(广东财经大学财政税务学院 广东 广州 510000)

澳大利亚电子税务

陈璐

(广东财经大学财政税务学院广东广州510000)

随着“互联网+”时代的到来，我国的电子税务发展速度逐步加快，但仍存在一定不足。而澳大利亚在电子税务由于有着较长的发展历史，在电子税务建设方面采取了一系列举措，并取得较大成效，这对我国的电子税务建设有着一定的借鉴。

澳大利亚；电子税务

一、澳大利亚税收体制

作为一个联邦制国家，澳大利亚政府分为联邦、州、地方三级，其财政管理体制相对集中，税收实行的是联邦和州的分税制，联邦和州政府依法分别享有自己的税收管理权限。澳大利亚实行以直接税为主体税种，所得税为辅助税种的税收体系。联邦政府征收的税种主要有个人所得税、公司所得税、商品与劳务税、退休保证金、医疗保健税、福利税、资源税、关税等；州政府征收的税种主要有土地税、印花税、消费税、工资税、机动车辆税、资源特许权使用税及银行账户税等；地方政府主要负责相关收费，如垃圾费和水电气等服务性收费。

二、澳大利亚税收治理举措

(一)个人税号制度

建立个人税号(Tax file number-TFN)作为澳大利亚在税收征管上的显著特点，是税款征收的基本保障。按照该国法律规定，澳大利亚公民自出生之日起就会有一个唯一的、终身的个人税号，对于任何在澳大利亚有收入的外国人，抵达澳大利亚超过182天的，也需向澳大利亚税务部门申请个人税号(TFN)。本国公民的个人收入情况、家庭生活状况、信用等情状况等都会被税收征管部门、社会保障部门、就业机构、社区服务及卫生、教育和培训机构等政府部门记录在个人税号(TFN)中。公民可以凭借TFN办理银行存取款、信托基金、股票投资等个人业务。企业、政府有关部门和雇主在发放工资、股息、红利、退休金等的时候必须要知道被发放者的TFN，并依法实施代扣代缴税款。没有提供 TFN的公民，会被以47%的最高税率扣税，还要被扣除1.5%福利保险税。领取养老金、工资的公民，需要向政府部门和企业提供TFN，这样才能使得可以税金能够按照比例扣除。领取失业金和伤残福利金的公民，如若不向社会福利部门提供TFN，将就无法领到相应的福利金。在监控纳税人和代扣代缴义务人(企业、雇主、政府部门、投资机构)是否依法向税务机关缴纳税款方面，TFN发挥了极大的作用。并且，税务机关必须对公民的TFN进行严格的保密，任何泄露公民TFN的行为也会受到严厉的惩罚。澳大利亚的TFN制度在很大程度上，实现了对税收信息的全面掌控，避免了造成不必要的税源流失。

(二)先进的信息网络

澳大利亚税收管理现代化和税收高效率就是通过其对信息网络技术的应用来体现的。

1、有效的税收信息采集与高效应用

澳大利亚税务部门通过对涉税信息的有效地采集和应用，有效开展了纳税申报、出口退税、公文流转等日常工作，进而实现了税收信息化对税收征管效率的重大提升。在澳大利亚已经基本实现国家联邦税务局和州税务局，税务系统和纳税人，税务系统以及政府有关部门如财政、保险、金融、海关、法庭、行政裁判、大企业的信息网络互联，这一信息互联系统极大地方便了经济活动和税务信息资料的共享。在这一系统中，通过对纳税申报材料的真实性进行比对与审核，可以做好纳税申报、纳税评估和税务稽查等一系列工作，保障了税收高效率低成本的征收。此外，澳大利亚所得税法等法规对于企业等涉税机构需要向税务部门提供税务信息的的责任、义务做出了明确的规定。例如，企业必须在每年的8月14日前如实将本企业支付给员工的工资情况提供给税务部门；对于同时开设多个账户的个人，需将 TFN汇总后的纳税信息主动报送给税务部门等。

2、专业化数据处理系统

澳大利亚联邦税务局(Australian Taxation Office-ATO)共建立了两个数据处理中心，其内部实现全国联网，收集、处理来自全国的税收信息，经过录入和校对后的数据被传输到ATO，并同时共享到ATO所属的24个办税场所，支持数据的匹配和分析比对。电子报税系统(E-tax)上可以下载银行利息、证券登记、政府付款、股息收入等资料，还可以对纳税人交上去的报表数据进行计算，审计纳税人申报的正确率。2013年，升级后的E-tax系统能马上反馈纳税人申报的较检结果，充分利用数据资源，降低办税成本的同时，减少了从申报到评估再到审计的时间，使纳税效率得到空前提高。

(三)优质的服务质量

一是提供高质量咨询服务，ATO通过邮寄或网络定期为纳税人提供免费的宣传资料和座谈会、讲座等形式多样的咨询服务，使纳税人更好地了解自己的权利和义务。二是推行社会化税务代理服务，ATO认为税收代理机构有着专业素质和经验，能够帮助纳税人履行纳税义务，澳大利亚约80%的纳税个人和95%的公司委托税务代理机构办理涉税事宜，澳大利亚政府鼓励税务代理机构的存在并与其合作共同帮助纳税人缴纳税款。三是人性化执法，法律法规对税收征管程序有着具体、详细的规定，保障纳税人的权益。

三、澳大利亚税制借鉴经验

澳大利亚的税收征管具有较高的水平，其发展过程中有许多先进的技术和经验是值得我国学习的。首先，澳大利亚借助其先天发展优势的同时，从国情出发，建立个人税号(TFN)制度加强对纳税人的有效监督，从根源处抓住税收，避免了税收的不必要流失。此外，澳大利亚的高水平征管也是其税收信息化的重要成果，当前我国税收信息化程度较低，需进一步发展和完善金税工程，学习他国先进的税收信息化管理模式和体系。同样，澳大利亚的税收征管水平高也源于其能够提供优质的纳税服务，这也是我国纳税改进的一个重要方面，中国可以从征税人员以及提供纳税服务人员的业务素质等方面着手，规范纳税服务流程，优化服务质量。

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陈璐(1991.12-)，女，汉族，硕士研究生，广东财经大学财政税务学院，税收信息化。

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