祁连山

财务工作是对企业资源取得、消耗、转换和收益的管理和监督。财务人员要担起财务监督的重任，坚持原则，敢于把关，强化对财经纪律执行情况的监督检查，严肃责任追究，确保资金安全，维护财经纪律严肃性。财务人员要敢于监督、善于监督，严把资金收支审核关，对不符合规定的报销凭证，财务人员有权拒绝，有效履行会计法赋予财务人员的权利。财务监督的方式方法很多，日常工作中通常依据财经制度进行审核把关，也可以参考审计程序开展，但缺乏系统性，执行上无着力点。本文重点对财务监督的具体方法进行系统性、条理性阐述，便于财务人员有的放矢，更好的开展财务监督工作。

一、财务监督体系

确立一个目标。确保企业资金安全、资产安全。资金安全是确保企业生产经营正常开展的基础，资产是资金的占用，资产安全实质上同样是资金安全。

实施六个监督方法。分别是财务制度、内部控制、原始凭证、资产、资金和预算。财务制度是基础，健全完备的财务制度是开展财务监督的重要依据。内部控制是财务监督的重要手段，依据内部控制的主要原则可发现业务中风险点，进而找出影响企业资金安全的业务费用。原始凭证是财务人员审核把关的直接对象，记录经济业务的发生及资金流转轨迹，通过审核原始凭证的完整性、逻辑性等，可直接查证违反财经纪律事件。资产是企业生产经营的物质基础，要保证资产安全完整，防止资产流失。预算及资金控制是实现企业年度经营目标的重要控制手段，财务人员审核日常费用要对照月度及年度计划，做到无预算不开支，有预算不超支。

做好一个保障。企业要建立违反财经纪律处罚机制，制定员工惩处制度，确保财务监督成果的有效落地，对违反财经纪律人员起到震慑作用。

二、财务监督具体方法

（一）财务制度

财务制度是日常财务工作开展的基础以及财务监督的有效依据。财务人员要认真学习国家财经税收法规、企业各项财务制度，与时俱进，及时掌握最新政策及制度要求。财务制度要涵盖全面，涉及日常报销、预算、资产、税务等财务各领域，确保制度健全完备。学习财务制度是做好财务监督的重要前提，财务人员要结合岗位工作，加强培训学习，掌握具体财务制度要求，原原本本的学，深入了解制度制定的依据来源，才能更好应用于日常财务监督中。执行财务制度是财务监督的重要保证。要强化财经纪律的执行落实，既是财务人员职业道德的基本要求，也是岗位工作价值使命所在。要不折不扣的落实财务制度要求，以制度为遵循，认真审核、严格把关，保障资金安全、资产完整。财务部负责人以及内部审计监察部门要做好对财务人员制度执行的监督检查，防范财务风险，防止出現“灯下黑”现象。

（二）内部控制

内部控制是企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，而在单位内部采取的自我调整、约束、规划和控制的一系列方法、手段和措施。建立健全内控体系，既是企业基础管理的重要内容，也是保证经营管理合法合规、资金资产安全以及提升防范风险能力、控制和规避各种风险的必然要求。财务人员要熟悉内控制度，掌握《企业内部控制基本规范》基本要求。以内控为基础，在财务监督中提高业务活动的风险意识，充分理解内控五大要素及五大原则，发现风险，提出控制措施并执行。对业务人员日常报销单据的审核，遵循内控思维，以内控为抓手做好财务监督，业务发生前是否有事前审批程序，业务执行是否符合不相容岗位分离要求，业务结束后是否符合验收等程序要求。对于不符合内控流程的报销单据，财务人员要重点进行跟踪了解，防止出现虚报费用等情况发生。

（三）原始凭证

财务人员每天需要对大量的原始凭证进行审核，审核的质量对企业资金的安全尤为重要。原始凭证主要对其五个方面进行审核，分别是真实性、合法性、合理性、合规性、完整性。真实性：是否是正式发票或财税部门专用收款收据，日期是否真实、数据是否真实、业务是否真实发生等。取得相应类型的原始凭证（即正式发票、财税部门专用收款收据等）反映的内容，是否与实际发生经济业务的内容相一致。假的发票往往代表的经济事项也是不真实的。合法性：经济业务是否符合国家财经法规规定。合规性：经济业务是否符合企业制度规定。所反映的经济业务是否符合下达的计划和预算指标。合理性：业务发生是否符合日常经营活动需要，购买物资、劳务等的价格是否明显高于市场价格。完整性：原始凭证的内容应包括：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名；接受凭证单位名称；经济业务内容。原始凭证记载的数量与单价的乘积是否与金额相等；金额大、小写是否相符。购买实物的原始凭证，应注明数量、单价和金额，若发票上注明“××一批、详见销货清单”的，应附上销货单位加盖公章的货物清单。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的发票专用章。原始凭证的审批手续是否完善，是否将有关的支持凭据（如采购品清单、费用清单、采购合同、内部业务单据、审批文件）等作为原始凭证附件。原始凭证记载的各项内容是否有涂改。原始凭证不得涂改、挖补，发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。其中，大、小写金额不符的，应当重开。增值税专用发票开具的时间有无超过抵扣期限，发票信息是否符合抵扣要求。成本列支是否满足企业内部要求的成本列支附件要求。

（四）资产

资产安全完整是防止资产流失、确保资产保值增值的必然要求。企业资产一般点多面广，数量繁多，流动性强，保管人员变动频繁，管理难度巨大。做好资产管理，需要重点做好以下几方面工作。一是扎实学习及执行各项资产相关制度，包括财务及业务制度。二是摸清家底，集中精力，推动资产账卡物一致。三是开展资产常态化管理，做好清查盘点、月度信息公示及变更，进行月度动态账卡物一致，避免年度盘点时大量数据不符。四是推动落实资产责任制，签订责任书，发文明确各部门资产管理责任人员。五是吸收优秀成果，研究开展高效率的资产信息化盘点技术，提高盘点效率。六是关注资产新增及报废环节，资产新增做到完整不遗漏，资产报废做到账物一致，达到报废条件，并按企业报废相关流程处理处置，防止资产流失。

（五）资金

财务监督要重点加强资金管理，确保资金安全。要严格资金管理，所有资金收支均须纳入企业全面预算及资金计划管理。资金收入及时缴存银行，严禁坐支。资金开支严格执行审批流程权限，按合同条款支付。严格控制现金使用范围，凡具备银行转账支付条件的不得使用现金支付，做好业务人员与资金收付的分离。加强账户标准化管理，账户开立、变更、撤销要实施分级审批。企业要“小金库”治理常态化，将所有资金（含有价证券）及其形成的资产纳入单位法定账簿核算，坚决杜绝通过隐匿收入、虚列成本、转移资产等方式设立小金库的行为。

（六）预算

有预算的保障才有资源的投入使用及资金的收支，财务监督要重点强化预算执行的日常监督。要严格执行企业下达的各项预算，坚持预算内据实开支，无预算不开支，重点对虚列、虚报、违规列账、超支串项等情况重点审核检查，要按照规定的标准、审批权限开支成本费用，预算执行结果将作为绩效考核的重要依据。

三、监督保障机制

财务监督工作的有效执行，需要有效的监督保障机制加以落实，同时需要企业负责人的高度重视与大力支持。企业应建立员工惩处制度，明确对于违反财经纪律的具体处罚措施，违反财经纪律行为应区别于工作纪律、组织纪律等，要从重处罚，起到震慑作用。员工惩处制度中关于违反财经纪律普遍性问题的处罚条款应该具体详细，操作性强，便于执行，如对于虚报费用套取小金库的处罚，对于预算外开支的处罚，对于造成企业资产损失等情况的处罚等等，同时要明确违反财经纪律处罚的程序，在经过多级审核后执行，做到公平公正。

（作者单位：中国南方电网有限责任公司超高压输电公司百色局）