企业内部控制存在的问题及对策

2017-08-11叶文学

决策与信息·下旬刊 2017年4期

叶文学

[摘要] 内部控制是在企业管理系统中不可缺少的重要組成部分，到目前为止我国仍然还有很多企业内部控制存在不足。企业应该积极地向发达国家学习内部控制经验，建立与完善符合企业要求的内部控制制度，内部控制的是否有效直接关系到一个企业的成功或失败，尤其在我国现阶段，内部控制普遍存在一些严重的问题，从而严重影响会计信息的真实性。

[关键词] 内部控制；企业管理；内控制度

[中图分类号] F279.23 [文献标识码] A [文章编号] 1002-8129（2017）04-0079-04

一、引言

内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体职工来实践的，他们所注重的方向在于实现控制目标的过程，主要从内部环境影响、风险评估、控制活动行为、信息与沟通、内部监督等五个方面来进行实施控制，要想促成企业实现发展战略等内部控制目标，就一定要实现一个目标：加强企业管理合乎法律规范、加强企业财产安全、提高财务信息的准确性、提高管理效率和效益。自从财政部在1996年12月出版独立审计准则以来，要求企业进行科学合理有效的内部控制，但从实际情况看，企业内部控制失败所造成的企业资产损失、会计信息失真、经营决策失误等问题都被发现了。

二、企业内部控制的现状及问题

1.企业管理者对内部控制认识不够。企业经理人在创造一个良好的控制环境中发挥关键性的作用。企业管理者的管理思想、方法和风格，将极大地影响到控制环境。到现在企业管理者对内部控制的认识不足，对内部控制理解比较单方面，还不能够理解企业内部控制系统的全面含义。有些管理者认为内部控制是相互制约的，不设内部控制机制，还有些管理者甚至把内部控制与发展的效益对立起来，少许管理者认为内部控制就是简单的总结各种规章制度，不进行必要的控制程序，也有些管理者认为内部控制与内部监督之间是等同的。

2.大部分员工对企业内部控制的培训相对较低。人的素质与自律是有效内部控制的关键。内部控制是由人创造的，也是由人来实施的，如果内部控制的企业行使控制职责的职工在心理、技术和行为方式上不能实现内部控制的基本要求，内部控制的过程或措施往往被误解、误判，那么就算有再好的内部控制也很难充分发挥作用。

3.公司治理结构不完善。内部控制与公司治理结构紧密相联，是互相保证和促进的关系。公司治理结构是内部控制环境的应用体系，只有加强内部控制的高效运转，才能保证企业正常的运行。内部控制是内部管理监控系统的角色，有利于企业经理完成企业经营管理目标的一种手段。

4.在实施和监督内部控制方面，缺乏规范的体制。内部监督机制难以充分发挥其高效管理的作用，应当严格按照系统的要求，高效有序地推行，同时在这一进程当中完善好评估与审计环节，以从根本上提升内部控制的高效功能。然而，由于传统文化的长久影响，很多企业的利益法律机制都建立在个体之间的亲密关系之上。尽管在许多机构中各类规章规范琳琅满目，但都缺乏持久高效的实施。并且，其运转和执行也缺乏严格的监督，难以发挥内部控制的正常功能。许多企业在设置内部控制方面都趋于表面，审计涉及的范围也较为狭隘，难以保证全面性与真实性，奖惩机制也十分混乱。尽管少数企业在奖惩机制的设置上已初具成效，但在运转时缺乏动力，使得许多员工产生执不执行都可以的想法，又因为没有必要的检查、审核内部会计控制制度要落实有效机制，这样就弱化了员工对内部情况的意识。此外，内控监督机制不甚完善，各个职能机构、人员也缺乏一定的监督，造成职能部门之间难以形成合力。

5. 会计人员素质水平有限。从会计人员的视角来看，其素质有限主要表现在两个方面：第一，会计人员所具备的基础知识不够牢固，知识水平偏低，在面对相关数据分析与研究中缺乏辨别能力，分析与判断能力相对较弱，自身知识水平难以达到内部会计知识水平的现实要求，对内部控制带来了制约性因素；第二，部分会计人员在专业知识与技能上达到了相关要求，但为了谋求自身利益忽视了职业道德，针对企业中存在的违规现象没有采取切实具体措施与行动进行改善，甚至还直接参与到违法违纪行为之中，如涉及挪用公款、贪污公款等。会计人员专业水平偏低与道德素质缺失，成为了企业内部控制目标实现的制约性因素。

三、企业内部控制存在问题的原因分析

（一）执行内部控制制度不利

尽管以财政部为主的有关部门针对企业内部控制方面已经制定了基本性的标准与规范，同时对大中型企业以及上市公司提出实施的要求。然而，由于少数企业并未给予充分的关注和重视，未根据基本规范对企业在设定内控机制方面提出要求。即便少数企业在实施办法方面予以落实，也并未给予充分的人力配备，认真执行内部控制任务，造成企业内控活动趋于表面。

（二）企业内部控制没有得到重视

在实施改革开放之前，我国一直推行计划经济制度，在这一制度背景下便表现出最显著的两大特点：政府垄断的商务和商业思维。伴随社会主义市场经济体制在我国的确立和不断成熟，加之企业管理、重组以及政府职能的不断深化落实，企业管理的思想被打破了，但不能彻底清除。对于部分经营不善的国有企业，国家采取了保护措施，这种做法也助长了不良风气，导致企业对于内部控制系统的建立不够积极。对民营企业来说，由于市场越来越激烈的竞争，怎样加强自身的竞争力，从而占领更大的市场，利润无疑是首要考虑的因素，而对于建设内控机制的活动，企业通常都不予重视。

（三）投资者风险意识薄弱

从一定角度来看，内控机制可以看成企业的收货人，经营者如果要真正完成管理目标，必须履行受托责任，这在企业内部管理监控体系中具有至关重要的作用。而中小股东对于公司的内控机制通常都不予关注，进而造成对公司的受托人在内部控制中不闻不问。缺乏有效的压力，公司运营商将减少内部控制系统在不同程度的关注，这将使内部控制系统发挥作用的效果显著减少。

四、加强企业内部控制的对策

（一）完善人事管理制度

首先，针对企业责任人，尤其是人事管理体系的重要责任人，国家应当构建严厉的体制进行管理，对于那些经营不善的企业，其主要管理者都不能在国家行政机关任职，这一措施旨在切断企业中缺乏责任心的人的后路，督促他们一心一意地做好企业的管理工作。其次，企业的董事长及总经理这两个职位必须由两人来承担，避免兼任的情形，只有这样才能够达到预期的控制效果。

（二）完善企业内部控制体系

企业的内部也应当构建控制系统，并依照企业的实际发展情况随时进行修改。除了要构建企业内部各个部门的控制系统，还应当建立起独具特色的企业文化来进一步扩大企业的影响力，进而激发员工的潜力和工作责任心，通过这样加强内部控制的方针。

（三）完善财务管理体系

财务管理对于企业内部控制来说，一个重要的环节是企业的经营风险是否存在就要看会计数据真实与否，两者密切相关。应当对审计员工和财务员工进行统一管理，集中分配，对于审计和会计员工的利益及绩效，都应该由其上级财务及审计机构来衡量，以此来保证企业会计信息的完整性和真实性。

（四）加强队伍建设，提高员工素质

要构建企业引进人才的一套体制，对人才的吸引是一方面，留住人才则是另一方面，只要两者结合才能保证企业的内部控制系统是由专业人员构建的。此外，要加强企业员工的职业教育与培训，提高企业整体的素质和水平，强化企业的管理能力。

（五）建立科学的信息公布平台

在企业内控活动不影响企业信息安全的前提下，应当让企业最大限度地披露不同方面的信息，让企业所有的员工都能够参与到民主监督的进程当中。

五、结语

对于我国大部分企业而言，企业内控机制的完善是推动企业增强市场竞争力，增强企业持续动力的关键性因素，我们应当深入解放传统观念，推动企业的创新与改革，及时有效地处理好国有企业现阶段显现的不足和缺陷，促进企业逐渐做大做强，争取为我国经济发展做出巨大贡献。

[参考文献]

[1]张索会.企业内部控制存在的問题及对策研究[J].产业与科技论坛，2011，（8）.