徐燕妮

摘要：随着世界经济的快速发展，企业之间的竞争越发激烈，不断变化的经济体制下，企业要怎样才能在此种大形势下立足、发展？本文就当前经济状况和企业财会内控监督机构的现状进行讨论，分析了当前企业财会内控监督机制存在的问题与漏洞，提出关于加强财会内控监督机制的措施。

关键词：企业财会；内控监督制度；措施

内控制度是企业为了保证资产完整，利用企业内部分工，使各部门相互牵制、联系，从而对职能进行控制监督，形成一整套完备、严谨的监管体系。企业财会内控制度的产生有利于公司确保会计信息的准确性，确保企业资产安全，有效控制企业经济活动。每个企业都要以国家统一的会计准则为基础，制定出适合自己公司的，行之有效的财会监督制度，确保企业财产安全，规避财务风险，促进企业管理结构的优化，提升企业综合竞争力。

一、当前阶段企业财会内控监督机制存在的漏洞

（一）内控体系存在漏洞

许多企业的内控体系都是“名存实亡”，其内控制度不够严谨、科学、完善，存在许多制度漏洞；其次，企业在内控过程中执行力不足，只能做到“纸上谈兵”，真正的措施往往无法施行；再次，企业部门不能“未雨绸缪”，更注重一项活动的事后控制，为企业的活动经营带来了极大的风险。

（二）职员综合素质不够

目前仍有很多企业对会计的招收不够规范、严谨，大部分企业存在会计人员专业水平低下，职业素质不高，甚至法律意识淡薄，易发生编造虚假会计信息，甚至挪用公产等犯罪行为。这种情况存在是对财会内控制度的严重打击，大大削减了企业对财会部门的监管力度。

（三）企业管理方式存在问题

我国许多企业仍存在“一言堂”现象，大大小小的监管部门、监管制度形同虚设，内控制度的监管力完全发挥不出来。有的企业对财会部门的监管并不合理，或干预过度，造成财会部门结构混乱，财务内控监督发挥不出作用，影响企业的正常运营；或对财会部门的重要性认识不足，过于下放权力，极易滋生财会职员违法乱纪的行为；或有领导利用职权之便，恶意篡改会计信息，编造虚假会计报表，为企业带来极大损失的同时也将接受法律的制裁。

（四）内部审计职能丧失

我國许多的审计部门都是依傍财会部门而生的，相当于财会部门的附属部门，缺乏足够的独立性和话语权，这样的审计部门存在的意义并不大，有些企业甚至只由管理者代替审计部门的相关职责。企业对审计部门重视度不够，相关工作人员职业能力不强，职业意识浅薄，都为审计工作带来了极大难题。

（五）企业缺乏向心力

我国的许多企业都缺乏健康向上的企业文化，这种文化力量的缺失也会影响财会内控制度作用的发挥。一个企业的文化，是重要的精神资产，是员工凝聚力的表现，企业文化会在一定程度上影响员工的行为思想，带动良好的工作风气，规范员工行为，帮助企业财会内控制度发挥作用。

二、完善企业财会内控监督机制的措施

（一）完善财会内控制度

我国当前的许多企业财会内控机制都存在漏洞，导致了很多管理方面的问题，影响企业财会部门职责的落实。针对当前状况，结合企业的发展规划和经营战略，制定符合自身状况的控制机制，严格规范自身行为，首要确保企业财产的稳定；规范企业各部门职能，对各部门做严格细致的划分，确立行之有效的工作章程，保证各部门相互联系又相互牵制；提高对财会内控的重视，切实将财会监督制度落实到每一个职员身上，每一处细节上，相关部门要尽快确立有效的管理监督机制，为内控制度的执行铺平道路。

（二）加强财务人员整体素质

一个企业财会内控监督制度的实行状况取决于财会工作者的职业素质、专业水平和业务能力，因此，企业必须重视对财会工作者的培养、筛选。其中，要尤其注重实力财会工作者的素质教育，只有财会工作者从心里做到遵纪守法，爱岗敬业，才能算是从根本上杜绝人为内控失效的发生。同时，企业要时刻关注最新的法律法规，加强对财会工作者的职业技能培训，提高财会工作者的专业水平，使他们能熟练掌握会计制度和会计专业知识。财会部门的根本在于财会工作者，只有不断提高财会工作者的综合素质，加强对财会工作者的监督和规范，才能做好财会内控机制的落实。

（三）规范法人治理结构

规范企业法人治理结构，要求对企业经营者、管理者的权利以及权利使用过程进行监督，各阶层需要明确自己的职责以及职责范围，需要严格按照监督制度履行职责；其次，需要对高级管理阶层做到实时有效的监督，确保企业的运行，财会机构的作用发挥符合国家相关法律法规

（四）完善内部审计制度

大多数企业的内部审计部门都不能有效的发挥作用，这也和当前内部审计制度的不规范有关系，缺乏审计部门的有效监督，各部门各自为政，制度混乱，对企业的发展非常不利。

内部审计部门要保证其独立性，不在任何部门的管理下，拥有足够的话语权和监管权力，保证对财会监督的公平、公正性；内部审计部门要对公司活动经营的全过程都实行监管，做好风险控制，及时找出各环节的问题，维护企业金融安全。

三、总结语

综上所述，完善当前企业财会内控监管制度，对企业实行有效的监督、监管，已经是大势所趋，我们需要将监管制度落到实处，完善财会内控监管制度，使其真正发挥作用，做好企业的监管，各部门的规划，提高职员整体水平，提高企业经济效率，增强企业的核心竞争力。

参考文献：

[1]卜艳艳.加强企业财务内控体系的建立与实施[J].财经界（学术版），2011，（03）.

[2]高峰.企业财会内控监督机制的问题与对策[J].中华民居，2012（03）.

（作者单位：济南市公共交通总公司）