瞿鸥

摘 要：随着科学进步与现代企业不断的发展，企业面临的竞争日益激烈。企业为了能够在日益迅速发展的时代下，保持自身的竞争优势，不仅要有较好的技术，科学的管理也十分重要。全面预算管理是一个能够贯穿整个企业发展的科学的管理方法，但是由于企业的全面预算管理相对起步较晚，存在很多问题与不足。本文从企业预算管理的实际问题出发，深入分析企业全面预算管理实施中存在的缺陷及其原因，进而提出优化提升企业全面预算管理的措施建议。

关键词：预算管理 现金增值 问题 改进措施

中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）03（c）-087-02

1 全面预算管理的重要性

全面预算管理是企业利用预算将企业的各种资源在各责任单位进行分配、控制、考核，以便有效组织和协调企业整体的生产经营活动，实现企业既定的战略目标。全面预算管理作为企业的一种重要的管理机制，对于企业实施战略管理、合理配置资源、协调各部门的关系、促进企业内部管理效率效果的提升等方面都具有重要的作用。

首先，全面预算管理是企业的长期战略得以实现的一种科学系统的管理方法，在现代企业迅速发展的今天，更有助于企业战略目标的实现，不断提升企业的竞争实力节约企业的运行成本，创造更多的企业价值。其次，在日益竞争激烈的今天，特别是在供给侧改革的当下，企业经营更要有计划地走好每一步，而全面预算管理这种科学的管理方式能够带领企业有序健康有计划地走下去，能够将企业的人财物串联起来，每一个数据都有支撑，每一个数据都有关联，形成一种闭环管理，不断提升企业的管理能力与竞争能力。

2 企业全面预算管理存在的问题

2.1 全面预算管理与战略目标存在偏离

企业愿景是行业的领导者，这样的战略需要企业在技术层面要有创新性、领导性，在企业管理方面比别的企业要有优势、有创新，然而经营管理层则为了完成当年的现金增值目标而不顾企业长期战略的推进实施，完成短期目标，实现短期的增值，战略的长期规划与经营层短视行为日益矛盾，造成全面预算管理与企业战略目标发生了偏离，全面预算管理没有起到服务战略目标的作用。

2.2 企业对全面预算管理的认识不足，预算管理机构设置不合理

企业中员工的文化层次有很大的差异，不同部门不同的人员对全面预算的认识理解千差万别，但大都认为全面预算管理是财务部门的工作，一般由财务部门牵头来完成整个企业下一年度的预算编制，财务部根据下年的预测量与价格计算收入情况，同时根据其他部门提供的历史费用数据匡算成本费用。对于财务部提出由各部门提供相关预算数据，有些部门人员认为预算是财务部门的事情，由自己部门提供运营变化點，由财务人员根据预算变化点来编制相关成本预算，且来年的详细规划不足，有着走一步算一步碰到问题再努力解决问题的思维方式，这样不利于企业的全面预算管理科学地进行推进。同时还存在财务部门推进全面预算工作很多其他部门不积极配合的问题，财务部门本身也无法把握其他部门运营的实际情况，加上一线的信息与财务了解的信息不对称，往往估算出来的成本费用不合理，没有公信力，形成恶性循环，最终不能客观实际地预测明年的预算情况。

2.3 全面预算编制不全面、方法不科学

企业财务部门主导预算的编制工作，由财务部门制定预算编制的计划，企业其他部门提供成本费用数据，由财务部门将部门提供的数据进行汇总，其他部门在上报预算数据时会植入预算松弛，从而影响了企业的利益，不利于企业对于整个经营情况的掌控；企业预算以增量预算为主要方法，主要参照历史数据考虑来年的变化来预算明年的成本收入成本情况，预算也仅限于来年损益的预算，而没有涉及企业来年的资金预算、资本投入产出预算等，全面预算编制的内容不能够贯穿于整个企业的结构，数据不能形成闭环管理，从而提升了风险，降低了预算管理的科学性。

2.4 全面预算执行、控制不到位，及时性不足

企业虽然非常重视预算的编制，但是预算的执行与控制不到位，预算执行只流于一种形式，企业预算的收入成本数据的差异没有相关的跟踪管理，只是由财务部门分析了一下差异点，对于原因的分析与事后差异的跟踪没有相关工作的内容，而是根据实际变化需求进行相关采购，不对费用总额进行实际控制，管理费用方面对于超支部分后补管理费用申请，无法及时反映工作过程当中的实际问题，基本都是事后反馈，预算控制形同虚设，起不到实际效果；企业全面预算执行、控制方式以及控制的情况，企业预算管理相对比较粗犷，来年有些突发事情没有执行预算控制，根据突发需求进行紧急采购，企业以现金增值为目标的管理方式对于预算控制的程度不加以太多的限制，只要能完成现金增值目标就行。

2.5 全面预算考核指标比较单一

企业全面预算管理以仅有现金增值的财务考核指标，对于运营过程的非财务指标考核可以说没有，且预算过程的执行没有实行规范的管理，“现金为王”只要完成现金增值，不同分类项目的费用项目发生额相对来讲不加以控制，管理偏于粗犷；绩效考核的部门职责不明确，考核指标单一，考核的效果不明显，考核结果落实不到位，长期以往导致企业员工感觉完不完成指标都无所谓，成本费用的超支与否与自己无关，也影响不到员工本身，降低了员工的工作积极性，违背了全面预算管理的要求，最终阻碍了企业的长期健康发展。

3 企业全面预算管理的改进措施

3.1 全面预算管理要以企业战略目标为导向

企业要结合战略目标制定预算管理目标，预算目标与企业战略目标相一致才能形成一种健康稳定的管理模式，才能营造健康的企业发展环境，有利于企业提升核心竞争力，企业的战略目标指引全面预算管理的相关活动，整个预算管理围绕着企业的战略目标进行，全体员工按照指定预算管理目标努力前行，不断提升全面预算管理的战略导向性，最终为公司创造长期战略价值。

3.2 加强全员全面预算管理的培训，建立专门的预算管理机构

全面预算管理不应该局限于财务部门，更不能由财务部门来主导，企业应该建立预算管理委员会，再下设预算管理机构，可以由财务、采购、销售、生产等部门经理共同组成，联合型的预算管理机构有利于推动预算管理工作的开展，有利于信息全面迅速地交流，从而不断提升全面预算管理的全面性及时性准确性。预算管理机构可以按照经营管理情况层层分解落实到人，精准化培训指导精准化责任到人，企业在不断地给企业员工进行全面预算管理知识、体系方面的培训。同时，逐步灌输给全体员工全面预算的理念，加深员工对于全面预算的理解，从而使得员工能够正确地认识到全面预算管理对于企业的重要性。另外，充分的交流沟通也能够增强员工归属感，提升了全面预算管理的积极性，从而不断提升全面预算管理的效果。

3.3 提升全面预算编制的全面性、科学性

企业要充分利用全面预算管理对企业经营管理的重要作用，重点关注企业全面预算管理过程中业务的变化而对预算编制的方法进行改进优化，砥砺前行不断创新，同时要根据不同的全面预算管理要求和目标，采用多样化的预算编制方法，具体来说：预算编制要根据企业的实际情况结合市场的变化，对于可以参照时间历史数据进行计算的可以运用增量预算或者零基预算，根据历史业务量或者新项目未来预测业务量的波动结合企业实际的情况采取弹性预算或者固定预算；企业的预算编制不仅要涉及到损益预算，同时增加资金预算、投资预算等，能够将整个企业的数据形成一种闭环，各方面的数据能够串联起来，根据损益预算预测未来现金流，根据现金流预测未来筹融资需求，同时预算编制可以采取从上到下和从下到上相结合的方式进行，尽量避免其他部门预算松弛；预算编制一定要根据企业战略考虑，不能短视要注重预算编制的全面性可延续性；预算编制的科学性有利于全面预算为企业管理提供帮助。

3.4 提升预算执行与控制的时效性

预算的执行与监控要及时反馈，同时IT及软件技术的更新不断提升预算执行与控制的时效性，从而能够随时对于偏离预算的情况及时反馈，纠正方向；控制同时要加入预算差异分析，根据原因大小性质进行科学的改进，而非盲目的改进，要有的放矢；在这成本为王的时代，企业更需要实行预算控制，精准提效降低成本提升企业整体效益；企业可以通过信息化的手段提升能够将企业的实物流、资金流、信息流进行有效集成，帮助企业提升预算执行与控制的时效性，不至于亡羊补牢为时已晚。

3.5 完善预算考核激励制度，科学地进行业绩评估

预算考核要根据的战略目标与企业管理架构分层考核，明确被考核的对象，当然预算考核也不能拘泥于现金增值（折旧+净利润）一个指标，还要涉及到一些非财务数据考核指标，比如：客户满意率、一次性合格率、设备利用率、员工满意度、客户业务占比等，企业按照成本中心进行目标的考核层层分解，对于做的好的部门和员工企业要及时奖励，对于没有做好的部门和员工要适当的处罚，从而提升员工的全面预算管理的积极性；通过建立预算考核制度，加强企业精细化管理，根据企业的实际情况将预算考核落实到每一个责任主体，责任到人到事，形成有责必究有业绩必奖的管理制度。企业业务模式在不断变化，预算考核的指标也要跟着变化而不断地调整优化，将财务指标与非财务无指标多层次多角度进行融合来评估被考核对象的业绩完成情况，从而不断提升预算考核合理性科学性，从而更好地保證全面预算管理的深入执行及企业长、短期目标的实现。

4 结语

全面预算管理不能是财务式的预算管理是整个企业的先进的管理形式，全面预算管理不仅为实现企业的目标，而且要通过科学的方式来进行预算的编制、预算执行、预算控制，从而更好地有序地完成企业的目标，以提升企业的业绩；全面预算能够形成企业组织与外部组织之间的一种桥梁关系，是打通人财物的科学的途径，更是企业可持续发展的有效科学管理工具，科学的全面预算管理能够有效协调预算与战略的一致性，目前很多企业推动的全面预算管理在提升预算与战略的协调性方面做的比较到位，也从实践角度证明了全面预算管理能够促进企业内部管理效率的提升；在目前激烈的市场竞争情况下，实行全面预算管理能够促使企业改进的动作要快、改进的方面要准、改进的效果要好，逐步赢得市场竞争提升企业价值与地位；总之，在企业全面预算管理的过程中，应当以企业战略为导向，科学认识全面预算管理，完善相关制度体系，合理应对出现的问题，确保全面预算管理体系充分发挥作用，实现企业价值的最大化。

参考文献

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