李智

摘要：坏账可能导致企业的信誉受到影响、经济效益降低、承受风险能力弱，还可能造成资金链断裂甚至破产等严重的后果，非常不利于企业的有序经营和长期发展。本文探讨了坏账在信誉、利润、资金和风险等方面可能对企业经营发展的不利影响，并帮助企业在坏账事前、事中和事后的管控方面提出了针对性的防范措施。

关键词：坏账；企业经营发展；不利影响；防范措施

坏账是指企业在正常经营中产生的无法收回或收回的概率很小的应收款项。坏账的产生通常来自于赊账，又叫赊销，赊销的客户并没有足够的资金购买商品，而企业为了实现销售目标或碍于长期合作等原因便会同意客户先拿货后付钱，从而产生应收账款，当这些应收账款很难或无法追回时便成为企业的坏账。坏账在企业经营中非常容易出现，轻微程度的坏账不会对企业造成太大的影响，但若坏账到达一定的水平，就会对企业的经营发展产生极为不利的影响，不仅可能导致企业的信誉受到影响、经济效益降低，还可能造成资金链断裂等严重的后果，非常不利于企业的有序经营和长期发展。因此，本文将对坏账的不利影响进行探讨分析，并提出针对性的防范措施。

一、坏账对企业经营发展的不利影响

企业往来账管理包括了应收账款，应付账款、其他应收款、预收账款等的管理，其中应收账款的管理是往来账管理中的痛点和难点，绝大多数企业都存在或多或少的坏账，尤其是在供应链条处于弱势地位的供应商，由于没有足够强势的谈判能力，只能接受大量的赊销，承担大规模坏账的风险，对企业的经济效益提升产生极大的负面影响。目前，坏账对企业经营发展主要有以下几个方面的不利影响：

（一）坏账可能造成企业资金链条断裂

企业应收账款较多时，容易产生大量的坏账，资金回笼的压力迅速增大，而企业在正常的运转经营中又需要不断地支付资金出去，应该收到钱时没有收到，应该付出钱时却必须及时付出去，企业原有的资金平衡就可能会被打破。因此，若企业存在大规模质量不高的应收账款，就可能出现大规模坏账，此时企业的资金回收较为困难，若无法及时获取足够的资金支持，极有可能出现资金链断裂的风险。一旦资金链出现断裂，企业可能就会陷入经营困境，无法维持正常的生产经营和有序运转，最严重可能会导致企业破产。

（二）坏账不利于企业信誉的保持

企业出现一定规模的坏账，一定程度上可以反映出企业的应收账款管理水平不高，从而外界对于企业的往来账管理水平乃至财务管理水平的评价会受到影响，而当企业出现没有足够资金进行生产运转、不能按时偿还价款等情况时，企业的信誉就会大打折扣，极有可能流失一些重要的供应商和客户。同时，企业坏账规模大，也容易向外界传递企业在供应链处于弱势地位的信号，可能会进一步受到客户的压榨和拖延交付货款，在竞争激烈的现代社会中很难获得充分的竞争优势。

（三）坏账对企业利润具有负面的影响

坏账对企业利润的影响主要有以下三个方面：一是如果确认应收账款无法收回或收回几率很小，那么就需要计提坏账准备，并同时计入资产减值损失，资产减值损失体现在利润表中，会直接导致企业利润的下降；二是坏账较多时，企业为了维持正常的运转，需要从外部用较高的成本获取资金，直接增加了企业的经营负担；三是大规模的坏账可能导致企业资金紧张，若无法获取足够资金，则会出现无法正常支付货款且无法按时还债等风险，可能对企业的信誉造成无法挽回的不利影响，间接影响企业的经营利润。

（四）坏账降低了企业抵御外界风险的能力

在瞬息万变的当今社会，从宏观的经济、政治环境到行业的竞争环境都存在着不可预测的风险，若想构建强有力的护城河抵御外界持续强劲的风险，企业必须具备坚实的经济基础和雄厚的财务实力，大规模的坏账是对企业经济基础和财务实力的侵蚀，阻碍了企业护城河的生成。另一方面，坏账率高也一定程度预示着企业内部财务部门的话语权较低，财务管理水平有限，缺乏应对外界风险的有效方法和灵活经验，一旦从外界传来突如其来的风险，企业财务部门无法做出快速的反应和高效的应对措施，很可能直接被风险击中而无还手之力。

二、企业减少坏账的防范措施

由上述讨论可知，企业出现一定规模的坏账会对企业经营发展产生非常不利的影响，面对如此严峻的局面，存在坏账问题的企业需要加强对企业财务管理的重视，提升财务部门的话语权；同时，企业也需要加强往来账的管理，严控坏账的发生率；再者，企业还可以考虑构建客户信用评级体系，与信用评级更优质的企业开展更多的合作。具体如下：

（一）提高财务管理部门在企业中的地位

许多企业的应收账款增多都是因为销售部门强势而财务部门弱势导致的，销售部门为了完成销售指标，避免过大的业绩压力，往往只关注将产品顺利销售出去，而不关心销售款项能够顺利收回。当客户信用较差或资金出现问题时，便容易出现大量应收账款拖欠，产生呆账和坏账。因此，企业高层领导应加强对财务管理的重视，提高财务部门在整个公司的话语权。当财务部门的地位上升后，业务部门就会更多地采纳财务的意见，让财务参与到业务的决策中来，如财务部门可以深入业务前端，协助销售部门在销售之初就将应收账款的收回情况纳入综合考虑，尽量不与回收账款预计较为困难的企业开展合作，从而避免大量呆坏账的产生。

（二）加强企业往来账管理

坏账的产生当然也与财务部门自身的往来账管理水平息息相关，对于多数企业而言，如果能够做好往来账的事前、事中和事后管理，就能够将本可能会产生的部分坏账阻挡在企业之外，降低坏账的发生率。首先企业需要加强往来账的事前防范管理，制定完善的往来账管理制度、严格审查拟签约客户的还款信用和还款能力，拒绝信用差的客户，将坏账的萌芽“扼杀在摇篮里”；其次企业需要加强往来账事中的控制管理，定期编制企业往来账，梳理账龄较长的往来事项进行评估分析，在应收账款到期前以合理的方式提醒客户，可以考虑对能够按照约定还款的客户给予一定的小额奖励，鼓励客户及时还款，减少应收账款拖欠的概率；最后，企业需要加强往来账事后的催收管理，应当采用因地制宜的的收账措施，對不同的客户采取不同的收账方式。对于拖欠应收账款时间较短且信用较好的客户，应当采用短信、邮件、电话等方式进行温和提醒，避免频繁联系打扰客户；对于拖欠应收账款时间较长且信用较差的客户，应当采用强有力的收账政策，不仅需采用短信、电话、邮件等远程联系方式催款收账，还可以采取上门收账等强硬的方式进行催款，若以上方式都不凑效，甚至可以考虑用法律诉讼的形式催收那些拖欠严重的账款。

（三）构建客户的信用评价体系

不同客户的信用水平差距很大，一视同仁地对不同客户使用相同的应收账款政策并非上策，应当建立针对客户的信用评价指标体系，运用指标体系对客户进行评分，划分出不同信用水平等级的用户，并制定针对性的应收账款政策。如企业可以将用户的信用等级划分为A、B、C三级，对于信用等级为A的优质客户，企业选择优先与其合作，并给予较高的赊销额度和较为宽松的信用政策；对于信用等级为B的一般客户，在没有合适的A级客户时，可考虑适量与B级客户合作，并给予适中的赊销额度和信用政策，控制对于B级客户的赊销总额度；对于信用等级为C的客户，尽量避免与其合作，若实在需要合作则应当采用严格的信用政策，严格控制赊销额度在极小的范围内。成熟的客户信用评价体系能够使得企业在不增加额外成本的同时，减少坏账的发生率，增加与优质企业密切合作的频率，实现双赢。

参考文献：

[1]郑方松，王垒，李立军.企业应收账款管理不善的主要原因与对策[J].财务与会计，2010（03）.

[2]陈姗姗.公司坏账损失研究[J].新会计，2015（10）.

（作者单位：广州粤能电力科技开发有限公司）