纪原

摘 要：企业会计内部控制的完善，在企业会计行为中具有规范作用，能够为企业会计资料的完整性和真实性提供保障。因此，为提高企业的管理水平，相关人员需要完善企业会计制度，合理地筹划部署企业的会计工作，并建立完善的监督管理制度，以实现企业的稳定发展。基于此，文章分析了企业会计内部控制中存在的问题，总结了企业会计内部控制的优化措施。

关键词：企业会计；内部控制；问题；对策

引言：企业会计内部控制制度是企业内部控制制度中的重要内容，是一项有效的内部管理制度，会计内部控制制度在提高管理水平和维护会计秩序中发挥着十分重要的作用。企业会计内部控制的主要目的是全方位保护资产的完整和安全，提高管理信息的整体质量，从根本上实现企业经营管理的目标，有效地贯彻落实国家各项规章制度和法律法规，进一步促进企业的快速发展。

1企业会计内部控制存在的问题

1.1企业会计内部控制环境比较复杂

随着科学技术水平的不断提升，企业会计内部控制环节发生了很大的变化，这就使得企业会计工作逐渐从手工操作的方式演变为计算机操作的方式，比如，网上催账、网上银行、远程审计、网上支付、远程报账、网上采购、网上报税等，这在很大程度上提高了企业会计工作的效率，但也面临着很多问题和风险。除此之外，在计算机网络技术的影响下，企业会计内部控制的范围在不断扩大，也变得越来越复杂，企业会计内部控制对计算机应用程序的依赖性也越来越大，在计算机应用程序出现问题的情况下，严重阻碍企业会计内部控制工作的顺利进行。

1.2企业会计人员职业道德素质欠缺

现阶段，企业内部会计工作人员缺乏相应的职业道德素质，这是企业会计内部控制中的严重问题，其主要涉及到企业会计人员的职业道德修养不足，以及会计人员的专业能力水平不高。企业会计人员的专业能力水平直接影响着企业会计控制的工作过程，在企业会计人员专业素质较低的情况下，将无法有效地解决和判断工作过程中遇到的问题，导致企业会计内部控制制度无法得到有效落实。除此之外，一部分企业会计人员虽然具备较高的专业能力，但缺乏应有的职业道德素养，在工作过程中无法全心为企业做事，甚至出现违法乱纪的行为，造成企业出现经济损失。因此，企业会计人员的专业素养不高以及专业知识能力水平的不足，会严重影响企业会计内部控制的发展。

1.3缺乏有效的监督机制

现阶段，虽然我国已经形成包括政府监督和社会监督在内企业外部监督体系，但无法保证对企业财务领域及其他领域的有效监管，其主要原因是监管体系中的一些工作者不重视对企业的监督以及对企业财务行为的监督。还有一些监管人员综合素质比较低，工作不认真，责任意识较差，甚至一些监管人员收受企业贿赂，无法认真监管企业的一些不正当的财务内容，监管不力导致企业内部财务不合理现象频发。这些外部监管体系对企业财务方面的监督无法实现理想的效果，且有些企业虽然建立了内部审计机构，也无法发挥有作用，导致监管工作不力，影响到会计内部控制工作的发展。

1.4企业的会计数据信息失真

在企业的发展进程中，准确的会计数据信息不仅是企业财务管理的主要依据，还是企业制定长远发展规划的主要依据。但是，在社会的快速发展中，很多企业的会计信息数据存在失真问题，其主要原因主要涉及到以下方面：第一，部分企业的会计人员在管理人员的要求下合并会计报表，进而隐藏企业真实的财务状况和运营情况；第二，很多企业甚至整个行业存在着会计信息不对称和会计信息不透明的问题，部分人员为了自身的经济利益，不想向外提供真实的会计信息，导致会计信息孤岛的出现，这直接威胁着企业会计内部控制工作的正常进行；第三，很多企业的个人部门为了自己的利益截留一些会计信息，甚至为上级领导所提供的会计信息是不真实的，这就导致会计信息失真问题的发生，进而出现会计核算不标准或者是会计报表不够真实的问题。

2企业会计内部控制的优化措施

2.1优化企业内部控制环境

为了实现企业内部控制制度的有效实施，相关部门必须合理地优化企业内部的控制环节。企业内部控制环境不仅是社会发展进步的产物，还是国内外经济发展的结果。因此，在企业内部控制管理中，相关部门必须全面考虑内部控制制度的优化，具体做好以下工作：第一，全面发挥企业领导的核心作用，并加强董事机构的独立性，不断完善董事会制度。在这一过程中，相关部门应该做好董事聘任工作，并完善和加强董事的奖惩、考核等措施，保证董事能在岗位中充分发挥自身的领导价值，从而促进企业的健康发展；第二，做好企业文化建设工作。企业文化是规范企业员工行为，并提高员工道德素质的基础，企业文化能在员工的工作过程中得到渗透，进而促进企业内控制度的有效实施。

2.2提高人员素养

随着社会经济的快速发展，我国企业的建设规模在不断扩大，大家越来越重视企业内部员工的整体素质，因此，相关部门必须完善相应的制度，提高人员的综合素质，具體应该做好以下工作：首先，需要加强领导干部的素质教育，提高领导干部的政治觉悟，思想道德水平，要加强对领导干部进行法律教育工作，提升管理人员的法律意识，使之能依法办事，进而提高领导干部的思想觉悟，这样管理人员就会重视会计管理工作，能够根据相关制度要求落实管理工作，严格约束自身的行为，依法办事，实现会计控制的健康发展。其次，要加强提升会计人员的自身素质，要求会计人员都能持证上岗，在工作中，严格要求会计人员，不断为会计人员提供后续业务培训的机会，加强对会计人员的职业道德教育，通过培训和后续教育，提升会计人员的业务能力和职业道德水平；最后，要落实稽核制度，加强对会计流程的审核，要严格按照《会计法》要求，明确企业负责人、财务主管和财务工作者在经济活动中的责任，在出现违规操作时，应严格追求相关负责人的法律责任，通过落实稽核制度，提升会计内部控制工作的水平。

2.3完善企业内部风险评估机制

在企业发展过程中，往往会存在很多风险，这就需要建立并完善风险评估机制，提高企业抵制经营风险的能力，保证企业的健康发展。首先，在企业的经营发展过程中，应该树立明确的发展目标，明确各个员工自身的工作目标，高效地完成企业目标；其次，企业应该加强员工的企业风险意识，由于企业工作人员风险意识并不高，这就导致了风险管理能力的欠缺，在很大程度上降低了企业风险承担能力。因此，企业应该采取培训或者讨论会等方式，提高员工在面对企业风险过程中应该具备的能力，以此增强员工的风险意识；最后，建立完善风险预警与监控系统，及时掌握企业经营过程中出现的问题，并采取有效的措施进行控制，实现企业健康、稳定的发展。

结束语：综上所述，为了提高企业会计信息的整体质量，实现资产的安全性和完整性，相关部门必须完善会计内部控制体系，这是确保相关法律法规和规章制度贯彻执行、制定和实施的控制措施和程序，贯穿于企业经营活动全过程的各种制度。而有效的企业会计内部控制体系往往需要不断完善法律约束机制规范会计人员、审计人员以及企业经营者的行为，保证企业各项经济活动有章可循，进一步促进企业的发展。

参考文献：

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