文/邱琴，辽宁省抚顺市清原满族自治县公路管理段

行政事业单位资产清查问题探讨

文/邱琴，辽宁省抚顺市清原满族自治县公路管理段

行政事业单位是服务社会公众生产生活、维持社会正常运转秩序的重要基础部门，行政事业单位服务社会的物质资产应是其各项资产，受行政事业单位自身属性限制，其资产应是国有资产的重要组成部分。而长期以来，我国的行政事业单位对其资产往往过分注重采购，但是在管理方面疏忽大意，从而造成出现很多行政事业单位资产流失的现象，对于单位正常良性发展带来阻碍和影响。

行政事业单位；资产清查；问题

1 行政事业单位资产清查的原则和目的

1.1 清查的原则

国有资产清查要遵循“四个统一”的要求，即政策、方法、步骤和要求的统一，其清查原则应是“双线”原则，即实物盘点结合账务核实，资产清理结合负债与净资产盘查的原则，重点要对行政事业单位的货币资金、应收款项、固定资产、在建工程、对外投资及应付账款、其他应付款、预收账款等进行梳理，通过梳理和清查确保单位账面资产、负债和所有权益等真实有效。

1.2 资产清查的目的

1.2.1 全面摸清家底。通过对各行政事业单位的基本情况、财务状况及实物资产的全面清查核实，能够进一步掌握单位的资产数量、构成和使用情况，及时了解各项债权债务情况，为单位加强资产管理、促进资产管理与预算管理有机结合奠定基础。

1.2.2 改进监督管理体系。全面的资产清查，能够完善单位财务管理和资产管理的基础数据库，为将来实现资产动态化管理，加强财政性资产管理和预算管理提供数据支撑。同时，完善的资产管理体系有助于建立资产管理和预算管理，资产管理和财务管理相结合的工作机制，为科学、准确的编制年度部门政府预算打下基础。

1.2.3 完善单位内部管理制度。依据资产清查过程中发现和暴露的各类问题，逐项进行分析和研究，根据不同情况，制定满足单位实际情况的措施和办法，同时对单位资产管理的相关规定和制度进行完善和修改，有助于从内控层面减少制度风险。

2 行政事业单位资产清查中存在的问题

2.1 应收及应付款项长期挂账

应收和应付款项长期挂账情况是行政事业单位较为普遍的现象。在其他应收款项中，因历史原因或是财务人员更换造成的长期挂账情况较为普遍，有的挂账时间已有20年之久，责任人不明确，造成单位资产不能及时收回，使得单位资产遭受损失。在应收账款中，三年以上的合同款项未收回的情况比较普遍。一是业务人员在工作完成后未及时催收款项或是多次催收后未能取得对方单位确切的支付时间，后因经办人变更或是其他事项耽搁，导致催款事项被搁置。而大部分的行政事业单位很少会通过法律途径维护自己的债权，采取诉讼追回账款，只能任由债权长时间挂账停留。二是单位发票开出后，业务人员在经办过程中不慎遗失发票，却未能及时和财务人员沟通，未将遗失发票进行遗失声明，时间长后税务和财务均无法处理，造成的长期挂账。三是开出去的发票和收到的款项之间存在差额，主要是对方单位代扣了水电费或是税款，未能取得对方代扣的正规票据，造成尾款长期挂账。

预收账款科目使用不当，不少行政事业单位在年底决算时，为了不出现事业结余而刻意将收入转入预收账款，这样会减少账面收入，减少单位当年利润总额，规避企业所得税缴纳。这样存在企业所得税稽查风险，同时不能准确反映单位的收支情况。

应付账款和其他应付款中存在较多长时间未支付款项，对未支付原因未做及时的求证和处理，超过一定时间后也未能按规定及时结转确认收入，加大了单位税务稽查风险。在清查中发现有的单位为了规避收入过大而形成的事业结余，少缴企业所得税，在支出中计提津补贴后挂其他应付款，挂账金额较大，且挂账时间较长未能发放。

2.2 实物资产管理松懈，使用效率低下

一是单位固定资产存量账实差距较大。行政事业单位对实物自查管理较为松懈，重购轻管的现象比较突出，资产管理人员长期未对单位的实物资产进行清理盘查，资产管理只停留在账面之上。很多单位资产账面数字庞大，实际中很多资产已经调拨给其他单位使用，或是资产已经损坏报废没有使用价值，这部分资产因未及时办理调拨或是报废手续，形成有账无实的情况。

二是取得的实物资产未能及时入账，存在账外资产的情况。行政事业单位利用基本建设资金形成的固定资产已经开始交付使用，有的甚至使用多年，但是财务竣工决算却未及时办理。接受捐赠的资产不能及时按照财务管理及资产管理的要求入账，只交付给有关个人保管，使这部分资产长期游离在账外，容易滋生腐败。

2.3 房屋出租手续不规范，造成国有资产收益大量流失

首先，国有资产租赁必须按照国有资产管理的要求办理房屋租赁审批手续，而很多单位嫌麻烦，私下将房产对外出租，有的单位将出租的收入不计入单位大账，私设小金库用于解决其他问题。其次，房屋出租未能引入市场竞争机制，未能按规定实行招投标管理，或者是实行招投标管理也是流于形式，没有有效的监督和约束。使得国有资产收益与市场相背离，造成国有资产流失，也容易产生领导干部的腐败问题。

2.4 无偿取得的房屋和土地未在账面反映

行政事业单位的大部分房屋和土地都是通过划拨无偿取得，这部分资产因为没有可计价值而无法入账，长期游离在账外，不能真实反映单位房屋及土地的基本情况。

3 完善行政事业单位资产管理的措施

3.1 完善国有资产管理内部制度

行政事业单位要根据清查中存在的问题，逐个完善单位资产管理的各项办法，对单位资产的购买、使用、出借、出租、出售和报废等处置行为做出明确的规定。在资产购进方面，制定单位内部配置标准，按规定申报政府采购预算，防止资产购置的随意性。在资产使用方面，要建立资产使用管理机制，明确各部门的管理职责和分工。促进不同管理部门之间的协调，并且将资产的使用效率、完好率等纳入单位和个人年终绩效考核范围。

3.2 加强资产的日常管理

3.2.1 对于账面应收和应付款项，财务人员要定期进行清理，对于应收款项要及时发出催款通知，要求相关经办的业务人员积极和对方单位沟通，取得对方单位还款计划的书面承诺书。对于个人大额借支要督促当事人及时报销冲账或是归还借款。应付款项及时和经办人员沟通，达到支付条件的及时付款。

3.2.2 根据存量资产按比例合理安排购买计划。实物资产管理人员每年定期对各部门资产情况进行清理，依据各部门的存量情况和人员变动情况制定下一年的资产需求计划，财务部门根据当年的经费预算情况，统筹安排政府采购预算的金额。执行采购的人员严格按照国有资产及政府采购法的规定，在财政部门批复的政府采购预算范围内，按照政府采购的程序进行采购，不得随意调整采购的内容、金额和数量等。

3.2.3 资产的使用、保管等建立责任人负责制。各项资产都要有专人保管和监督，明确使用和保管责任。资产管理部门对责任人名下管理的资产定期进行清理和盘查，对资产的领用、借用、占用、使用、保管、交接等环节要做到手续完整，确保资产损坏和丢失能够及时追究责任。

3.2.4 完善资产的报废、报损、出租、出售手续。国有资产的处置严格按照国有资产管理办法执行，对达到报废、报损等需要处置的资产上报国有资产管理部门审批后才能进行下账处理，严禁单位私下处置国有资产。国有资产的处置收入应及时上缴国库，单位不得以任何理由留作他用。

3.3 加大审计监督检查力度

各单位的监察、审计等部门要切实履行好自己的职责，加强对行政事业单位国有资产的全面监督，及时发现日常管理中存在的问题，分析各项问题产生的原因，有效减少国有资产流失。固定资产购置坚决执行政府采购程序，固定资产报废、调拨、变卖、出租出借等严格按规定程序申报审批。定期和不定期对财务收支情况进行抽查，特别是对实物资产要进行定期抽检，发现问题及时处理。同时各事业单位也可以委托会计事务所定期对单位的财务状况及资产情况进行审计，加大社会监督力度。

3.4 加快资产管理的现代化进程，提高业务人员操作水平

在中国全面进入“互联网+”的时代，财务管理和资产管理都要能跟上信息化进程，加大单位信息化建设投入，采用先进的资产管理、财务管理软件，实现网络化操作管理，用信息化的手段实现对资产实时动态管理和有效监督。及时发现资产管理中存在的问题，做到早发现早改进。

单位领导要重视对资产管理人员及财务人员的工作技能培训，尽快熟悉网络化操作的程序，以更加认真的态度和饱满的热情投入到信息化管理系统中来。

4 结语

行政事业单位通过对账务和实物资产的全面清查，弄清单位资产的来源、去向、使用及管理情况，及时发现资产管理中存在的问题和漏洞，并针对发现的问题及时整改和查补漏洞。同时借资产清查的机会摸清家底，对历史遗留问题进行清理。清查工作完成后，要以清查数据为基础，建立资产的基础信息库，完善和健全资产卡片资料，为后续资产管理奠定了良好的基础。在资产清查的过程中，也可以发现单位资产管理的漏洞及单位资产管理制度的缺陷，为完善单位资产管理制度，健全单位管理的各项规定提供了参考依据。

[1]方爱珍.行政事业单位国有资产管理存在的问题及对策.龙岩师专学报，2004（03）.

[2]贾文芳.行政事业单位国有资产管理存在的主要问题及对策建议.产业与科技论坛，2010（05）.