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风险导向审计在中小会计师事务所的应用探微

2018-09-10刘娜

中国商论 2018年29期
关键词:应用措施

刘娜

摘 要:风险导向审计,主要分析行业经营对审计带来的影响,研究财务报告是否出现了重大的遗漏动因,从动因方面入手了解财务报告中可能会出现的风险问题,在高风险领域开展审计工作,树立职业怀疑观念,在高风险区域使用内控制度,结合制度有效性的测试,充分了解审计证据,排除风险问题,得到准确的结论依据,谨慎地完成风险导向审计任务。本文主要分析风险导向审计在中小会计师事务所中的应用,提出几点实践操作建议,以促进中小会计师事务所防范风险问题。

关键词:风险导向设计 中小会计师事务所 应用措施

中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号:2096-0298(2018)10(b)-123-02

中小会计师事务所在经营管理工作中,使用风险导向审计工作方式,可作为理论基础内容,转变传统的审计方式,更新风险审计工作内容,加大管理力度,遵循法律法规的原则开展审计活动,确保在新时期发展背景之下,提升风险防范水平,促进中小会计师事务所的长远进步。

1 风险导向审计在中小会计师事务所应用重要性

在传统审计工作中,经常会出现一些问题,不能保证会计师事务所审计工作符合要求,缺乏统一标准,严重影响审计工作的贯彻落实效果。而使用风险导向审计工作方式,可转变以往的工作模式,遵循规律性原则,提升审计工作效果。具体重要性表现在以下几个方面。

1.1 有利于提升审计工作效率

传统审计工作中主要为管理层开展决策工作,受到审计方式的影响,不容易及时发现重大的错报问题,例如:企业伪造单据内容,会导致会计师无法及时发现其中存在的风险问题,且内控制度形同虚设,不能将其落实在实际工作中,难以创建基础类型与现代化类型的审计工作模式。然而,在使用风险导向审计工作方式之后,会计师可以集中在风险较高的区域开展审计工作,针对企业毛利率与其他重点区域进行审计,充分利用审计资源,形成高风险领域的调查机制,在提升审计效率的基础上,可以规避失败问题,增强审计工作力度。

1.2 有利于履行法律职责

目前我国在证券法律与民事诉讼方面已经开始不断完善,会计师面临着法律诉讼方面的风险问题,一旦承担民事责任,将会引发严重的经济损失,甚至出现刑事处罚的现象,在一定程度上,会出现严重的风险问题,不利于中小会计师事务所的长远发展。且目前的审计准则在法庭中的法律效力较低,就算会计师可以按照相关标准开展工作,但是,在审计失败的时候也要承担法律责任,对事务所的发展造成影响。然而,在使用风险导向审计方式之后,可预防审计失败问题,集中在高风险区域进行审计,将审计制度作为基础,结合国家法律法规开展工作,可形成高风险领域的重点审计项目,规避以往工作方式带来的风险隐患,使得会计师可以履行自身的法律责任,促进管理工作的良好实施。

1.3 有利于提升职业道德素养

在中小会计师事务所日常管理工作中,需要与企业相互合作,加大合作力度,形成现代化的工作模式。但是,在相互合作的时候,传统的审计方式不能保证工作符合要求,难以规范会计师的行为,在缺乏先进审计方式的情况下,一些会计师甚至不能遵守职业道德要求,在利益的驱使之下甚至会作出违规行为,难以创建科学化与合理化的工作体系,不能保证各方面工作的良好发展。然而,在使用风险导向审计方式的过程中,可以转变以往的工作观念,统一规范标准,约束会计师的工作行为,在企业之间相互合作的情况下,可以形成良好的合作模式,在一定程度上可以促进会计师遵循职业道德规范,提升职业素养,确保会计师事务所的工作水平,达到预期的管理目的。

2 风险导向审计在中小会计师事务所中的应用措施

在中小会计师事务所中需合理使用风险导向审计方式,遵循科学化的工作原则,在高风险区域中开展审计活动,加大管理工作力度,提升风险审计工作质量,达到预期的工作目的。在审计工作中需将风险作为导向,在重点区域中完成审计任务,结合理论内容开展实践操作活动,循序渐进的进行处理,在审计中注入风险导向内容,贯穿于整体项目中,形成良好的工作模式。具体措施表现在以下几个方面。

2.1 全面分析风险因素

在审计账项基础阶段,审计报表可能会出现风险问题,也容易引发会计师审计风险,因此需全面研究风险因素,了解具体的内容。在审计制度的基础上,审计单位可能会出现固有类型、控制类型与审查类型的风险问题。同时,使用风险导向审计方式,可明确固有风险问题,明确具体的战略目标,在经营管理中分析是否出现了风险问题,在各类风险因素全面分析的情况下,将风险作为导向,从财务报表方面进行分析,完善战略内容,在经营管理中重点开展风险因素的分析工作,掌控固有风险,以此提升审计工作效率,预防其中的风险问题[1]。

2.2 使用有错推定假设措施

风险导向审计工作中,可以使用有错推定的假设方式树立正确的怀疑观念,在小心进行求证的情况下,将风险作为导向,在高风险的区域中开展审计活动,充分发挥有错推定假设方式的积极作用。会计师在实际工作中,应了解审计的风险领域,在提出假设之后,获取审计证据,以便于证明会计科目的余额数据信息真实性特点,在推定问题之后,完成审计任务[2]。主要工作内容为:收入确认领域审计、会计估计领域审计等,在审计之前假设会计数据信息为准确或是不准确的内容,然后结合风险隐患开展审计活动,以此提升自身工作效果。同时,在出现失败问题的时候,应勤勉尽责开展工作,在自我辩护的情况下,使用证据进行维护。例如:在某公司固定资产审计的时候,其资产的利用率较低,应利用有错推定的方式,假设数据虚增问题,然后进行怀疑与求证,在得到充分证据之后,可以消除自身对于工作内容的怀疑,提升审计工作效果,充分发挥以风险为导向方面审计工作的积极作用[3]。

2.3 结合现有的工作准则开展审计活动

目前在我国审计工作中,审计准则中含有风险导向方面的审计理念,会计师在使用先进理论方式的时候,应积极借鉴当前的审计准则内容,明确是否出现风险理念,贯彻落实在日常工作中[4]。例如:在审计准则中,已经提出了会计师的工作要求,在接受委托之前,需要针对被审计企业生产内容、业务内容等进行分析,了解经济环境,明确行业发展情况,在准则的规范之下,会计师应明确被审计企业的经济环境中是否存在风险问题,并结合行业环境完善审计计划,从以往被动审计转变成为风险导向方面的主动审计,全面分析行业发展影响因素是否会带来审计风险问题,在行业发展背景之下提升工作效果[5]。

2.4 制定完善的合伙人互查制度

中小会计师事务所在实际工作中需结合合作工作内容,制定合伙人的互相审查制度,建设薪酬激励制度,预防职业道德方面的风险问题。在此期间,会计师应全面開展技术方面与行业方面的风险问题,了解被审计企业的风险因素问题,在内部与外部审计工作相互支持的情况下,促进合伙人之间的良好审查,加大复审工作力度,促进合伙人之间职业道德风险问题的合理防范[6]。

3 结语

在中小会计师事务所工作中,应将风险作为主要的导向,完善审计工作计划与模式,在各方面审计工作相互支持的情况下,遵循审计工作准则,创新管理工作方式,预防会计师工作的风险问题,遵循科学化的工作原则,充分发挥风险导向审计工作的积极作用。

参考文献

[1] 黄亚平.风险导向审计在中小会计师事务所的应用思考[J].中国注册会计师,2017(3).

[2] 宋波.风险导向审计在会计师事务所部门项目管理中的运用[J].商业会计,2018(1).

[3] 江贤珍.我国会计师事务所风险导向审计的应用现状及完善对策分析[J].财会学习,2017(2).

[4] 张爽.ZH事务所基于风险导向对A公司的审计策略研究[D].沈阳工业大学,2017.

[5] 李凌.外资会计师事务所风险导向审计应用探析[J].财会通讯, 2017(13).

[6] 周琛.现代风险导向审计下M公司重大错报风险评估研究[D].西安石油大学,2017.

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