文/张丽颖，联强国际贸易（中国）有限公司长春分公司

浅谈企业应收账款管理中存在的问题与对策

文/张丽颖，联强国际贸易（中国）有限公司长春分公司

目前，随着市场经济体制的日益完善，各行业领域内的市场竞争愈演愈烈。在此情况下，为了扩大销量，提升自身核心竞争力，很多企业都试图通过赊销或分期付款等方式增加营业收入，造成应收账款增加。但是各企业间存在严重的拖欠问题，导致应收账款资金无法及时回笼，影响企业资金的正常周转。

应收账款；管理制度；客户资信

1 目前企业在应收账款管理中存在的主要问题

1.1 管理制度亟待完善

首先，销售合同的签订与审核缺乏规范性。在签订销售合同时，企业没有仔细审查合同中交易的真实性与合理性、授权代理是否满足要求、资信状况是否可靠、结算方法以及法定程度等内容。特别地，如果价格、产品质量、付款方式及时间等交易条件没有作出明确规定，那么对销售合同而言就是潜在的风险。其次，部门企业管理在应收账款管理方面比较松懈，没有建立健全应收账款和赊销管理制度，没有深入调查客户的资信状况、更没有合理制定客户赊销制度。最后，缺乏完善的对账制度，很多企业都没有专门制定财务和业务、业务与客户之间的对账制度。

1.2 应收账款日常管理乏力

很多企业在应收账款管理一片混乱，没有进行明确部门和人员职责划分，对应收账款的清欠进行责任强化，导致人员责任不明。同时，也没有针对不同部门间的信息传递与流转，制定明确的标准和规定，严重影响了各部门间的沟通，容易造成工作脱节。日常管理中财务部门有没有按规定核算每个客户结算期和逾期的欠款金额、账龄等信息，并形成财务报告；业务部门有没有按规定统计销售台账，有没有根据客户欠款情况进行分类建档，对一些客户信用状况恶化如果没能及时掌握，也容易导致应收账款逾期未能及时清收而出现呆坏账。这些基础管理规范与否，直接影响应收账款的回收情况。财务部门没能及时按客户把所欠的应收账款数额、账龄及增减情况传递和反馈给销售部门，导致销售部门对客户所欠应收账款数额、账龄及增减情况不了解，对一些客户的长账龄应收账款没有意识到其中的风险而采取催收措施，这种情况造成应收账款的呆坏账风险。

1.3 客户资信监管力度不够

企业没有针对应收账款建立对客户的资信监管办法，很多企业重销售轻清欠，对客户的特征、业务状况、经营现状、客户的信誉等缺乏了解。对客户欺诈、故意隐瞒、经营不善倒闭、经营负责人跑路、故意拖延付款期限、对多次催收找借口推脱、旧款不付新款又欠等异常行为，企业由于缺乏对客户的资信监管力度，没有对客户资信进行动态评估和分析，没有对客户资信评价建立相应的系统支持，而忽视或者不能察觉到相应的风险而形成呆坏账。

1.4 考核体系不完善

有的企业由于对应收账款不够重视，企业没有专门针对应收账款制定应收账款专项考核制度。企业对应收账款的管控目标不明确，没有量化应收账款的管控目标，对应收账款是通过总额控制还是通过指标控制，也没有下达应收账款周转率、应收账款占收入比例和逾期金额等一些阶段性考核指标，不能定期将应收账款的管理情况与相关单位、部门、人员的绩效挂钩，根据完成情况进行奖惩，来有效降低应收账款。

1.5 业务人员重视程度不够

由于业务的特性，销售与收款经常不同步，使得企业营销人员侧重于销售而较少考虑清收欠款，加之有的企业注重考核销售，清收欠款力度不够，导致企业应收账款不能及时收回。有的销售人员对企业没有高度负责的精神，没有将及时清收欠款作为自己的职责。

2 企业加强应收账款的管理与控制的对策建议

2.1 制定相应的应收账款管理制度

针对应收账款管理，公司应制定应收账款管理制度，其内容包含很多方面，一是要明确管理职责，制度中应明确企业各部门的责任和责任负责人，各司其职，责任清晰，杜绝互相推诿。二是要明确建立客户准入和资信管理。制定客户信用风险管理办法，设立客户信用风险管理小组，建立客户信用风险管理系统和客户资信评估办法，强化客户评估和动态分析。三是要规定应收账款的日常管理。规范客户明细账的日常核算和应收账款分析，规范应收账款销售台账的统计分析，加强财务业务的充分沟通，及时对账。四是应收账款的考核和奖惩。做到制度明确，目标明确，执行到位。另外要有完善的合同审批制度，定期召开合同会，企业负责人、各业务部门、法律部门、营销部门、财务部门要针对合同各项标的要逐条审核，提出建议和意见，防范风险和漏洞，把风险扼杀在萌芽状态。

2.2 加强应收账款日常的流程管理

企业要加强应收账款的日常管理，业务部门应根据销售合同、销售发货记录、价格确认单、数质量检验单等及时制作货款结算单，经销售部门负责人或相关主管人员审核签批后，传递并通知财务部门对客户开具销售发票。财务部门收到相关单据后，应及时审核开具发票，并根据货款结算单、销售发票及时确认应收账款；收到银行收款单据后，应及时进行收款核销处理。财务部门借助资金管理平台，每日编制收付款日报表，及时将收款情况反馈给销售部门。财务部门还应根据账龄和结算期编制应收账款余额明细表，经财务部门负责人审核后，及时反馈给销售相关部门。销售部门应对照销售台账和财务部门提供的账面记录，及时核对客户的回款和赊欠情况，发现差异的，要及时查找原因，消除差异。销售部门和财务部门应加强客户对账工作，销售部门负责与客户业务往来的日常对账工作，每月至少一次。每季度把客户对账单寄送给客户进行确认。企业还要形成应收账款报告制度，把应收账款的构成情况、账龄分析、与各期比较情况、逾期情况、存在问题及拟采取措施及时反馈传递给相关的企业负责人、业务负责人、业务人员。

2.3 制定对客户的准入和资信管理办法

为加强风险管控，公司应制定客户准入和资信管理办法，明确分管领导和分管部门的对客户管理的职责。首先，收集客户信息，包括法律身份信息、合同、抵质押、交易记录、开票信息、争议记录、经营信息、财务信息、催收记录、内部评估审批记录、第三方信用报告等。这些信息至少每半年更新一次，确保信息的完整性、真实性和及时性。其次，进行信用评估，原则上对所有客户进行信用评估。信用评估基于客户信用信息，通过企业信用评估系统或者模型测算确定客户的信用得分和信用等级。分别用信用优良、信用较好、信用一般、信用较差四个等级来划分。根据评估结果提出客户信用等级建议，形成评估报告，报信用风险管理小组审议，最终根据审议结果和信用额度测算来确定不同信用等级客户的可赊销额度。原则上不予信用较差客户进行赊销。如果因业务需要，需对信用较差客户进行交易，必须进行例外审批手续和预付款制度或其它质抵押措施，严控风险。最后，加强信用额度控制和预警。授信业务采用授信额度和账期天数双维度控制。原则上任何时点内，客户的应收账款余额不得超过授信额度。最长应收账款天数不得超过合同约定的账期天数。一旦超过，业务部门应及时提出预警报风险管理小组审批，停止贸易加大催收力度等措施。预警控制主要是以下几方面：（1）如果客户应收账款余额超过授信额度的或出现逾期的，应向客户送达书面提示，采取措施加大回款力度；（2）连续两个月超出信用额度的，经信用风险管理工作小组审批，可对该客户采取延迟或者暂停贸易业务，并降低授信等级；（3）连续三个月超出的，经信用风险管理工作小组审批，可对该客户终止授信业务，取消授信资格。

2.4 制定应收账款考核和奖惩办法

为加强应收账款管理，实现应收账款控制目标，公司应实行应收账款专项考核制度，确保达到收款条件的应收账款有专人负责，并配有专门的催收措施。企业应确定应收账款总体控制目标，下达应收账款年度或阶段性考核指标，结合应收账款控制指标：应收账款周转率、应收账款占收入比例、逾期金额占比等指标，定期将应收账款管理管理情况与下属单位或者相关业务部门的绩效挂钩，并给予奖励或惩罚，激励相关单位部门和人员为了企业的目标和自己的利益努力完成应收账款催收工作。另外对于确实存在问题的应收账款也能及时反馈信息，以便采取各种应对措施。

2.5 提高业务人员的积极性和责任心

销售部门的业务人员不但要做好销售工作，还要做好应收账款的回收工作。根据公司制定的客户信用政策和收账政策，应该定期与客户对接，把客户的欠款情况及时反馈给客户，并做好与客户的对账工作。同时，还应该及时把了解的客户的情况反馈给客户信用风险小组或公司相关负责人。而公司根据制定的奖惩办法，给予业绩好的业务人员以奖励，激励员工的积极性。改变业务人员只做好销售不考虑账款收回的片面思想。公司还应培养和提高员工的责任心，是每个企业要做的工作，让员工把企业当家，尽心尽力的为企业着想。

总之，对于一个企业来说，应收账款永远都是一把双刃剑，既要扩大销售，争取更多的客户资源，又要防止应收账款规模过大带来的资金占用风险和坏账风险。因此，企业应该从多个方面去管理好应收账款。不仅要考察客户的情况还要做好企业内部的管理工作，还要制定考核激励机制，激励员工尽职尽责做好应收账款管理，使企业经营进入良性循环，加快资金与存货的流转，在合理控制风险的情况下为企业发展创造更多的经济价值。

[1]刘晓红.工业企业应收账款管理研究.华北科技学院学报，2014（7）.