卢春霞

税收筹划在我国企业发展中仍然处于初级应用阶段，随着市场竞争的日益激烈，越来越多的企业开始认识到税收筹划在企业成本控制及发展过程中的重要性。但税收筹划理论在实际应用中还不成熟，存在着各种各样的问题。因此本文通过对税收筹划的必要性进行阐述，分析现阶段企业税收筹划中存在的主要问题，并就问题提出了相应有效解决措施，以及时解决企业财务管理瓶颈，提高企业经济效益。

税收筹划在我国社会主义市场经济建设和发展中起到了重要作用，为企业成本节约及效益提升做出了重要贡献。随着我国企业法律意识的不断增强，企业在计税、纳税以及合法节税等方面的表现出了极大的热情和意愿。而税收负担的轻重直接关系到纳税人利益的多寡。在市场经济条件下，企业作为独立的法人参与竞争，其自身利益独立化，税收筹划必然成为企业理财工作的重点。在企业发展过程中税收负担的轻重直接影响到企业经济效益的提升。在激烈的市场竞争中企业自身利益以独立化，进行必要的税收筹划成为企业财务管理中的重点工作。

一、企业税收筹划的内涵

税收筹划是指企业为了减少税收，增加企业经济效益，通过一系列合法的财务管理进行的一种企业节税规划方案。税收筹划是在一定的法律基础之上，充分利用各种政策及纳税手段，降低企业纳税额并使企业经济效益最大化发展。这种税收筹集与逃税、偷税、漏税有着本质的区别，虽然都是为企业节约成本，降低税收负担，但是最根本的区别在于合法与违法之分。随着我国社会主义经济建设速度的不断加快，以及全球经济一体化规模的不断扩大，跨国、跨地区的大型企业越来越多，采用合法手段进行合理节税，促使企业经济效益最大化发展的税收筹划方式在我国广泛实施已经成为了必然。

二、进行企业税收筹划的必要性分析

（一）税收筹划对企业的发展至关重要

追求利益最大化是企业进行税收筹划的主要目的，对于企业的发展具有非常重要的意义，主要体现在以下几点：第一，通过进行税收筹划，能够有效节约企业成本，进而提高企业经济效益；第二，企业在进行税收筹划的过程中可以提起进行成本预算，对企业生产经营活动进行有效控制。企业税收筹划也是一种生产经营过程中的事先规划，提前计算好各种生产活动数据，对于企业在进行生产经营决策过程中能够给予正确的指导，有利于降低企业经营风险，对于企业稳步发展具有重要作用；第三，有利于加强企业节税意识，也能够很好的规范企业税收行为。在进行税收筹划时需要研究国家多种税收法律法规以及政策的施行，在此过程中，企业在不知不觉会对国家税法及政策有更加深入的了解和认识，能够对企业税收行为起到很好的规范作用。

（二）税收制度的完善为税收筹划提供了制度保障

纵观世界各国，大多数对于国内税收筹划比较重视的国家都有其相应比较完整的税收制度，同样对国内税法的实施也具有相对严格的规定。当一个企业所处的税收环境不稳定时，将会直接影响企业对于纳税方案的正确选择，往往有的时候会误导企业正确的纳税方案。我国自1994年税法改革以来，对企业纳税行为进行了不断规范和完善，促使我国税收制度不断朝着法制化、规范化、系统化以及稳定化的方向发展，这也是我国企业走向国际经济市场进行发展的必然要求。

（三）有利于国家税收相关法律政策的完善

法律的生命力在于执法。当企业按照国家法律、税收筹划、税收的法律政策实施的时候。法律政策一方面规范了税收筹划行为，另一方面也引导税收筹划朝着健康的方向发展。稅收筹划水平越高，促进法律政策改进的能力越强。在不断的实践中，法律政策不断完善——实践——再完善，最终达到一个更完整的层次。

三、企业在税收筹划中存在的问题

（一）税收筹划专业度不高，目光短视

大多数企业，尤其是中小型企业，没有实行税收筹划。企业没有专门的税务筹划机构，无法为长期有效的组织保障提供税收筹划。部分设立专门部门的专业规划人员的业务水平不是很高。例如，税务筹划人员只会限制眼前利益的利益，而不从企业的长远利益来考虑，不利于企业长期经营，使企业实现价值最大化的目标大打折扣。

（二）企业财务管理水平有待提高

随着企业规模的扩大，企业对于税收筹划的需求也越来越多。在实施税收筹划过程中，企业传统的财务管理模式已经无法满足其发展速度的需要，必须及时修正和完善企业财务管理模式及制度。但企业在进行财务管理改革的过程中，财务信息失真现象十分突出，各种“内外账”现象普遍发生，给企业财务改革带来严重阻碍。主要原因在于财务管理人员知识水平不高，企业财务管理意识薄弱，在进行税收筹划过程中更无法适应当前改革速度和要求。另外，在企业财务信息建设管理过程中，信息交流不对称等因素也严重影响了企业税收筹划的实施。

（三）忽视税务筹划的风险

税收筹划不一定完全确保能够给企业带来经济效益，也同样存在税收筹划失败后给企业带来严重损失的情况，税务筹划也是存在一定的风险的。笔者在此认为税务筹划风险的形成主要有以下两点原因：（1）税收筹划过程中财务人员主观性太强。税收筹划的条件和税收法律法规的确认依赖于规划人员的监督，可能存在错误偏差，直接导致规划过程中的错误偏差。（2）为税收政策的企业反映的滞后性和盲目性，税收政策的变化，企业的利润空间越来越小，甚至出现亏损，公司将改变投资，如果投资的变化太多，会对新的行业有影响迫使国家再次改变政策，如此循环必然导致企业出现财务风险。

四、解决企业税收筹划问题的措施

（一）提高税收筹划的专业高度

首先，企业需要建立一个税收筹划的意识，建立和完善税务筹划的规则和条例，明确税收筹划与偷税、逃税之间的区别；其次是专门的税务筹划机构，或在金融部门可独立设置的计划人员，策划活动可以及时有效的启动，充分发挥税收筹划在企业管理中的作用；最后，对工作人员和规划人员的培训，大力提高税收筹划人员的素质

（二）企业要培养高素质税收筹划专业人才

税收筹划是一项专业性和政策性非常强的工作，对于进行税收筹划的工作人员要求也十分严格，必须要有较高的专业水平和专业素质，对企业税法、税收理论以及专业技能都有较高的要求。不仅需要具备扎实的企业财务基础知识，还要对法律、税务、统计等综合性知识有全面的了解，这项工作也不是一般普通会计人员能够胜任的，对于人才的要求极高。因为当企业进行税收筹划失败时，就会演变成企业避税或者逃税，不仅触犯国家法律法规，同时也严重影响企业声誉及正常经营。因此，企业在进行税收筹划过程中必须要引进专业人才，确保税收筹划能够顺利稳定的实施。

（三）加强企业税收筹划风险防范

正如上面提到的，税收筹划是不是一定会成功的，所以是有风险的，所以企业应该提高防范风险的能力，建立和完善风险防范机制；在税收筹划，面对复杂的环境，可能会有一些突发事件，有许多不确定性的规划，此外，该国家的税收政策和法规将随着经济环境的变化，企业应结合自身的生产经营条件，不断的分析和研究，及时调整税收筹划的策略，任何时候，任何地方的税收筹划风险防范，确保规划方案的合理性和合法性，降低企业的风险规划，避免失去生意。笔者认为概率方法可以用来估计纳税筹划风险，合理选择纳税筹划。

五、结语

企业进行税收筹划的主要目的在于节约企业生产经营成本，让企业经济效益最大化发展。从我国当前企业进行税收筹划的过程中发现，其中仍然存在着很多问题。这就需要我们企业财务工作人员不断加强自身学习，采取有效的解决措施，加强企业税收筹划制度的实施，使税收筹划更好的服务于企业财务管理，实现企业战略发展目标。（作者单位为浙江省宁波市江北兴达焊割减压仪表厂）