廖淑斌

虽然目前一大批的医院高度重视财务管理的内部控制，但是，在具体实践当中依然存在一些问题，包括成本配置方面缺乏合理性、收入以及支出的管理系统缺乏健全性、风险管理的体系缺乏完善性、缺乏相对独立医院审计部门等。

1 医院财务管理方面进行内部控制存在的主要问题

第一，成本配置方面缺乏合理性，与此同时，针对财务流通缺乏较高的监管意识。加强对成本的监管控制对于医院的财务内部监管而言比较重要，成本监督以及管理是其中比较重要的一项内容，尤其是针对成本结构进行统计和分析的过程当中，需要针对医院的各项费用实际支出情况进行严格控制，从而有效降低医疗费用以及避免医院出现大量额外支出[1]。由于目前国内的很多医院进行成本结构统计以及分析过程当中采取的方式过于单一，所以，相关人员难以针对医院的成本进行科学合理以及有效配置。除此之外，由于本身医院自身具备固有性质，同时，医院的财务部门缺乏全面监控资金流动相关意识，并且对于资产流出以及资产的投放回报率缺乏合理以及科学分析研究。

第二，收入以及支出的管理系统缺乏健全性。目前，国内的大部分医院在收入上主要是业务收入，在现金业务方面，其中需要涉及大量的部门以及关系到的人员较多，并且现金业务同时具备流通率高以及金额较大双重特征。由于目前医院行业本身具有一定的特殊性，根据医院管理层对以往违规操作情况就可以得出结论，以后在医院的内部控制当中需要针对制度进行必要的完善。但是，医院缺乏对于现金流通性的高度关注，在研发项目、设备购买以及专业培训等多个方面缺乏完善性[2]。

第三，风险管理的体系缺乏完善性。目前一大部分医院未能建立健全科学以及合理的医院财务监督管理系统，与此同时，未能在医院当中设立专门性质的审计部门针对医院的风险进行全面跟踪，在重大的经济决策上依然存在比较多的问题以及漏洞。在医院当中应当建立审批、跟踪以及管理一体化的全面评估体系，促使医院的资产利用率得到优化，从而有效避免当前医院在财务管理以及内部控制当中潜在的一些风险性因素[3]。但是，目前我国存在一部分的医院购置资产不合时宜以及资金流动缺乏合理性、资金储备不足等，或者是在诊疗服务当中医疗纠纷的赔付方面缺乏合理控制等，这些都需要进行及时的完善。因此，医院总体在风险管理上远远不够。

第四，缺乏相对独立医院审计部门。目前，医院在监督管理上存在的一个普遍现象就是管理条例较少，尤其是在财务的内部控制上，缺少比较严格以及规范的条例。此外，医院也需要强化审核监管，审核以及监管财务内部控制的各个组成部分，这对于完善内部控制的条例具有显著和直接影响，但是，目前国内的大多数审计人员素质偏低以及审计能力相对薄弱，针对医院进行内部审计的过程当中，一些人员往往重视形式，缺乏明确的审计目的[4]。在进行审计监管工作的过程当中，不仅需要相关工作人员具备比较丰富的经验和比较高的知识水平，也需要审计人员具备较高思想道德品质，但是，由于医院缺乏高素质审计人员，从而严重影响审计和监督工作，实际工作难以有效得到开展，同时难以实现财务内部控制。

2 新医改背景之下加强医院财务内控的主要措施

2.1 针对医院内部控制建立完善管理制度

第一，对于医院的资产实施安全管理工作需要引起高度重视，关键是对于一些特定性的资产需要保障其安全性。如财务部门所掌握的资金、财务数据以及相关的财务账号等，需要特定授权以及认证之后的人员才可以接触这些内容，与此同时为了有效避免医院的资产流失，相关人员需要针对医院资产进行定期的备案登记同时做好随时的检查[5]。第二，在员工分工层面上需要划分职权，保障权责分明以及分工明确。尤其是针对当前医院相关业务直接参与人员的职权应当划分明确，包括直接负责人、签收人员以及经办人员等。促使这些人员积极参与业务，但是参与的过程之中能够做到不相互干涉彼此，同时可以让他们进行相互监督，从而有效保障业务参与当中执行、核查以及监督等多方面要素可以得到贯彻执行，同时可有效降低经营以及资产流失的风险。

2.2 针对收支系统进行全面完善

在医院财务管理工作当中需要强化资金监控，对于资金流通需要进行必要控制，需要保障资金的流动受到审批制度的监督管理，对于医院的资金进行合理分配，除此之外，需要加强对资金的定期审核以及清算工作，针对某些需要投入大量资金的项目，应当慎之又慎，需要进行开会讨论，只有深入研究之后才能判定是否通过[6]。

2.3 建立全面以及完善风险监管体系

首先，针对审计层面需要设置独立的审计部门，加强对财务账目的核查，同时对于医院当中的一些违规问题及时发现以及揭露。其次，摒弃以往的传统落后管理办法，对于应该处罚的人员绝不妥协，应当奖励的成员决不食言，实施多元化的财务管理模式，这样有助于避免医院违规现象大量出现，以及有助于提升财务人员进行财务工作自觉性以及积极性[7]。最后，需要加强决策审批的控制。目前医院的重大决策常常关系到巨额资金如何流动以及使用问题，对于重大决策不能忽视，其中存在比较高的财务风险，这就需要相关管理人员针对医院的多方面因素进行综合考虑，只有决策在可控制的风险范围以内才能将这些决策付诸实践。

2.4 建立相对独立的审计部门

为了完善医院的内控制度，很大程度上需要监管机制发挥作用，监督管理机制直接决定着内部控制体系是否完善。对于医院的经营工作来讲需要保障经营活动合理合规，这就需要设置必要以及有相对独立性质的审计部门，通过审计部门针对医院的财务工作实际情况进行实时和高效监督[8]。除此之外，医院方面需要针对相关审计工作人员提出较高以及较为严格的要求，需要审计人员素质较高以及业务能力较强。在进行审计的过程之中不但需要保障审计工作效率，而且需要符合法律法规，只能在法律允许范围内开展工作。针对审计报告当中体现的一些问题应当采取有效应对措施进行改进和完善。

2.5 加强信息化的建设以及构建信息平台

医疗服务的涉及范围较为广泛，同时专业分工精细以及业务流程一般较为复杂繁琐，并且目前医疗服务主要按照项目进行计费，针对成本进行核算一般工作难度都比较大，假设仍然采用传统的手工方式统计核算，精准性难以保证。所以，医院需要强化信息化建设工作，现代化的计算网络需要进行进一步广泛的应用以及推广，同时优化医院中的HIS系统以及财务核算软件，方便信息获取，实现成本的核算管理逐步网络化以及自动化，加强核算数据收集、存储以及传输等多方面工作。此外，应当融入辅助核算的工具来强化财务的精细化管理工作。主要内容包括客户往来以及供应商往来，同时包括项目辅助账等数据。辅助核算的主要作用就在于如果经济业务产生之后，就需要归纳到总分类账以及明细账账薄，同时归纳到辅助核算账薄，从而保障科目的稳定性，采取辅助工具以后，医院不再需要明细会计科目就可以保障科目具备较高稳定性，并且可提升财务总体核算效率。

综上所述，院财务的管理方面进行内部控制存在的主要问题包括了成本配置方面缺乏合理性、收入以及支出的管理系统缺乏健全性、风险管理的体系缺乏完善性、缺乏相对独立医院审计部门。对此，应当针对医院内部控制建立完善管理制度、针对收支系统进行全面完善、建立全面以及完善风险监管体系、建立相对独立的审计部门。

[1] 王晓航.新医改政策下医院财务管理内控制度的创新[J].管理观察，2018（5）：164-165．

[2] 吴晓彦.新医改政策下医院财务管理内控制度的创新[J].财经界（学术版），2017，31（19）：103．

[3] 姜华芳.新医改背景下医院财务内控制度的创新研究[J].行政事业资产与财务，2017，16（25）：54-55．

[4] 田起顺.新医改政策下医院财务内控制度管理研究[J].知识经济，2017，28（18）：37-38．

[5] 王永在.新医改政策下医院财务管理内控制度的创新[J].中国国际财经（中英文），2017，13（3）：224-225．

[6] 石俊艾.探析医院经济管理中财务分析的重要性[J].中国卫生标准管理，2017，8（8）：15-17．

[7] 王丹.新医改背景下医院财务管理的创新策略[J].经营与管理，2016，9（8）：91-93．

[8] 王泽伟.新医改政策下医院财务管理内控制度的创新[J].管理观察，2016（9）：134-136．