文/陈瑾,中国电力科学研究院

浅谈企业日常应收账款管理

文/陈瑾,中国电力科学研究院

应收账款管理是企业日常管理的重要组成部分。企业对应收账款进行科学、有效的管理,关系着企业自身的健康稳定发展。企业要不断适应全面风险管理与内控管理的需要，建立健全应收账款管理制度，选取恰当的结算方式转移交易客户的信用风险,依靠并先进的信息技术提升企业应收账款管理的精细度与时效性，从而促进企业的良性发展。

企业应收账款管理；客户信用风险

1 应收账款概念

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种相关费用。应收账款管理是指,为了减少应收账款给企业造成的损失,企业相关部门及人员,以应收账款作为管理对象,以应收账款的合理配置与高效使用为管理内容,运用计划、组织、指挥、协调与控制等一系列的管理职能与手段,为确保企业利润目标实现、降低企业财务风险、促进企业可持续发展而进行的管理活动。应收账款管理的目标是合理控制应收账款规模,确保企业利润目标的实现;加速应收账款资金回收,不断提高企业资产质量;有效降低坏账风险。

2 应收账款产生的原因

2.1 销售规模的扩大

随着市场竞争的日益激烈，企业为了扩大销售规模，提高销售量，增加市场占有率，经常采用赊销的手段。部分企业管理者片面的追求利润最大化，忽视了现金流量管理；应收账款不仅虚增了企业的经营成果和资产而且存坏账风险,而资产负债表中却不予反映或反映不实,将不能真实的反映企业的偿债能力。

2.2 责任落实不到位

应收账款的赊销制度不健全，缺乏相应的内部管理控制制度。直接导致催收不到位，责任人责任心不强。企业业务人员变更未办理相应的应收账款交接手续，致使部分三年以上的老旧账款形成原因不清，后续催缴工作无法正常开展。

2.3 客户信用风险管理不到位

客户的信用管理是指通过对客户的价值分析，特别是信用分析，根据评价结果对客户赊欠额度的实行差别化的管理。业务销售人员片面追求销售收入，未对客户信息进行尽职调查，盲目赊销，却未意识到这种短期行为正在使坏账风险不断加大。

3 应收账款过高的影响

3.1 资金占用成本过高

应收账款虽然具有积极的促进销售和减少存货的功能，但企业同时要付出相应的成本。其成本有：机会成本、管理成本、坏账成本。

机会成本，即因应收账款行款占用资金投而导致在其他业务投入上的损失。放在应收账款上而丧失的其他收入。机会成本的大小通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量（即应收账款投资额）、资金成本率有关。管理成本是指企业在管理应收账款的过程中发生的相关费用支出。主要包括对客户的资信调查费用；收集各种信息费用；催收账款所发生的费用；其他用于应收账款的管理费用。坏账成本，即因应收账款无法收回而给企业带来的损失。

3.2 资金周转不良

应收帐款周转率就是反映公司应收帐款周转速度的比率。应收账款周转率越高，平均收账期越短，说明应收账款的收回越快。如果应收账款周转率偏低说明企业的营运资金过多地在应收账款上，严重了会影响企业资金的正常周转。公司的应收帐款如能及时收回，公司的资金使用效率便能大幅提高。企业便边可用该资金进行再次投资。

3.3 坏账风险

企业应收账款余额较大，并且周转相对较慢，如果产生了大量坏账，应收账款的流转速度将会降低,企业大量的流动资产被占用,企业整体资产的流动性将会被降低,影响企业资金链的正常运转，从而影响企业正常的生产经营,严重的将制约企业的未定发展。长此以往严重,若不及时解决,即使企业的发展潜力再大，面对断流失的现金流量可能导致企业最终宣布破产。

4 如何加强应收账款管理

4.1 建立健全客户信用管理

通过制定信息政策，指导和协调各业务机构活动，对从客户资信调查、付款方式的选择、信用限额的确定到款项回收等环节实行的全面监督和控制，以保障应收款项的安全及时回收。根据客户的信用评估结果，确定赊销规模。利用信息系统建立健全应收账款管理平台，对客户信用进行综合评价，对信用评级较高的客户结合销售规模，市场占有率、生产需求等情况，合理确定赊销额度及赊销期限；对信用评价较低的客户采取现款交易；对信用评价一般的客户，如客户不接受现款结算则可采取承兑汇票的结算方式。在合同签订的过程中，加强关于收入开票管理的审核，严格控制应收账款规模。

4.2 有效降低坏账风险

在市场经济条件下，市场竞争激烈，难免会出现一些企业由于经营不善等原因导致竞争失败而倒闭等情况，这样就可能会给债权人带来损失并且增加应收账款的收账成本，为避免和减少企业的损失应当在日常经营管理当中要时常注意债务风险。

5 建立和完善企业应收账款管理的措施

5.1 从思想上重视

对企业领导进行应收账款相关知识的宣贯，让企业领导从思想上重视应收账款的管理在，内部从上而下开始执行。企业项目负责人或合同执行负责人为应收账款管理的直接负责人。按照“业务归口、谁发生、谁负责”的原则，严格落实应收款项的催收和清理责任。对即将到期的应收账款，合同履行人员及时提醒客户履约付款，催款责任人对逾期的应收款项进行催收，限期收回。

5.2 建立应收账款台账

应按照客户设立应收账款台账，逐笔反映应收账款的发生、增减变动、余额及账龄等相关信息。应收账款台账应包括：债务人名称、收款合同名称、项目编号、合同金额、合同签订日期、开票日期、发票寄送日期、对方收票人、合同签订人员、合同执行负责人、催款负责人、预计应回款时间、实际回款时间、实际回款金额、是否逾期、逾期原因分析等信息。同时，严格按照合同、协议规定，催款负责人及时提醒对方跟客户按时支付合同额。

5.3 定期与财务进行对账

企业应加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止呆账、坏账风险。定期与客户进行对账，应收账款责任人每月应将应收账款台账与财务部账簿记录核对，确保数据一致，核对内容包括应收账款余额和账龄等信息。责任人应将核对结果及时反馈财务部门。财务部门定期以企业询证函、对账确认书等书面材料与对方单位对债权进行确认。对账龄在一年以上的应收款项进行函证后，无法取得回函的，催款责任人应保留相关的证据。对账过程中不一致的地方，及时进行调查沟通，查找原因，按照相关的制度进行处理。

《高级会计实务》，2016，经济科学出版社