郭凌杰

一、电信行业“营改增”的背景及必要性

（一）电信行业“营改增”背景

财政部、国家税务总局2014年4月30日发布通知，明确从2014年6月1日起，将电信业纳入营改增试点范围，实行差异化税率，基础电信服务和增值电信服务分别适用11%和6%的税率。（基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。当前我国经济正处于快速发展的多元化形势，快速推进营业税改征增值税，避免“双税”问题，将产生鲜明的税收效应，无疑对企业具有极大的吸引力。本文就“营改增”实施后，对笔者所在单位的影响及对策做出了阐述。

（二）电信行业 “营改增”的必要性

有助于减少重复征收营业税，使市场细化和分工不受税制影响。电信业业务分为基础电信业务和增值电信业务两大类。营业税改征增值税可抵扣增值税进项税额，两项服务的适用税率分别为11%和6%。不同类型的企业物资消费也不同，可以保证公平和税收合理性。除了考虑投资周期，企业在升级改造过程中会获得更多的进项税额抵扣，此时的设备可抵扣税款，以减轻税负。

可以提高企业的经营效率。”营业税改征增值税之前因为重复征税，纳税人会增加它的循环，所以在销售过程的经营结果会被扭曲，市场推广和社会专业化大大受到了梗阻。政策调整后，只征收增值税，发生的税负对转让环节不会产生多大影响。这样管理者就可以优化流程设计，以帮助提高运营效率。

解决了因电信业特殊销售状况而引发的管理困境。电信业的商品和服务种类繁多，相互交叉。“营改增”前劳务要缴纳营业税，货物要缴纳增值税。在实际工作中，对企业的分类不太清楚，税目也就区分不清，给税收征管带来了很大的困惑。“营改增”后实施的所有应税对象均缴纳增值税，从根本上改变了混合销售税征收带来的问题，体现了“营改增”的必要性。

二、“营改增”对东风通信的影响分析

（一）试点后，电信业减税效果显著

营业税改征增值税消除了双重征税，电信行业对外采购的积极性更高，使企业也可以获得更多的进项税抵扣。据统计，2014年6月至2016年6月，东风通信共申报抵扣进项税额520万元，其中，因营改增应税服务取得的进项税额470万元。从电信企业的角度来看，营改增的实施也会对其收入带来一些负面影响。因为税金变为了价外税，电信企业可以将不含营业税的营业收入作为计税依据，由于增值税具有转嫁性，导致流转税部分将转嫁给消费者，国家有关部门对电信企业的收费调整的可能性比较小，所以电信企业的部分业务收入就会转化为销项税，将降低电信企业的营业收入。

（二）能够加强东风通信固定资产更新意愿

营改增后，东风通信购进固定资产税额可以抵扣，投资成本降低，将引导电信企业追加投资扩大再生产。据统计，2014年6月至2016年6月，东风通信共申报抵扣固定资产进项307万元，占全部申报抵扣进项税额的59%，表明在消除重复征税后，纳税人固定资产的投资成本降低带动了行业发展。

（三）电信行业的客户全面分享电信业营改增改革红利

营改增打通了电信业和其他行业之间的抵扣链条，其他行业增值税一般纳税人能够分享到电信业营改增的改革红利，减轻税负，增强了企业活力。据统计，2014年6月至2016年6月，相关客户共取得东风通信开具的增值税发票涉及进项税额945万元。

三、“营改增”后东风通信的对策

调整市场管理模式。针对税制的变化要主动调整市场营销模式，同时要认真选择代理，应选择具备一般纳税人资格的企业。经常从事采购的人员要把我公司纳税信息随身携带，培养主动索要专用发票的意識。对运营商之间的网络结算合同和结算工作明确规定，并规范发票结算，寻求最佳定价方案。

合理安排固定资产投资，进项税额抵扣在营业税改征增值税后会将产生更多，减轻企业税负，大大提高企业的购买热情。企业需要评估自身发展和相关税负的影响，合理安排固定资产投资节奏。把握好营改增政策机遇，发展领先技术，加大成本控制力度，促进利润稳步增长。同时要认真梳理现有采购代理业务模式，避免由此可能产生的税务风险。在同等利润的前提下，对产品供应商进行评估，计算出不同供应商的价格。

加强财务人员的税收政策培训，提高业务水平。营改增试点前要缴纳营业税，会计人员习惯于营业税缴纳会计处理。“营改增”后东风通信必须加强会计人员对增值税核算的技能培训，提高税制特色，理解和深化增值税发票、税率、纳税时间和环节等一系列规定。避免因人为因素造成的不可抵扣进项税现象。同时，对总机构和分支机构的汇总申报程序进行修改，以保证增值税的支付和衔接。国家应加快发展步伐，用增值税取代营业税，为电信业增加进项税额抵扣政策提供支持，电信业整体税负将持续下降。

四、结束语

电信业是我国重要的服务行业，从税收改革出发点看，其目的是让电信业更加开放，提高的管理水平，促进营销模式及过程优化，带动整个产业链的升级。营改增绝不能简单将其认为都是财务的事情，它对相关业务人员也提出了更高的要求.为此，东风通信更需要主动适应变化，要主动学习营改增的各项政策制度，还要针对过程中暴露出的问题及时制定改善措施，加快转型步伐，在多元化的竞争中占据主导地位。