，有集中培训、个人自学、网上学习、组织考察等等，培训内容也是多样，可从行政事业单位会计准则到最新的国家政策法规和高职院校财务管理新规，也可以通过案例分析提高业务技能，培训不要大而全，每次培训都要有针对性，引导财务人员自发去寻找工作中的问题，对内部控制的不足之处及时反馈给领导予以完善。

本文通过对我国高职院校财务管理内部控制现状进行描述，主要分析内部控制中可能存在的问题，阐述完善高职院校财务管理内部控制的策略。逐渐提高高职院校的财务风险防范意识，在未来的实践中能进一步提高高职院校财务工作的水平，为我国高职院校财务管理工作整体水平的提高提供参考。