王凤艳，冯琳薇

(吉林省有色金属地质勘查局六0七队，吉林吉林132105）

1 引言

中国目前的税收制度是依据1994年国家全面、结构性税制改革为基础,经过二十多年的发展变化,不断完善形成。当前中国的税收制度存在很多不合理之处，导致富人越富，穷人越穷。本文将揭示中国税收政策中的不合理之处，并提出认为的解决方法，以税收政策来缩小贫富差距。经济增长成为国家宏观经济调控的主要目标之一,对经济增长研究可以说是宏观经济学研究中真正至关重要的内容。国家进行宏观经济调控主要手段是财政政策和货币政策,而在财政政策当中,税收是主要的工具之一。

2 我国现行税收制度中的四则问题

2.1 税收制度结构的不科学

我国现行税收制度是以流转税和所得税为主体,资源税、财产税、行为税等税种为辅的复合税制体系。虽然这种税收制度和国际接轨,但是我国主体税种收入比重比较低,尤其在所得税收入占税收总收入的比重比较低,一般情况下多在25%～30%之间波动,流转税收入占税收总收入的比重较高,近几年来在52%～58%之间波动,其他税收占税收总收入比重在近几年保持17%～19%水平之间。可见,我国是以流转税为主体的税制并未实际发挥作用,虽然税收大幅增长,但所得课税调节收入分配的功能其实很弱[1]。

2.2 税收调控能力弱

国家为了保障落后及边远地区的经济发展,帮助弱势群体如残疾人、农民工的就业等出台了很多的税收优惠政策;扶持自主创新、中小创业者及高新技术产业的发展,也制定了具有针对性税收优惠政策。但是这些优惠政策并没有得到严格执行,所以税收的调控力度也难以充分发挥。

2.3 税收立法相对落后

现阶段，我国税收立法中普遍存在落后的情况，导致税收出现极大的不公平性，在一定程度上制约了社会的发展。当前随着我国社会经济的不断提高，加之全球经济一体化格局的形成，给我国税收制度提出了新的要求。为了确保税收制度可以适应当下的发展，必须要对其进行调整。但是就目前而言，我国的税收制度还没有对此进行调整和完善，使得不可避免地存在较多缺陷，例如生产型增值税出现了重复征收的问题，这都是税收制度没有进行完善的后果。对于一些高污染型而言，由于税收制度的不健全，使得缺乏相应的绿色税收制度对其进行控制，其中包括化工行业、火力发电行业等。另外，就个人所得税而言，也存在较为严重的缺陷和不足，接下来重点进行分析和研究：

第一，就个人所得税而言，存在严重的不公平现象，加之分类课征模式难以体现公平性，所以造成严重的逃税行为，给我国社会经济的发展造成严重影响。另外，由于纳税人收入类型和收入次数的不同，使得相同收入的群体也会出现不同的纳税情况，同时对于纳税人计征时间规定的不同，导致该规定无法有效衡量纳税人的实际收入情况，最终使得一些收入群体承担高税收现象，这都是税收立法落后所导致的问题。

第二，免征税以及费用的扣除标准不健全。对于个人所得税而言，在进行纳税时，要综合考虑纳税人支付的教育费和住房费用，同时还需要对其家庭成员收入情况进行判断，这样的纳税才是合理的。但是就目前而言，我国税收制度中并没有考虑这些问题，使得个人所得税存在严重的不公平性，最终影响社会的发展。

2.4 税收征管不力,税款流失严重

纳税人本身的偷税成本较低,另外在实际工作中大多数税务机关只注重税款的查补而轻于处罚。由于税法立法技术含量低,内容设定存在不合理之处,漏洞较多,税务机关和税务人员的自由裁量权过大。例如,关于企业“三金一费”的缴纳情况。企业实际缴纳金额,完全取决于与当地税务机关和税务人员的关系。税务机关的权利过大,人为操纵的现象十分严重[2]。

3 优化我国现行税收制度的建议

3.1 以增强调控能力为目的,优化现行税种制度

一是改革所得税制。目前的个人所得税制主要分类个人所得税为主,应该逐渐转变为综合申报、分类扣除的混合个人所得税制。全面落实企业所得税法,规范优惠制度,强化征收管理,严防税收流失。

二是完善地方税制。我国目前地方政府行为的主体税种为房产税和资源税,无形中,地方政府行为会受到以“创税收”为目的的干扰,从而引发关于住房和环境等民生问题,所以,改革房产税,调整资源税,当务之急。另外应增加地方政府的主体税种,以增强地方政府收入调控能力。

三是设立特定目的税。如为我国的“三农”问题提供长效稳定的财力保障为目的,对现行农业发展基金等进行梳理、归并,开设特定目的税,不失为一种有效的途径。

3.2 对国地税收部门的合理划分

为了确保税收制度适应社会发展的需求，需要合理划分国地两级税收部门，同时加强他们之间的协商和沟通，以此确保税收的高效进行，同时增强国、地税协调能力,建立互通有无征管信息系统,不要出现税收漏洞。如城市维护建设税,是按纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税“三税”税额一定比例所课的地方税收,而“三税”税额中的增值税、消费税是国税部门负责征收,由此可见国税部门工作会对地税部门后续工作产生影响。

3.3 对税收监管力度的加强和管理

在目前的“大数据”时代以及我国正在进行的全面个人征信建设的环境下,个人所得税改革应该完善个人收入信息监控系统,依据纳税人各项基本情况如是否残疾、家庭人口组成、家庭整体收入、就业情况、等等设立的扣除项目,并应该采用累进税率。简化纳税程序,减少代理纳税成本,建立方便纳税征管体系,加强依法治税,严防税收流失。本文仍以个人所得税为例子,就个人所得税而言,要做到：

①将个人所得税由分类课税模式向综合课税模式转变,将纳税人不同性质各项所得加总来计算,扣除法定抵免额和费用之后,按统一的累进税率课征。

②根据我国经济发展情况及时的调整免征额和费用扣除项目。费用扣除项目应该考虑纳税人赡养老人的情况、其子女供养和教育支出等因素,并适当考虑纳税人其他家庭成员的收入情况,以便更充分发挥个人所得税的公平调节作用,促进社会经济的发展[3]。

3.4 提高基层税务工作人员的业务水平和道德修养

基层税务工作者既是税收制度的执行者,更是沟通服务型政府与企业的“服务员”。一方面他们需要为企业提供纳税服务,另一方面代表国家执行税款的征收、检查等工作任务。基层税务工作者既要为企业服务好,使企业在公平合理的环境中生产经营、自愿依法缴纳税款。同时还要严格执法,行使好国家赋予的权利,坚决与偷税、漏税的行为作斗争。因此,基层税务人员既要具有较好的业务水平和工作能力,又要具备良好的道德品质和该有的职业修养[4]。

3.5 实现国地的分级税收管理

税收制度的完善需要实现国地两级的分级管理，即严格按照各税各收的原则，让国地两个部门进行分级管理，确保不会出现偷逃税的情况。为了确保税收的高效进行，还需要国地两个部门之间加强联系和沟通，这样就可以有效确保税收质量和效率。