试析企业PPP项目中的税务风险及防范措施

2018-03-27陈慧

成功 2018年8期

陈慧

山西省工业设备安装集团有限公司山西太原 030032

一、引言

在我国城市基础设施不断建设的情况下，PPP模式在其中得到了较多的应用，以此为工程的建设提供了充足的资金支持。而在新的税务环境当中，在实际PPP项目活动开展当中也存在了一定的风险，对此，即需要能够做好风险问题的把握，以科学防范措施的应用保证工程顺利建设。

二、税收筹划意义

在PPP项目建设中，开展税收筹划的意义主要有：第一，提升企业能力。作为企业，需要在现有税法制度的基础上对高效、完善的税收筹划方式进行应用，在实现企业税收成本集约的基础上提升企业竞争力。通常来说，企业的税收筹划需要以企业资金为基础，企业管理层在实际决策当中，在全面税收筹划为依据的情况下，即能够做出更为合理的决策，进而实现企业竞争力的提升；第二，提升财务水平。通过科学税收筹划份工作的开展，能够最大化企业价值，为内部理财工作的开展提供更为便捷的方式，进而实现企业财务管理水平的提升。

三、存在风险

在现今企业PPP项目活动开展当中，其主要存在的风险内容有：第一，存在涉税风险。在企业PPP项目运行当中，其项目补贴涉税问题的存在将影响到建筑施工方的资金情况。在转让-运营-移交的模式当中，相关资本则具有对存量项目的重复征税问题。在该种情况，如果相关部门没有对相关问题进行科学的处理，则会使相关资金在使用限度方面出现超出范围的情况，进而对工程项目款的应用产生影响，也可能因此影响到工程的施工进度；

第二，税制完善问题。对于税收筹划工作来说，其中心即是直接税，而就目前来说，我国现有的税制更多的是对增值税等财产税、流转税以及所得税具有重视，在具体税制体系方面存在不够健全的情况，内容的单一情况相对突出。在该种情况下，在税收入组成方面则缺少所得税等直接收入，不同纳税者在纳税义务方面存在不足，并因此对税收筹划的发展空间产生影响；

第三，人员素质问题。对于很多税收筹划人员来说，其在专业技能、纳税意识以及综合素质方面还存在着一定的不足，无法对实际工作需求进行满足。在该种情况下，即需要保障税收筹划工作的开展效果，进而导致相关税务风险问题的发生。

四、防范措施

对于现今PPP项目开展当中所存在的税务风险问题，即需要能够从以下方面进行科学的解决预处理：

第一，灵活运用资本。对于城市基础工程来说，同普通企业相比，政府将会对社会资本提供更大力度的资助以及支持，在该种情况，即使社会资本因此出现对政府社会公共管理职责进行代行的情况。在该种情况，通过更多社会资本的争取，在能够在获得来自政府更大力度支持的基础上也能够以更为灵活的方式实现对相关资金的使用，且在工程建设及大怒方面也具有着积极的促进作用，能够更好的实现工程质量的保障。通常情况下，可以通过间接资金筹措方式的应用获取工程项目资金，其具体方式，即将证券公司、保险公司以及银行等部门进行紧密的联合，以此向社会各界提供重要的融资渠道，之后再根据企业PPP项目具体发展情况对资金按照投资等恰当的方式进行应用，以此对PPP工程项目开展当中在资金方面的需求进行满足；

第二，调整经营模式。在现今我国税收制度改革的背景下，企业也需要对原有的经营模式进行积极的改变。具体来说，可以对融资租赁的方式进行应用，以此在融资租入固定资产的基础上对增值税进项发票进行及时的获取。在融资租赁方式当中，即能够实现融物同童子间的良好结合，在异常情况发生时，租赁公司即能够实现相关租赁物的及时处理与回收。在其实际办理过程当中，也不会对企业的担保能力以及资信水平具有过高的要求，可以说对中小企业的具体融资活动开展具有着非常大的帮助。同时，资产租赁目前也已经内纳入到了营改增的范畴当中，对此，企业则可以通过资产租赁方式的应用对增值税进项发票进行获得，同时作为承租方也将对更多的进项税额抵扣目标进行实现，这不仅是对承租方资金支出的减少，且能够有效实现出租方业务范围的积极拓展；

第三，健全税收法规。现今我国税收法规还需完善的情况下，对于企业实际税收筹划工作的开展也产生了一定的影响，即当纳税者在税收筹划能力方面存在不足情况时，其实际筹划则所获得的效果将实现有限。对于税收筹划这项工作来说，其自身具有着较为繁杂的特点，不仅无法直接获取收益，且需要通过大量人力以及物力才能够对理想的税收收益进行获得。在税收筹划费用方面，其主要实在规避偷税风险以及抵补避税等方面，对此，纳税人也经常会通过规避偷税风险的方式对税收收益进行获得。为了避免该种情况的出现，即需要我国能够对现有税法当中具有较大操作难度、且表达不够清晰的环节进行积极的改善，对税收优惠政策引起重视，通过科学方式的应用对以往规定当中不合理之处进行积极的改善，以此实现优惠政策的科学、规范化发展，使企业在正常途径下获得更多的优惠；第四，提升人员水平。对于企业来说，其在实际PPP项目开展当中也具有着较多的影响因素，如企业运营管理理念、自信等级、人员素质水平、企业文化、管理层办事绩效以及企业等等。在这部分因素当中，即需要税收筹划人员能够具有完善的知识结构以及较高的专业技能。为了对该目标进行实现，即需要做好税收筹划人员的培训工作，以定期培训教育方式的应用实现其综合技术水平以及素质能力的提升，以此为企业PPP项目的科学稳定开展提供保障。