陈洁萍

摘要：行政事业单位包含了行政单位与事业单位，它是具有行政管理职能的事业单位，有着管理，监督，执法等功能。作为我国政府依法行政的主体，它也承担着宏观调控、市场监督等诸多职能，与我国社会主义民主法治建设、市场经济发展和人民群众的生活息息相关。本文通过对于内部控制系统建设的理解与认知，从而强化行政事业单位内控制度的建设与创新，认为行政事业单位的发展与其内部控制系统的完善是密切相关的，同时对于国家意义层面上的管理也有着非常积极的意义。

关键词：行政事业单位；建设研究；内部控制系统；思维方式

当下我国行政事业单位的发展越来越壮大，在我国国家经济，政治等方面也占有重要的组成部分，但在快速发展的同时与有的国家相比，还存在着不足不完善的地方，在全球化开速发展，竞争这么激烈的情况下，完善内部制度建设，已成为稳步发展的当务之急，我们应有着较为全面的认知，并努力的解决问题。

一、我国行政事业单位内部控制系统建设研究的现状与原因

“内部控制系统”这六个字是美国会计师的审计程序委员于1949年的报告中提出的，并对内部控制的含义做了解释，至今快60年的发展中，它不仅只在于企业，在政府的推动下，行政事业单位对于其内部控制系统的态度也越来越重视。因为行政事业单位是行政单位和事业单位的统称，有的具有行政管理职能，有的履行执法监督和社会管理职能，它具有巨大的管理公共服务，支配社会公共资源，掌握部分社会基金财政等功能。所以对于行政事业单位来说，内部控制系统的管理与建设十分重要，而行政事业单位的内部控制系统的好坏也对整个社会的发展极其重要。

因为时代的发展，社会各领域创新完善深入的落实，推进行政事业单位内部系统建设研究应是我们所重视。

从法律上：我国财政部在2012 年12月29日印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知 ，通知内容中涉及有：为了提高行政事业单位内部管理水平，从而规范了内部控制的监督，同时加强廉政等机制建设，当然根据中国现有的会计法和预算法等法律或规定，我国也随之制定了有关于行政事业单位对于内部系统的红头文件。自2014年1月1日起施行。”由此可以看出推进廉政建设，对行政事业单位进行其系统控制的规范化，合理化的发展已迫在眉睫。

从社会上：根据现状分析发现我国行政事业单位内部控制建设存在着制度不完善、意识观念淡薄、组织构架不合理、约束调节能力不强、监督力度不足、信息沟通不便捷等问题。故党十分重视着行政事业单位内部公共服务职的优化与完善，提高行政事业单位面对风险的能力，进而维护社会公众与广大人名群众的利益，这也是为了我国小康社会的发展与国家综合实力的提升而努力。

二、建设单位内部控制系统的思维与策略

（一）创新

时代在发展，社会在进步，我们要用发展的眼光去看待问题。马克思在《资本论》中写道：“经济基础决定上层建筑。”在经济飞速发展的今天，行政事业单位的内部控制系统也应该服务于经济基础，推动着社会稳步前行。所以在对于系统内部存在的体制不完善，交流不畅通，组织方式不合理的问题，我们需要结合当今社会现实，用创新的思维模式去解决问题，而创新思维的本质就在于将意识的个人主观感性的认知提升到理性的发现探索上，使之从主观的感性到客观的理性的一种跨越。要以已有的思维模式发掘出新的个人理解，利用已有的可利用资源，在现实的环境中，以人民群众的需求和社会的需要为主，从而改进或创造新的理念与物质。我们要从多个角度，不同的差异等方面优化控制系统建设，这样才能够保证社会公共资源的安全性与完整性，达到各个行政事业单位之间权利的制衡，使整个国家机器高效率的运转。

（二）借鉴

《旧唐书·魏徵传》李世民说：以人为镜，可以知得失。所谓借鉴，在利用整合完善事物时，经一点启发在特定环境中再创新的一种方式。所以我们可以根据现代社会发展的进程，整合一些发达国家对于行政事业单位内部控制系统的政策方面，取其精华，去其糟粕，我们可以从美、英、日、法等发达国家的内部控制系统中吸取精华借鉴，结合我国国情与社会发展水平进行扬弃，可更高效的完善行政事业单位中不完善的内制系统。比如：2002年的美国，出台了萨奥法案要求：美国本土及在美国上市的非本土企业执行内部控制体系等方面做出了完善。同时COSO委员会发布的《COSO内部控制整体框架》和ERM框架成为全球许多企业的参照性标准及内部控制与风险管理的基础。此后，世界许多国家和地区效仿美国，在本国的内部控制系统方面颁布了一些政策与相关法规。当然，在2012年我国也印发了有关于行政事业单位对于其系统的改革通知，但这并不意味着我们已经完善或已经合理，我们更需要用一种延展性的思维，进一步的提高行政事业单位的管理水平，把各单位个体的积极性调动起来，增加单位了解风险及抗风险的能力等。

（三）提高工作人员的素质水平

党的十八大以来，习近平同志强调并十分重视务实的廉政建设。单位的内部系统控制目标就包括：要保证单位经济活动合理性、有效利用所有资产、保证财务信息真实和完整，预防贪污腐败，提高工作人员对于公共服务的认知和态度。而这些都是为了廉洁的作风，只有一个好的工作作风，才能去完成一份好的工作。

所以提升行政事业单位工作者的思想道德修养和个人修养水平，是推进内部控制系统机制完善的重要因素。

參考文献：

[1]程明.在美主板上市企业内部控制研究[D].财政部财政科学研究所，2010：3-4.

[2]唐宇.行政事业单位内部控制建设研究[D].财政部财政科学研究所，2012：4-5.

[3]王倩.行政事业单位内部控制要素的比较研究[D].财政部财政科学研究所，2014：4-6.

（作者单位：重庆市巴南区国土资源管理分局）