山东省齐河县财政局 杨涛

基于信息化的行政事业单位内部控制浅析

山东省齐河县财政局 杨涛

行政事业单位内控机制建设较大程度上控制了预算业务的风险，极大地提高了财政资金的使用效益，实现了资产管理工作的规范化；突出的问题是内控机制与业务系统耦合性较低、技术缺陷导致内控失效、系统间缺乏兼容性；优化内控信息化管理，需要建立统一的财政业务系统，优化业务系统内控流程和进一步深化应用支撑平台建设。

内部控制 信息化 财务管理行政事业单位

随着财政业务信息系统在行政事业单位应用范围和普及程度的提高，借助财政业务信息系统加强行政事业单位内控机制的做法越来越受到有关单位的关注和重视。将财务活动和财政业务信息系统密切联系起来并通过后者进行核算和管理，本质上是实现现代信息技术与传统的财务管理活动的有机结合，这种结合能够在更高的层次上促进行政事业单位内部控制活动的有效性和便利性。

一、内控信息化管理取得的成绩

(一)较大程度上控制了预算业务的风险

部门预算管理系统是财政业务信息系统的重要组成模块，可以按照需要制定涵盖部门各项收支的综合财政收支计划，具有预算编制、汇总、审核等功能。部门预算管理系统具有多样化的管理功能，它可以通过安排设置访问权限、确定定员定额标准、建立使用设置、安排报表定义、科学分配数据控制等手段，科学有效地将预算业务内部控制的要求和部门预算管理系统实现紧密、高度的结合，将预算业务控制活动嵌入部门预算管理系统全链条，高效的控制和防范预算业务的各类风险。

(二)极大地提高了财政资金的使用效益

国库集中支付系统是一种有效的资金管理工具，该系统的使用很大程度上能够盘活了财政系统的大量存量资金，使得财政资金的使用效益和效率得到了极大地提高。国库集中支付系统强大的管理功能，很大程度上解决了财政收支业务面临的监督和控制难题，理想地保证了财政资金收支业务流程的公开透明，使得财政资金的流向、路径和时间节点得以实现实时监测。

(三)实现了资产管理工作的规范化

资产管理系统针对行政事业单位建立健全资产内部管理制度、合理设置资产管理部门和岗位、提高对资产实物管理的重视程度的需要，设置了多种模块，实现了资产运行全过程跟踪控制。系统将业务层面对资产内控的需要嵌入资产管理信息系统之中，有效地克服了资产管理中账实不符的现象，极大地解决了资产不明、设备不清的问题，很大程度上避免了资产闲置和浪费现象。系统的使用便捷地获得了全面、准确的动态数据，为财政部门处置本辖区资产管理问题提供了科学的决策依据。

二、内控信息化过程中存在的主要障碍

(一)信息系统与业务系统耦合性较低

信息化内部控制系统和财政业务系统是两个不同的管理系统，借助信息化内部控制系统实现对财政业务工作的有效管理，要求两个系统不仅在内容上而且要在时间上保持高度的统一，只有两个系统实现严丝无缝的对接，信息化内部控制系统才能充分发挥应有的作用。但在实践中，由于各类财政业务应用信息系统投入使用较早，而财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》较晚，必然导致《内控规范》提出的一部分控制措施和要求未能嵌入部门预算管理系统和国库集中支付系统等常用的业务信息系统中，模块的缺失造成现有的信息化内控系统不能全面达到内控规范的要求。

(二)不同系统间兼容性达不到要求

在实践中，行政事业单位使用的业务系统主要有部门预算、国库集中支付、预算单位会计核算等，这些系统分别来自不同的管理部门并由由不同的软件开发商开发制作。由于开发商在系统研发过程中独立作为缺乏统筹，导致来自不同开发商的各个软件之间兼容性缺失，大大降低了不同业务系统之间的关联性，难以实现数据的资源共享。不同业务系统各自为政缺乏关联，必然影响业务层面内部控制的预期效果。

三、优化内控信息化管理的建议

(一)开发统一的财政业务系统

在开发业务信息系统时，不同的行政事业单位之间应由财政部门牵头密切联系统筹规划，加大对业务信息系统开发统一指导的力度，加强业务信息系统运行和维护流程方面共性技术的研究和开发。鉴于系统的多用户特点，尤其要重视用户管理安全方面的设计。为防止发生意外避免损失，必须建立和严格遵守系统数据定期备份规定；为杜绝发生泄密事件，需要围绕软件特点建立严密的系统保密制度；对管理不严造成泄密的责任者严肃追究法律责任，切实保证信息系统内部控制作用的充分发挥。

(二)优化业务系统内控流程

针对因系统不兼容造成的财政业务信息系统效率低下的问题，建议由财政部门统筹牵头制定有关应用型系统软件编制的统一规则，要求开发和编制不同业务系统的软件公司必须参照既有规则开发软件，使这些应用系统完全具备符合内部控制要求的功能。为了进一步完善有关软件的编制和修改，有关用户应全面、认真梳理和归纳现有软件在使用中发现的影响内控功能发挥的各种问题，提出进一步优化应用系统内控流程和模块的建议，把内部控制必须具备的一系列措施和要求全面嵌入财政业务应用系统当中。

(三)深化应用支撑平台建设

首先是加快速度建立和完善必须的数据标准，为实现财政数据管理的电子化、标准化、动态化创造必要的前提条件。其次是下大力气建设应用工作平台，加速构建涵盖财算编制、预算执行的功能强、存储量、操作便捷的财政数据总库，在更大范围、更高程度上实现资源共享。第三是建立应用软件准入制度，提高准入门槛改善各种应用软件系统的接入能力，通过引入系统准入制促进业务层面内部控制功能更高程度嵌入财政业务应用平台。

[1]吴海燕.信息化时代行政事业单位内部控制建设研究[J].行政事业资产与财务，2015（13）

[2]卢旭东,郭欣旺.信息化环境下行政事业单位内部控制探讨[J].中国农业会计，2014（2）

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