赵亚萍

随着时代日益变迁，国家经济迅速发展，行政事业单位内部控制的问题日益严重。这就要求行政事业单位必须建立健全有效的管理体制，有效的提高管理行政事业单位内部水准，必须实行可行性的有效对策，进而推进行政事业单位可持续发展。

从严治党是中国共产党治党的重要原则，是改革开放和社会主义现代化建设条件下加强党的建设的基本方针和要求。在国家的经济、政治发展中行政事业单位扮演着重要角色，是执行国家方针政策的直接贯彻者。行政事业单位的运行与内部控制息息相关，内部控制在行政事业单位起着重要的引导作用。内部控制不仅与行政事业单位的形象相关，也是公众资源优化配置的重要依据。本文主要对行政事业单位内部控制规范几个问题作简要分析。

一、行政事业单位内部控制存在的问题

（一）内部环境情况恶劣

行政事业单位内部控制建设是否良好取决于内部环境。影响行政事业单位内部环境的因素有以下几点：

1.领导的思想素质和工作态度影响单位整体的发展，对内部控制的效果会有直接的示范。部分领导对内部控制并不重视，会严重影响内部控制的执行力；

2.行政事业单位的组织管理结构不够合理，无法达到各司其职的效果，在权利制衡和监督工作方面的意识显得相当薄弱；

3.部分行政事業单位在人力资源管理方面对于人员录用、培训管理和激励机制实行等存在不少漏洞，因此对制定出合理的单位文化有着较大的影响。

（二）内部控制机制不够完善

建立健全的合理的组织机构是对内控工作的进行保障的基础。由于内控制度广泛的涉及到事业单位发展的多个方面，内部控制不仅所涉及的工作范围广，而且单位的整个内部系统也属于行政内部控制管辖的范围，但是在部分行政事业单位的内部控制存在诸多问题。

（三）会计内部控制不到位

在国家的行政事业单位工作中也存在着会计内部控制不到位的现象，产生这种现象的根本原因是财务领导缺乏认识到内部控制工作的重要性，对内控知识无法进行全面有效的了解，造成会计内部控制与财务部门的预算控制相混淆，会计内控通过合理的岗位设置，科学的考核机制，这样能使会计内部控制工作不单单流于形式，更注重控制过程。

（四）信息沟通机制不够健全

行政事业单位内部部门间的信息要进行有效传递和利用，有利于领导者对单位发展历程进行相应的了解，能够正确的做出决策，是实施内部控制的基本保障。目前，部分行政事业单位内部的信息渠道存在着不够畅通的问题，上传下达这方面的协作性不强，单位员工难以表达自己的意见，领导者无法及时把指示意见传达各个部门，导致对掌握单位的整体发展情况无法全方位的了解。

二、行政事业单位内部控制的具体举措

（一）进一步改善行政事业单位内部控制环境

建设单位内部控制制度设计和有效执行的基础受内部环境的制约，改善行政事业单位内部控制环境，应做到以下几点：

1.树立正确的内部控制观念。领导必须树立正确的内部控制观念，按照单位内部控制的要求建立科学规范的内部控制制度，完善单位内部控制的管理机制，促使内部控制制度最终落实到位；

2.建立科学合理的组织机构。根据行政事业单位的需求建立内部管理组织机构，各个机构应明确职责和职能要明确，达到相互制约的效果，建立完善的部门的管理制度；

3.完善行政事业单位的考核制度。内部控制制度能否长期贯彻执行是建立在行政事业单位考核制度的基础之上，完善行政事业单位内部控制约束制度，有助于内部控制制度长期有效地实施。

（二）建立健全内控机制

在行政事业相关法律范围内，建立健全内部控制管理制度，正确的规章制度是保障工作顺利进行的基础。依据本单位的实际发展状况，建立科学的企业内控制度，规范内部控制制度，通过相关制度合理分工及明确工作岗位职责，以便进行管理和监督，提高工作的效率，保证工作的质量。建立健全内控机制既可以发挥内部控制的作用，又能使行政事业单位的内部控制活动都有规章制度可以遵循。

（三）增强会计内部控制意识

单位领导应提高对会计内部控制工作的认识，形成的会计内部控制意识，是要做好会计内部控制工作的前提及能确保会计内部控制工作顺利开展的保障。领导作为单位的领导者，必须以身作则，认识到会计内部控制工作的重要性。行政单位会计管理负责人应该实行负责制，增强会计管理负责人的责任感，提高会计管理负责人执行力，强化会计管理负责人对会计内部控制观念，贯彻落实好制度对会计内部控制工作总结。在单位内部可以实行经济责任制，这有利于行政事业单位从根本上转变对会计内部控制的观念。

（四）建立信息沟通机制

单位信息沟通渠道可以引入内部控制软件，通过信息技术来建立信息沟通系统，有利于各部门可以进行有效良好的沟通，实现合作共赢的效果。此外，行政事业单位利用信息沟通系统，对内部控制信息进行及时有效的传递，单位领导者可以对内部控制情况以及决策执行情况及时了解，从而提高内部控制信息化水平。

三、结束语

综上所述，本国的行政事业单位内部控制规范的课题范围大体为单位的经济活动，这是基本是参照本国行政单位的实际情况来说明的，因此，解决行政事业单位内部控制的问题，完善制度管理体系是十分必要的。（作者单位为周口职业技术学院）